會計審計風險因素和信息化審計對策

在信息化時代背景下，企業必須借助先進的信息技術手段，對會計審計流程進行優化。因此當前企業發展中積極構建完善的會計審計信息系統，促進數據的實時采集、處理與分析，提升審計工作效率。信息化策略能夠增強審計工作的可追溯性，降低人為操作失誤與舞弊的風險。會計審計工作對企業的發展具有重要意義，文章探討了會計審計中的風險因素，以為例，分析了應收款壞賬準備計提、未決訴訟預計負債計提與非流動性資產減值準備計提不當所引發的審計風險。

當前會計的審計風險因素

應收款壞賬準備的計提導致的風險分析德豪潤達在2022年度報表中的相關數值，在大量業務內容中發現某項已經無法收回的1億元的政府補助，僅計提500萬元的壞賬準備，與全額計提壞賬準備的規定不符。立信會計師事務所在審計過程中，未能夠有效實施審計程序，無法就壞賬準備的計提金額獲取審計證據，在審計報告中發表了保留意見。德豪潤達未能按照企業會計準則規定

全額計提壞賬準備，財務報表中的相關數據存在不真實性，可能誤導投資者、債權人等利益相關者的決策，引發信任危機。由于審計證據不足，立信會計師事務所無法就壞賬準備的計提金額發表無保留意見。保留意見的審計報告表示該企業財務報表在某些方面存在重大不確定性，降低了審計意見的可靠性。德豪潤達未能按照會計準則規定進行會計處理，可能面臨監管機構的處罰。監管機構可能對公司的內部控制體系進行嚴格的審查，增加公司的合規成本。壞賬準備的計提不當可能只是德豪潤達財務管理問題的一個縮影。若公司長期存在類似問題，將嚴重損害自身的財務狀況與經營成果，引發持續經營風險，可能導致公司資金鏈斷裂，業務萎縮。

未決訴訟預計負債的計提導致的風險德豪潤達為小家電與LED行業的參與者，面臨著激烈的市場競爭。結合德豪潤達的行政處罰決定書，虛增利潤452，971，200.00元，引發了審計風險。德豪潤達未計提未決訴訟預計負債，利潤數據不真實可能誤導投資者、債權人等利益相關者的決策，損害相關者的利益。由于德豪潤達未按照企業會計準則的規定計提預計負債，審計人員在審計過程中無法獲取充分適當的審計證據，無法對財務報表的準確性做出合理保證，增加了財務報表存在重大錯報的風險。德豪潤達在未決訴訟預計負債計提方面存在的問題反映出內部控制體系存在缺陷，增加了公司財務風險、運營風險等各種風險。德豪潤達未計提預計負債的行為違反了企業會計準則和監管要求，可能面臨監管機構的處罰，增加了公司的合規成本。未計提預計負債可導致德豪潤達的財務狀況與經營成果嚴重扭曲，損害公司的信譽與聲譽，影響公司的業務發展。

非流動性資產減值準備計提的審計風險德豪潤達為LED產品生產商，在2020年三季度后毛利率與產能利用率有所下滑，公司在初次發布的2020年年報中，既未對相關事項計提減值準備，也未進行相應披露，引發了非流動性資產減值準備計提的審計風險。德豪潤達未對LED產業相關減值進行充分計提與披露，財務報表中的在建工程、固定資產、資產減值損失等科目數據不全面，易誤導了投資者與債權人等利益相關者的決策。由于管理層可能存在利用會計估計操縱利潤的行為，審計人員面臨識別財務報表中是否存在重大錯報的挑戰。在非流動性資產減值準備計提方面，管理層的選擇性計提將大大增加認定層次的重大錯報風險。德豪潤達

在減值準備計提方面的失當行為反映出內部控制體系的缺陷。未充分計提減值準備可能會導致德豪潤達的財務狀況被嚴重扭曲，影響公司資金鏈的正常運行。由于德豪潤達在減值準備計提方面的不當行為，審計人員可能無法獲取充分適當的審計證據支持審計意見，降低審計意見的可靠性，對審計機構的聲譽造成負面影響。

