零售企業內部控制存在的不足及其優化措施探討

隨著新時代社會經濟的快速發展，零售企業迎來了新的發展機遇和挑戰?，F階段，市場競爭日益激烈，為了維持正常經營發展，零售企業必須積極創新完善內控管理體系，加強風險控制、交流溝通與資金管理，提高企業內部控制工作效率和質量，有效抵抗各種風險，增強市場競爭力，從而保持健康可持續發展。

零售企業內部控制存在的不足

內部控制環境不佳在經濟新常態背景下，大多數零售企業過于關注外部經濟效益，將工作重心放在擴大市場規模上，對內部控制重視程度不足，管理模式粗放，缺乏良好的內控環境，主要有以下兩點原因。第一，零售企業高層管理人員對內部控制的認知不夠深人。在實際工作過程中，有些零售企業管理人員認為內部控制不能直接給企業帶來經濟效益，對自身產品銷售、供應鏈管理以及業務經營等沒有太大幫助，不會嚴格執行內部控制制度，不能充分發揮模范帶頭作用，導致員工缺乏參與內部控制管理活動的積極性，影響后續工作順利開展。第二，內控組織結構不合理。部分零售企業內部崗位職責權限劃分不清，存在一人身兼多職的現象，各部門崗位員工對內控管理工作的具體內容不夠了解，容易出現職能交叉、管理混亂等問題，導致員工對內部控制存在抗拒心理，無法滿足企業經營發展需要。

內部控制制度不健全內部控制管理制度是推進各項工作的重要指引，但許多零售企業的內控制度盲目照搬其他企業的成功經驗，相關制度體系與自身實際情況不相匹配，未能制定財務預測控制計劃、成本預測決策機制，導致內部控制管理工作缺少具體的細節，很多職工不能掌握內部控制管理的工作內容，使得執行效果不佳，無法達成零售企業預期目標。

另外，企業內部控制制度缺乏靈活性，在實際過程中往往只關注某一領域，尚未將內控管理意識融人日常經營業務活動各個環節，線上業務與線下業務無法實現統一協調管理，內部運行結構混亂、管理流程不健全，導致員工在實際工作中存在大量無效勞動和重復勞動，給企業造成不必要的資源浪費和資金損失。

風險評估與防控能力不足隨著零售企業市場規模不斷擴大，零售企業將會面臨市場波動、政策變動等各種各樣的風險。只有建立健全風險管理制度，才能將內部控制工作落實到位，但部分零售企業風險評估能力不足，通常都是在事后才采取相應措施來控制風險，尚未實現對日常經營業務活動的潛在風險進行識別與評估，無法明確風險類型、危害程度以及影響范圍，導致企業整體風險抵御能力差，造成經濟利潤下滑，影響零售企業的生產和發展。與此同時，零售企業與傳統企業不同，其業務規模較大、產品種類較為豐富，為了積極迎合市場動向，很多零售企業尚未搭建風險防范體系，沒有利用現代技術手段整合并分析材料采購、商品庫存以及經營銷售等相關數據信息，不能及時發現生產經營過程中潛在的風險。

控制活動管理效果不佳在實際工作中，有些零售企業的內控執行工作落實不到位，管控效果不佳。具體來說，基于新零售模式，企業內部控制活動管理與轉型后的經營發展需要不相匹配，相關采購管理、倉儲管理、成本控制、線上銷售等工作存在漏洞，難以將內部控制理念融人經營管理活動，未能形成長效的內控制度體系，導致資金收支活動缺乏透明性，對內部控制管理的執行效果產生了一定的影響。

內部溝通不順暢 零售企業內部組織結構較為復雜，信息傳遞和交流模式單一，主要是通過分層級形式開展，工作鏈條過長、程序較為繁瑣，在一定程度上影響信息交流效率與傳遞速度。具體來說，許多零售企業信息化建設相對滯后，尚未利用先進技術手段搭建信息共享平臺，業務系統、財務系統之間缺少統一的數據對接接口，導致信息傳遞與交流渠道受限，各職能崗位員工不能在第一時間內獲取相關信息資料，導致線上與線下活動銜接不暢，影響內部控制工作的完成質量。信息反饋機制不健全，沒有搭建雙向信息溝通系統，使得上下級部門之間的信息交流過于局限，只是上級傳達命令、下級按照相關制度執行，沒有向管理層實時反饋意見，導致內部控制管理工作與預期目標相背離，不利于零售企業經營戰略決策制定，給企業長遠健康發展帶來了消極影響。

缺乏有效的審計監督一方面，內部審計流于形式。有些零售企業沒有獨立的內部審計部門，相關工作都是由財務部門員工兼任，審計能力不足，難以及時發現內部控制體系中的各種問題，導致整體內部審計范圍過于狹窄，嚴重影響內審工作執行效果。同時，部分零售企業沒有與第三方專業機構展開合作，無法從專業角度對內部控制審計工作進行綜合評估，難以提升內控管理水平。另一方面，內部監督評價機制缺位。零售企業對內控監督認知不足，很多高層管理者很少關注內部控制監督工作的執行情況，尚未設置監督崗位，線下業務內部控制監督尚未全面覆蓋日?；顒拥母鱾€方面，導致產品銷售、預算控制、營運資金工作等都存在極大的風險，影響內部控制工作質量。

