零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足及其優(yōu)化措施探討

隨著新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，零售企業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了維持正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展，零售企業(yè)必須積極創(chuàng)新完善內(nèi)控管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、交流溝通與資金管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和質(zhì)量，有效抵抗各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而保持健康可持續(xù)發(fā)展。

零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

內(nèi)部控制環(huán)境不佳在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，大多數(shù)零售企業(yè)過(guò)于關(guān)注外部經(jīng)濟(jì)效益，將工作重心放在擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模上，對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足，管理模式粗放，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境，主要有以下兩點(diǎn)原因。第一，零售企業(yè)高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不夠深人。在實(shí)際工作過(guò)程中，有些零售企業(yè)管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制不能直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)自身產(chǎn)品銷(xiāo)售、供應(yīng)鏈管理以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等沒(méi)有太大幫助，不會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不能充分發(fā)揮模范帶頭作用，導(dǎo)致員工缺乏參與內(nèi)部控制管理活動(dòng)的積極性，影響后續(xù)工作順利開(kāi)展。第二，內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不合理。部分零售企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)權(quán)限劃分不清，存在一人身兼多職的現(xiàn)象，各部門(mén)崗位員工對(duì)內(nèi)控管理工作的具體內(nèi)容不夠了解，容易出現(xiàn)職能交叉、管理混亂等問(wèn)題，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制存在抗拒心理，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。

內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)部控制管理制度是推進(jìn)各項(xiàng)工作的重要指引，但許多零售企業(yè)的內(nèi)控制度盲目照搬其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)制度體系與自身實(shí)際情況不相匹配，未能制定財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)控制計(jì)劃、成本預(yù)測(cè)決策機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作缺少具體的細(xì)節(jié)，很多職工不能掌握內(nèi)部控制管理的工作內(nèi)容，使得執(zhí)行效果不佳，無(wú)法達(dá)成零售企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。

另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏靈活性，在實(shí)際過(guò)程中往往只關(guān)注某一領(lǐng)域，尚未將內(nèi)控管理意識(shí)融人日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，線上業(yè)務(wù)與線下業(yè)務(wù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，內(nèi)部運(yùn)行結(jié)構(gòu)混亂、管理流程不健全，導(dǎo)致員工在實(shí)際工作中存在大量無(wú)效勞動(dòng)和重復(fù)勞動(dòng)，給企業(yè)造成不必要的資源浪費(fèi)和資金損失。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控能力不足隨著零售企業(yè)市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，零售企業(yè)將會(huì)面臨市場(chǎng)波動(dòng)、政策變動(dòng)等各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。只有建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，但部分零售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足，通常都是在事后才采取相應(yīng)措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，無(wú)法明確風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、危害程度以及影響范圍，導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差，造成經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)下滑，影響零售企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。與此同時(shí)，零售企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)不同，其業(yè)務(wù)規(guī)模較大、產(chǎn)品種類(lèi)較為豐富，為了積極迎合市場(chǎng)動(dòng)向，很多零售企業(yè)尚未搭建風(fēng)險(xiǎn)防范體系，沒(méi)有利用現(xiàn)代技術(shù)手段整合并分析材料采購(gòu)、商品庫(kù)存以及經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售等相關(guān)數(shù)據(jù)信息，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

控制活動(dòng)管理效果不佳在實(shí)際工作中，有些零售企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行工作落實(shí)不到位，管控效果不佳。具體來(lái)說(shuō)，基于新零售模式，企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)管理與轉(zhuǎn)型后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要不相匹配，相關(guān)采購(gòu)管理、倉(cāng)儲(chǔ)管理、成本控制、線上銷(xiāo)售等工作存在漏洞，難以將內(nèi)部控制理念融人經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，未能形成長(zhǎng)效的內(nèi)控制度體系，導(dǎo)致資金收支活動(dòng)缺乏透明性，對(duì)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行效果產(chǎn)生了一定的影響。

