淺析內部控制視角下中小學資產管理流程優化

在教育事業高質量發展的背景下，中小學資產管理作為保障教育教學活動有序開展的重要基礎，其規范化與精細化程度直接影響教育資源的利用效率和學校的可持續發展。然而，傳統的中小學資產管理普遍存在流程不規范、責任劃分模糊、監督機制缺失等問題，導致資產閑置浪費、賬實不符甚至資產流失等現象頻發。與此同時，隨著國家對教育領域內部控制建設的重視程度不斷提升，《行政事業單位內部控制規范》等政策文件的出臺，為中小學加強資產管理提供了政策依據和行動指南。從內部控制視角審視中小學資產管理流程，通過建立健全風險防控機制、優化業務流程、強化監督問責，能夠有效提升中小學資產管理的安全性和有效性。目前，學界對中小學資產管理的研究多集中于問題描述層面，基于內部控制理論的系統性流程優化研究相對不足?；诖?，本文以內部控制理論為指導，深入剖析中小學資產管理流程中的風險點，探索切實可行的優化路徑，以期為提升中小學資產管理水平、完善教育治理體系提供理論參考和實踐指導。

內部控制與中小學資產管理的理論關聯

內部控制理論核心內涵解析內部控制理論以風險防控為核心，通過建立相互制約、相互監督的管理機制，確保組織目標的實現。其核心要素包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五大部分。內部環境作為基礎，涵蓋組織架構、權責分配與人力資源政策等；風險評估通過識別、分析潛在風險，為控制活動提供依據；控制活動是針對風險制定的具體防控措施；信息與溝通保障各環節信息的及時傳遞；內部監督則確保內部控制體系的有效性與持續性。在數字化時代，內部控制進一步強調技術賦能，通過智能系統實現流程自動化與風險預警，提高管理效率與精準度。該理論不僅適用于企業管理，還為行政事業單位規范管理提供了科學框架。

中小學資產管理的特點與目標中小學資產管理具有公益性、多樣性與分散性等特點。其資產多為保障教學活動的房屋構筑物、設備、圖書、家具用具，服務于教育教學與人才培養的公益目標；資產類型涵蓋固定資產、無形資產、低值易耗品等，管理對象復雜；且因校區分散、使用部門多，導致資產分布廣、監管難度大。中小學資產管理的核心目標在于保障資產安全完整，防止流失與損壞；提高資產使用效率，避免閑置浪費；確保賬實相符，實現規范化、精細化管理。此外，資產管理需契合教育政策導向，支持學校發展規劃，為教育教學活動提供堅實物質保障，助力教育資源優化配置。

內部控制與資產管理的協同邏輯內部控制與中小學資產管理存在緊密的協同邏輯。內部控制通過建立健全制度體系，明確資產采購、驗收、使用、處置等各環節的權責分工與操作規范，從源頭上防范管理漏洞，保障資產安全。風險評估機制可識別資產管理中的薄弱環節，如采購環節的供應商選擇風險、處置環節的資產流失風險等，為流程優化提供靶向指引?？刂苹顒又械氖跈鄬徟?、不相容崗位分離等措施，能夠有效避免資產侵占與違規操作。信息與溝通機制則打破部門之間的信息壁壘，實現資產數據共享，提升管理透明度；內部監督通過定期檢查與審計，確保資產管理流程的合規性與有效性。兩者協同作用，共同推動中小學資產管理從經驗驅動向制度驅動、風險防控驅動轉變。

統梳理各環節風險點，并結合風險發生概率與影響程度進行量化評估，如采用風險矩陣法劃分風險等級，為后續防控措施制定提供依據。科學的風險評估不僅能幫助學校預判潛在損失，還能促使管理資源精準投放，優先解決高風險問題，提升資產管理的整體效能。

資產管理內部控制關鍵環節設計與規范基于風險評估結果，需針對性地設計資產管理內部控制關鍵環節并建立規范標準。在采購環節，應強化預算剛性約束，推行“三重一大”集體決策制度，規范供應商準人與招標流程，確保采購過程公開透明；驗收環節需制定細化標準與驗收流程，明確驗收主體責任，引入第三方專業機構參與大型設備驗收，確保資產質量達標。使用與維護環節，通過建立資產臺賬、落實“一物一卡”管理，明確使用部門與責任人，推行定期巡檢與維護制度，實現資產全生命周期動態監管；處置環節需嚴格執行審批程序，引人資產評估機制，通過調撥等合規方式處置閑置或報廢資產，并留存完整檔案備查。此外，還需建立崗位責任制，明確采購、驗收、保管、使用等崗位的職責權限，形成相互制約、相互監督的內控機制，杜絕“一人多崗”“權責不清”等現象。