零售企業內部控制優化措施

營造良好的內部控制環境一方面，增強內部控制管理意識。零售企業必須加大內控管理宣傳力度，促使全體員工對內部控制管理工作形成深刻的認識。高層管理人員必須了解并學習相關政策制度與法律法規，結合零售企業自身產品采購、業務銷售等實際情況統籌制定內部控制管理實施方案，充分發揮牽頭引導作用，帶頭遵守內部控制規范；對于各部門崗位員工而言，零售企業要督促員工主動參與并積極配合。例如，某零售企業定期開展專項培訓活動，要求人事部門總結分析各部門的實際需求，對癥下藥，制定針對性的內部控制管理培訓課程，宣傳相關理論知識，并將內控理念、管理方法傳授給員工，營造健康良好的環境氛圍。

另一方面，優化內控組織結構。零售企業要結合內控管理需求和實際發展狀況調整組織結構體系，按照不相容崗位分離原則進行調整，明確各層級、各部門員工職責權限，確保全體員工對內部控制管理工作有一定的了解，增強職工歸屬感和責任感，為后續內控活動高效運行奠定堅實基礎。

健全內部控制制度與流程首先，零售企業必須以自身經營發展戰略規劃為基礎，確定內部控制管理目標，不斷優化調整內部控制工作流程、制度，找準內控管理工作重點，突出制度建設的主要功能作用，包括加強財務業務活動管理、促使經濟活動合法合規、提高資金使用效率、保障資產安全、落實風險防范等，明確企業內部控制管理工作的整體方向，為后續內控制度的有效執行提供有力保障。其次，建立健全內控流程體系。在實際工作中，零售企業要結合業務活動的性質特點，形成標準化、規范化的內部控制流程，為零售企業后續內控管理的決策工作提供有力支撐。最后，根據自身實際狀況不斷更新優化內部控制管理制度。由于財務管理模式的創新升級，零售企業必須適應新時代發展趨勢，改善自身內部控制模式、成本費用管理、資金管理等與市場創新相脫離的情況，根據內外部市場環境變化調整內部控制管理制度，更好地實現企業經營發展目標。

強化全過程的風險管理從零售企業角度來看，加強風險管理是推動各項工作高效運行的關鍵之舉。第一，提升風險評估水平。這要求零售企業建立風險數據庫，利用大數據、云計算等信息技術手段搭建風險評估系統，自動收集財務、業務活動等多方面信息數據，歸納總結零售企業新興風險類型，根據實際情況設置風險預警線，在出現異常情況時第一時間反饋給風險管理部門，及時發現日常經營活動的潛在風險，并將風險控制在合理范圍之內。第二，建立

健全風險防范制度體系。零售企業必須全面梳理業務工作流程，結合自身經營發展實際情況優化風險管理框架，動態化監控經營管理活動各個環節，明確各部門風險管理職責，制定針對性風險防范措施。

加強控制活動管控為了加強內部控制活動管理，企業應實行精細化管理，全面梳理并分析業務、財務工作流程中的不足，結合企業實際經營發展狀況改進內部控制制度內容，有效改善零售企業內控管理現狀，規避各類風險。例如，某零售企業利用高新技術手段全過程動態控制內部控制活動各個環節，在采購階段，深入分析市場動態情況、供應商合作情況，制定科學合理的采購預算管理方案，加強對采購申請、供應商的嚴格審批，強化內控活動管理力度；在銷售階段，通過線上線下相結合的管理模式，優化產品銷售流程，把控內部控制管理的關鍵點，進一步提高資金籌集、分配等應用效率，為后續各項活動正常運行提供有力支持。

積極構建信息化系統信息化建

設是大勢所趨，零售企業必須搭建信息化管理系統，既要提高內部控制工作效率，也要實現線上線下協調統一發展。

一方面，建立信息數據平臺，集中整合財務、業務以及客戶相關數據信息，加快信息傳遞速度，實現各職工在網絡平臺上高效溝通。通過搭建數據信息平臺，將日常經營業務活動中的信息進行匯總，設置零售終端后臺管理服務中心，有效銜接內控管理系統、財務系統以及業務系統，在提高工作效率的同時，為客戶提供優質服務。

另一方面，搭建信息共享中心，拓展交流溝通渠道。這要求零售企業從全局角度出發，搭建雙向溝通平臺，便于上下級之間、同級之間高效交流。

強化內部審計監督第一，加強內部審計，完善內控管理體系。零售企業要設立專業的內部審計部門，配備專業的內部審計人員直接對企業董事會負責，確保內部審計工作的獨立性、權威性，加強財務、業務活動的事前、事中、事后分析，為高效開展各項活動奠定堅實基礎。第二，優化內部控制監督體系。為了更好地發揮內控監督作用，零售企業要建立健全內部控制、風險控制、審計監督等協同運作機制，定期抽查各層級、各部門崗位員工實際工作情況，結合績效考核機制監督員工的工作行為，推動內控監督常態化發展，落實內部控制監督職能。

隨著新時代社會經濟發展的不斷變化，零售企業必須認識到內部控制管理工作的重要性，才能在激烈的市場競爭中站穩腳跟。所以，零售企業要從客觀全局角度出發，通過營造良好的內控環境、制定完善的內部控制管理體系、強化風險評估與控制、加強控制活動管控、構建信息化管理系統、建立健全內部審計監督機制等措施，進一步提升零售企業內部控制管理水平，推動企業實現健康可持續發展。

（作者單位：深圳市沃之貓供應鏈有限公司）