內(nèi)部溝通不順暢 零售企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，信息傳遞和交流模式單一，主要是通過(guò)分層級(jí)形式開(kāi)展，工作鏈條過(guò)長(zhǎng)、程序較為繁瑣，在一定程度上影響信息交流效率與傳遞速度。具體來(lái)說(shuō)，許多零售企業(yè)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，尚未利用先進(jìn)技術(shù)手段搭建信息共享平臺(tái)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)對(duì)接接口，導(dǎo)致信息傳遞與交流渠道受限，各職能崗位員工不能在第一時(shí)間內(nèi)獲取相關(guān)信息資料，導(dǎo)致線上與線下活動(dòng)銜接不暢，影響內(nèi)部控制工作的完成質(zhì)量。信息反饋機(jī)制不健全，沒(méi)有搭建雙向信息溝通系統(tǒng)，使得上下級(jí)部門(mén)之間的信息交流過(guò)于局限，只是上級(jí)傳達(dá)命令、下級(jí)按照相關(guān)制度執(zhí)行，沒(méi)有向管理層實(shí)時(shí)反饋意見(jiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作與預(yù)期目標(biāo)相背離，不利于零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策制定，給企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展帶來(lái)了消極影響。

缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督一方面，內(nèi)部審計(jì)流于形式。有些零售企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，相關(guān)工作都是由財(cái)務(wù)部門(mén)員工兼任，審計(jì)能力不足，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中的各種問(wèn)題，導(dǎo)致整體內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，嚴(yán)重影響內(nèi)審工作執(zhí)行效果。同時(shí)，部分零售企業(yè)沒(méi)有與第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)展開(kāi)合作，無(wú)法從專(zhuān)業(yè)角度對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行綜合評(píng)估，難以提升內(nèi)控管理水平。另一方面，內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制缺位。零售企業(yè)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督認(rèn)知不足，很多高層管理者很少關(guān)注內(nèi)部控制監(jiān)督工作的執(zhí)行情況，尚未設(shè)置監(jiān)督崗位，線下業(yè)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督尚未全面覆蓋日常活動(dòng)的各個(gè)方面，導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)資金工作等都存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，影響內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

零售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境一方面，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理意識(shí)。零售企業(yè)必須加大內(nèi)控管理宣傳力度，促使全體員工對(duì)內(nèi)部控制管理工作形成深刻的認(rèn)識(shí)。高層管理人員必須了解并學(xué)習(xí)相關(guān)政策制度與法律法規(guī)，結(jié)合零售企業(yè)自身產(chǎn)品采購(gòu)、業(yè)務(wù)銷(xiāo)售等實(shí)際情況統(tǒng)籌制定內(nèi)部控制管理實(shí)施方案，充分發(fā)揮牽頭引導(dǎo)作用，帶頭遵守內(nèi)部控制規(guī)范；對(duì)于各部門(mén)崗位員工而言，零售企業(yè)要督促員工主動(dòng)參與并積極配合。例如，某零售企業(yè)定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，要求人事部門(mén)總結(jié)分析各部門(mén)的實(shí)際需求，對(duì)癥下藥，制定針對(duì)性的內(nèi)部控制管理培訓(xùn)課程，宣傳相關(guān)理論知識(shí)，并將內(nèi)控理念、管理方法傳授給員工，營(yíng)造健康良好的環(huán)境氛圍。

另一方面，優(yōu)化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)。零售企業(yè)要結(jié)合內(nèi)控管理需求和實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整組織結(jié)構(gòu)體系，按照不相容崗位分離原則進(jìn)行調(diào)整，明確各層級(jí)、各部門(mén)員工職責(zé)權(quán)限，確保全體員工對(duì)內(nèi)部控制管理工作有一定的了解，增強(qiáng)職工歸屬感和責(zé)任感，為后續(xù)內(nèi)控活動(dòng)高效運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

