財務風險防控視域下企業內部審計策略

在消費需求持續分化的情境下，聚焦商業綜合體運營的企業承受著空前的財務風險壓力。宏觀經濟波動的不確定性、消費者行為偏好的快速變遷以及線上零售模式的深度滲透，共同導致企業客群構成波動性增強、租金收入穩定性受損。與此同時，人力成本與設備運維等運營費用呈現剛性增長態勢，進一步擠壓企業利潤空間。企業與商戶、供應商之間的協作關系趨于復雜化，合同履約爭議、資金結算延遲及商戶持續經營能力不足等風險因素上升，部分企業在風險管控實踐中暴露出一定缺陷。在此情境下，如何通過重構內部審計策略，打造覆蓋企業全流程的財務風險防控網絡，已成為增強企業風險抵御能力的關鍵議題。

財務風險防控與企業內部審計的關系

財務風險防控指的是企業為降低風險發生概率，通過建立健全風險預警機制與優化財務決策流程等措施，對財務風險進行系統識別、評估以及應對，從而確保戰略目標實現動態管理的過程。企業內部審計是企業為增加價值與改善運營狀況，在內部設立的對經濟活動予以確認的獨立活動。二者之間存在相互促進的關系。

一方面，企業內部審計以財務風險防控為核心價值導向，其功能定位直接服務于風險治理目標。內部審計通過主動介人企業戰略規劃與投資決策等關鍵經濟活動，運用數據建模等工具對財務流程的合規性、業務收益的可持續性及資產安全的穩定性進行審查，精準鎖定潛在風險源并量化其可能引發的損失范圍。基于審計發現，內部審計部門可向管理層輸出結構化風險報告，提出風險緩釋方案與內部控制優化建議，推動企業構建以風險為導向的戰略決策體系。

另一方面，企業內部審計是財務風險防控體系高效運行的制度性保障。通過構建覆蓋業務全周期的審計閉環，內部審計對風險防控措施的落地效果實施全過程跟蹤。其中，事前階段審計部門參與風險預案制定，驗證風險閾值設定的合理性；事中階段通過實時數據監測與嵌入式審計，動態捕捉風險防控措施的執行偏差；

事后階段運用歸因分析與壓力測試工具，評估風險事件對財務指標的長期影響。在此過程中，審計部門可主動識別制度設計缺陷或執行失效環節，推動企業修訂風險管理制度并完善內控流程，不僅提升風險防控的精準性，更強化企業應對突發風險事件的彈性能力，最終實現風險治理與價值創造的協同發展。

內部審計在財務風險防控中存在的問題

內部審計獨立性不足部分企業的內部審計部門在組織架構方面存在缺陷，導致審計獨立性被削弱。在審查與關鍵合作方的交易時，部分審計人員因顧慮合作關系或承受管理層壓力，對合同條款執行偏差等問題采取回避態度，無法客觀反映潛在財務風險。此外，一些審計人員的薪酬與所在業務部門績效掛鉤，進一步加劇了其職業判斷的妥協性，使審計監督職能難以有效履行。

審計人員專業能力不足部分審計團隊在面對復雜的合作模式時，缺乏足夠的風險識別能力，難以準確評估潛在財務風險。這主要是由于其知識結構相對單一，僅掌握財務會計相關知識，現有專業素質無法滿足企業業務模式升級對風險防控的需求。由于信息技術審計技能匱乏，這些人員在數字化商品管理系統與電子支付結算系統的審計中，難以有效驗證系統數據的真實性與完整性。加之對市場趨勢與行業動態的敏感度不足，使其難以從戰略層面評估業務決策對企業財務狀況的長期影響。

審計范圍和深度不夠企業在開展招商政策制定或拓展新業務時，內部審計未能充分介人整體流程，也未對相關方案的可行性與風險進行針對性評估。審計工作仍以財務收支合規

性審查及常規業務流程內控為主，缺乏對戰略決策、風險管理及績效評價等領域的關注，可能導致企業因戰略誤判而陷入財務危機。部分審計人員在具體審計過程中，未能深入挖掘問題根源，僅停留在對財務數據表面問題的檢查。

審計成果利用不充分企業實施內部審計的目的是推動問題整改與管理水平提升，但由于部分管理層對審計報告重視不足，未對審計發現的問題及建議采取系統性整改措施，導致審計成果實際轉化效率不高，同類問題反復出現，財務風險不斷累積。部分內部審計部門缺乏有效的整改跟蹤機制，例如，在提出加強庫存盤點、完善庫存管理制度的建議后，企業未及時落實改進，加之缺乏后續監督，使得庫存積壓及資產流失風險持續存在，最終無法確保整改措施真正落地。

財務風險防控視域下企業內部審計的優化策略

增強內部審計獨立性在財務風險防控的視域下，企業有必要對現有組織架構進行優化設計，構建獨立于管理層的審計監督體系，切實提升內部審計的獨立性水平。企業在實際優化過程中，需確保內部審計部門脫離財務部門或其他職能部門的管轄，直接置于董事會或審計委員會的垂直管理之下。舉例來說，某大型連鎖商場在修訂公司章程后，明確規定內部審計部門負責人由董事會直接任命和解聘，不受管理層干預。為保障審計人員能夠自主獲取商場銷售數據等核心信息，該商場還將審計部門辦公區域與運營部門進行物理隔離，并配備獨立的信息系統權限。