信息化審計的實施對策

利用“RCS審計軟件”開展審計工作風險管理與內部控制信息審計系統（RCS），細化審計步驟要求，開展線上審計作業，極大地提升了工作效率。RCS系統結合了風險與內控的核心理念，審計的信息化流程更加清晰。RCS系統融合風險管理數據庫，即時提供詳盡的風險數據資訊。企業結合行業對標功能，可以清晰地認識到自身在風險管控方面的不足，采取改進措施，對被審計單位進行全面的風險評估。在“RCS審計軟件”中，作業類會計審計業務中，按照審計作業流程，設計不同的審計類別，某審計業務中，包括01執行審計計劃、02進入審計作業、03編寫審計通知書、04審前分析程序（報告在審計報告管理中）、05審計實施方案（報告在審計報告管理中）、06審計執行、07審計發現、08審計評分、09審計報告管理、10審計會議、12審計后評估等。

應用Python促進數據處理當前市場上眾多軟件已廣泛采用Python調用接口，增強數據庫的兼容性，加速數據的處理與清洗流程。Python具有強大的數據讀取能力，能夠輕松讀取Word與TXT文件，對數據庫的數據獲取能力極為出色，讀取相應擴展庫模塊，利用Python處理結構化審計數據，提取非結構化信息。

利用Python技術進行數據處理時，整個過程以問題為導向，條形圖、線狀圖等因素直接影響代碼的設置。審計人員直接將待審計數據導人Power BI

中，利用PowerBI強大的可視化分析功能展開初步分析。對PowerBI無法直接完成的復雜審計數據分析任務，審計人員可以巧妙地利用PowerBI內置的R語言接口，結合利用R語言編寫專門的數據采集與可視化分析代碼。

執行R語言代碼后，PowerBI與R語言的協同工作完成審計數據的采集，PowerBI的可視化功能將分析結果轉化為圖形形式，審計人員進行觀察與分析。在分析圖形的基礎上，審計人員對PowerBI生成的可視化結果進行深入分析，從整體上把握被審計大數據中的潛在問題，發掘出可疑的審計線索。審計人員調整R語言數據可視化分析代碼，在PowerBI中使用篩選器功能直接設置可視化參數，從多個角度深入剖析審計大數據，在大量審計信息中找出可疑的審計線索。對被審計企業進行延伸取證，多方面企業發展中的相關數據，按照時間與類別進行綜合分析，有效識別審計風險。

利用PowerBi多維度分析數據PowerBI為審計人員提供前所未有的數據處理能力。與Excel相比，PowerBI在處理數據與構建財務模型方面較為直觀，能夠大幅提升審計工作的效率，同時展示多維度的數據，創建交互式的可視化分析圖表，為審計人員帶來了極大的便利。在企業數據分析中，僅從單一維度進行數據分析難以達到良好的效果。PowerBI具有強大的數據分析與可視化功能，審計人員借助于切片器等工具的輔助，進行跨時期、跨時代的財務指標快速對比。

動態的數據分析方式使得審計人員能夠全面地了解企業的財務狀況，發現其中可能存在的問題，PowerBI自帶多種可視化的呈現方式，審計人員利用PowerBI可以創建各種圖表、地圖與儀表盤等可視化元素，以直觀生動的方式展示數據，審計人員更能夠好地理解數據，以信息化管理的方式增強會計審計的處理效率。

在當今復雜多變的經濟環境中，企業會計審計工作直接關系企業的穩健運營。德豪潤達在應收款壞賬準備計提、未決訴訟預計負債計提與非流動性資產減值準備計提等方面所暴露出的審計風險，揭示了企業在財務管理上的漏洞。為了有效應對審計風險，企業迫切需要采用信息化審計策略，提升審計工作的智能化水平。RCS審計軟件、Python數據處理技術與PowerBI多維度數據分析工具的應用，為企業提供了全新的審計解決方案，能夠大幅提高審計工作的效率，提升風險管控水平。

（作者單位：銅陵華誠會計師事務所）