健全內(nèi)部控制制度與流程首先，零售企業(yè)必須以自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，確定內(nèi)部控制管理目標(biāo)，不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制工作流程、制度，找準(zhǔn)內(nèi)控管理工作重點(diǎn)，突出制度建設(shè)的主要功能作用，包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理、促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、提高資金使用效率、保障資產(chǎn)安全、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范等，明確企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的整體方向，為后續(xù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行提供有力保障。其次，建立健全內(nèi)控流程體系。在實(shí)際工作中，零售企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)特點(diǎn)，形成標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的內(nèi)部控制流程，為零售企業(yè)后續(xù)內(nèi)控管理的決策工作提供有力支撐。最后，根據(jù)自身實(shí)際狀況不斷更新優(yōu)化內(nèi)部控制管理制度。由于財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新升級(jí)，零售企業(yè)必須適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，改善自身內(nèi)部控制模式、成本費(fèi)用管理、資金管理等與市場(chǎng)創(chuàng)新相脫離的情況，根據(jù)內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境變化調(diào)整內(nèi)部控制管理制度，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

強(qiáng)化全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理從零售企業(yè)角度來(lái)看，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是推動(dòng)各項(xiàng)工作高效運(yùn)行的關(guān)鍵之舉。第一，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。這要求零售企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，自動(dòng)收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等多方面信息數(shù)據(jù)，歸納總結(jié)零售企業(yè)新興風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，在出現(xiàn)異常情況時(shí)第一時(shí)間反饋給風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。第二，建立

健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系。零售企業(yè)必須全面梳理業(yè)務(wù)工作流程，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理框架，動(dòng)態(tài)化監(jiān)控經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，制定針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

加強(qiáng)控制活動(dòng)管控為了加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)管理，企業(yè)應(yīng)實(shí)行精細(xì)化管理，全面梳理并分析業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程中的不足，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r改進(jìn)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，有效改善零售企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某零售企業(yè)利用高新技術(shù)手段全過(guò)程動(dòng)態(tài)控制內(nèi)部控制活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，在采購(gòu)階段，深入分析市場(chǎng)動(dòng)態(tài)情況、供應(yīng)商合作情況，制定科學(xué)合理的采購(gòu)預(yù)算管理方案，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)、供應(yīng)商的嚴(yán)格審批，強(qiáng)化內(nèi)控活動(dòng)管理力度；在銷(xiāo)售階段，通過(guò)線上線下相結(jié)合的管理模式，優(yōu)化產(chǎn)品銷(xiāo)售流程，把控內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步提高資金籌集、分配等應(yīng)用效率，為后續(xù)各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行提供有力支持。

積極構(gòu)建信息化系統(tǒng)信息化建

設(shè)是大勢(shì)所趨，零售企業(yè)必須搭建信息化管理系統(tǒng)，既要提高內(nèi)部控制工作效率，也要實(shí)現(xiàn)線上線下協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。

一方面，建立信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，集中整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及客戶(hù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，加快信息傳遞速度，實(shí)現(xiàn)各職工在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上高效溝通。通過(guò)搭建數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，將日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的信息進(jìn)行匯總，設(shè)置零售終端后臺(tái)管理服務(wù)中心，有效銜接內(nèi)控管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在提高工作效率的同時(shí)，為客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

另一方面，搭建信息共享中心，拓展交流溝通渠道。這要求零售企業(yè)從全局角度出發(fā)，搭建雙向溝通平臺(tái)，便于上下級(jí)之間、同級(jí)之間高效交流。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)控管理體系。零售企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后分析，為高效開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了更好地發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用，零售企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)監(jiān)督等協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，定期抽查各層級(jí)、各部門(mén)崗位員工實(shí)際工作情況，結(jié)合績(jī)效考核機(jī)制監(jiān)督員工的工作行為，推動(dòng)內(nèi)控監(jiān)督常態(tài)化發(fā)展，落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督職能。

隨著新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷變化，零售企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作的重要性，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。所以，零售企業(yè)要從客觀全局角度出發(fā)，通過(guò)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、制定完善的內(nèi)部控制管理體系、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、加強(qiáng)控制活動(dòng)管控、構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)、建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等措施，進(jìn)一步提升零售企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：深圳市沃之貓供應(yīng)鏈有限公司）