提升審計人員的專業素質企業需制定涵蓋合作模式風險分析與信息技術審計等前沿領域的培訓計劃，根據實際需求組織審計人員定期開展專業化培訓例如，針對商場與供應商的合作模式，可邀請行業專家系統講解其中的財務風險識別方法及審計要點，內容包括如何通過合同條款分析識別潛在虧損風險以及如何運用行業對標數據評估供應商分成比例的合理性等，可安排為期三天的專題講座。若企業在數字化審計方面有進一步需求，可聯合技術供應商開展大數據分析工具應用培訓，教授審計人員使用專業軟件深入挖掘商場客流量與消費行為數據，識別其中的異常交易模式或潛在舞弊風險

在審計人員培養方面，企業應幫助審計人員制定職業發展路徑規劃，鼓勵其考取注冊內部審計師（CIA）等專業資質，并將其納入個人職業規劃中。舉例來說，某商場在鼓勵審計人員考取相關證書的基礎上，將專業資質與薪酬等級直接掛鉤，通過CIA認證的人員可享受崗位津貼，并明確將取得CISA認證作為晉升審計主管的必要條件。為進一步優化審計團隊的專業結構，企業還需積極引進具備跨領域經驗的復合型審計人才。例如，某商場為組建專項審計小組，從知名咨詢公司引進了具有零售行業經驗且熟悉數據分析的審計人員，由他們負責審查商場新推出的線上營銷活動風險，并構建風險評估模型，及時識別出活動規則漏洞等潛在風險點。

企業有必要將審計項目質量與專業能力提升等內容納入考核指標體系，通過優化績效考核機制，以量化方式評估并激勵審計人員持續學習。例如，某商場對在風險識別方法或數據分析工具應用等方面取得突出成果的人員給予獎勵。曾有審計團隊通過開發自動化審計腳本，顯著提升供應商合同審查效率，最終榮獲審計創新獎并獲得相應獎金。

拓展審計范圍和深度企業需要打破傳統審計范圍的束縛，將審計工作從傳統的財務合規性審查延伸至方案制定乃至戰略決策等領域。例如，可要求內部審計部門提前介人年度促銷活動的規劃過程，通過風險矩陣分析等方法全方位評估促銷方案的可行性及收益預期，并在此基礎上形成《促銷活動風險評估報告》，幫助管理層識別活動規則漏洞、供應商履約風險及顧客投訴風險。審計部門還可提出具體建議，如增加活動規則審核環節或與供應商簽訂履約保證金協議等，以推動商場優化促銷方案。

在財務風險防控中，企業需對合作方財務風險等領域的識別、評估、應對及監控機制進行重點審查，開展專項審計以評估現有風險管理體系的有效性。例如，針對供應商合作風險，某商場審計部門定期分析供應商的供貨質量、交貨及時性及售后服務記錄，建立供應商信用檔案以系統評估合作風險，并為管理層優化供應商篩選標準、加強動態管理提供可行性建議。若審計團隊發現某供應商連續三次出現商品質量不達標問題，應及時建議商場終止合作，以避免可能引發的顧

客投訴及品牌聲譽損失。此外，審計過程中應深化數據分析與流程梳理的應用，通過構建風險預警模型、繪制業務流程圖等方法，揭示問題根源并提出系統性解決方案。為實現風險防控的閉環管理，企業應建立審計問題庫，對歷史審計發現的問題進行分類整理，提煉共性風險點，并將其納入常態化審計程序。例如，某商場審計部門將過去三年審計中發現的共性風險納入年度審計計劃，并開發自動化審計工具實時監控關鍵指標，從而有效提升風險防控成效。

加強審計成果利用為提升審計結果的應用效果，企業應完善審計成果轉化機制，使審計工作的價值從揭示問題轉向提升管理效能。管理層應依據審計報告制定科學決策，對審計中發現的問題，第一時間要求相關部門進行整改，并明確責任主體與具體措施，確保整改工作在規定時限內完成。在整改過程中，內部審計部門需對整改效果進行持續監督，并采取抽樣復核等方式驗證整改措施的有效性。例如，審計部門可對商場收銀流程審計中發現的現金管理不規范問題進行突擊檢查，若發現某收銀臺仍存在現金未及時入賬的情況，應推動商場建立雙人復核制度及現金管理實時監控系統，以降低人為操作風險。企業還應從審計成果中提煉具有普遍性的管理缺陷或制度漏洞，及時對相關流程進行優化。例如，某商場在審計中發現供應商合同審批流程過于煩瑣，隨即組織跨部門流程優化小組，對審批層級進行合理簡化，并引入電子化審批系統，有效縮短合同審批周期，提升運營效率。

從財務風險防控的維度看，內部審計機制對于以商戶協同運營與商品流通網絡構建為核心業務的企業具有戰略支撐價值。通過把握財務風險防控與內部審計的內在關聯，結合企業業務鏈條長、資金流轉快等運營特性，分析內部審計實踐中存在的現實問題，并針對性提出優化路徑，有助于推動企業內部審計從合規導向向風險導向轉型，支撐企業實現可持續價值創造。展望未來，隨著市場生態的動態演變，企業需構建審計方法論的持續更新機制，加速審計作業的數字化升級，進一步強化審計職能在風險預警中的作用。

（作者單位：四川成都歡購商業管理有限公司）