基于內部控制的中小學資產管理流程優化框架

流程優化的實施原則與標準體系中小學資產管理流程優化需遵循系統性、適應性與成本效益原則。系統性要求從整體出發，統籌規劃各環節優化方案，避免“頭痛醫頭、腳痛醫腳”；適應性強調結合學校實際情況，靈活調整流程設計，確保方案可落地；成本效益原則要求在優化過程中平衡投入與產出，避免因過度追求流程完善而增加不必要的管理成本。在此基礎上，構建標準化管理體系，包括制定資產管理制度手冊，明確各環節操作規范、審批權限與責任追究機制；建立資產分類管理標準，統一資產編碼、折舊年限、報廢條件等技術參數；搭建信息化管理平臺，實現資產采購申請、審批、驗收、調撥、處置等全流程線上留痕與實時監控。通過標準化建設，不僅能提升教育資產管理的規范化水平，還能為教育主管部門開展跨校監管與數據匯總提供統一依據，推動區域教育資產的協同管理與高效配置。

資產管理全流程風險識別與評估中小學資產管理全流程涵蓋采購、驗收、使用、維護及處置等多個環節，各環節均存在潛在風險。在采購環節，容易出現預算編制不合理、供應商選擇不規范、違規操作等問題，導致資產閑置或質量不達標；驗收環節若標準模糊、程序缺失，可能使不合格資產流入使用環節；使用與維護階段，因責任主體不明、日常管理松懈，易造成資產損壞、流失或低效使用；處置環節中，資產報廢、調撥等流程若缺乏嚴格審核，可能引發資產流失或國有資產貶值。通過風險識別，可系

中小學資產管理流程優化的實施路徑

采購與驗收環節的內部控制強化在中小學資產管理流程中，采購與驗收環節是把控資產質量與規范資金使用的關鍵環節。強化采購環節的內部控制，以預算管理為核心，結合學校教學與發展規劃，科學編制年度采購預算，避免盲目采購與資源浪費。建立供應商動態管理機制，通過資質審查、信用評價與履約考核，篩選優質合作方，同時嚴格執行招標采購制度，對達到限額標準的項目采用公開招標或競爭性談判方式，確保采購過程透明合規。在驗收環節，組建由財務、使用部門、技術專家構成的聯合驗收小組，依據采購合同、技術參數與行業標準，對資產的數量、質量、性能進行全方位核查。對于儀器設備等專業資產，引入第三方檢測機構進行驗收，確保資產符合教學使用需求。驗收合格后，及時辦理人庫登記，明確資產權屬與保管責任，杜絕未經驗收直接投人使用的現象，從源頭上保障資產安全與可用性。

使用、維護與處置環節的流程重構資產的使用、維護與處置直接影響其生命周期與價值發揮，需通過流程重構提升管理效能。在使用環節，推行資產領用登記制度，明確使用人、使用用途與歸還期限，建立資產使用臺賬，實時

追蹤資產流向。定期開展資產清查盤點，核對賬實差異，對長期閑置或低效使用的資產進行校內調劑，提高資源共享率。維護環節需制定資產維護保養計劃，針對教學設備、實驗室器材等專業資產，委托專業機構進行定期檢修，確保設備性能穩定。對于報廢與處置資產，嚴格履行審批手續，確保處置流程合規透明。及時進行賬務核銷，如實反映資產變動情況，防止賬外資產形成。同時，建立資產處置檔案，留存必要的審批文件、處置記錄等資料，實現全流程可追溯，切實保障國有資產安全，避免資產流失風險。

信息化系統與監督機制協同建設信息化系統與監督機制的協同是提高資產管理效率與風險防控能力的重要保障。構建智能化資產管理信息平臺，整合采購申請、合同管理、資產人庫、領用調撥、折舊核算、報廢處置等全流程業務，實現資產數據的

實時采集與動態更新。利用物聯網、RFID等技術，對固定資產進行標識化管理，通過掃碼即可獲取資產基本信息與使用狀態，提高盤點效率與數據準確性。同時，建立內部控制監督機制，內部審計部門定期對資產管理流程進行合規性審查，重點關注采購審批、驗收程序、處置合規性等關鍵環節，及時發現并糾正管理漏洞。外部可引人第三方審計機構開展專項審計，結合教育主管部門的定期檢查，形成內外聯動的監督體系。此外，搭建資產管理信息公開平臺，向全體教職工公示資產采購、使用與處置情況，接受群眾監督，提升資產管理的透明度與公信力，確保內部控制制度有效落實。

本文基于內部控制視角，系統探討了中小學資產管理流程的優化路徑。研究表明，通過識別全流程風險、強化關鍵環節控制、遵循科學實施原則并構建標準化體系，能夠有效提高中小學資產管理的規范性與效率。在采購與驗收、使用維護及處置等核心環節，依托內部控制制度重構流程，結合信息化手段與監督機制協同建設，可以顯著降低資產流失風險，提高教育資源配置效益。未來，隨著教育數字化轉型的深人推進，中小學資產管理將進一步向智能化、精細化方向發展。人工智能、大數據等技術的應用，有望實現資產風險的智能預警與動態監控；而教育治理體系的完善，則要求資產管理流程與內部控制規范持續迭代升級。本研究雖為中小學資產管理優化提供了理論框架與實踐路徑，但在不同區域、不同規模學校的適應性應用方面仍需進一步探索。后續研究可結合更多實踐案例，深人分析優化方案的落地效果，為基礎教育資產管理水平的提升提供更具針對性的指導。

（作者單位：永勝縣三川鎮中心學校）