戰略導向下企業經營預算管理優化思路探析

在戰略導向下，市場經濟體制日趨完善，行業之間的競爭也愈發激烈，經營預算管理有利于企業增強競爭優勢。為了更好地適應新環境，企業需要在戰略引導下思考如何提升經營預算管理水平，以充分發揮自身優勢，實現健康穩定發展。本文從企業實施經營預算管理的積極作用出發，深入探討了當前實踐過程中出現的問題，并針對具體問題提出切實可行的實踐戰略，旨在幫助企業高質量開展經營預算管理工作。

戰略導向下企業經營預算管理的益處

戰略導向下的經營預算管理有助于管理者參考內外環境變化制定合理規劃，從多維度考慮影響計劃落地的因素，確保企業運營規劃始終貼合自身戰略目標。然后通過經營預算管理詳細拆分企業總目標，轉化為具體的業務分配到各個部門，并準確落實到每一位員工，做到全員參與、各負其責，共同落實戰略規劃。經營預算管理的實施還能為相關人員反映企業資金收支情況，使其了解財務狀況和資源使用情況，以便對任何時期的資金收支明細進行規劃，形成科學的資源利用策略。

企業經營預算管理存在的問題

經營預算管理組織體系有待健全第一，部分企業尚未針對經營預算管理成立專門的委員會，直接由上級制定經營規劃并口頭傳達命令，下級接受后開始實施。這種管理方法雖然具有權威性，但缺乏科學性，管理者的思考角度與員工存在差異，不能立足各部門業務狀況考慮決策內容，決策的可行性有待商榷。

第二，部分企業的管理制度仍有完善的空間，主要表現為堅持使用以往的管理制度。實際上，隨著市場環境的變化，傳統管理制度的落后因素逐漸暴露，難以為當前的預算管理工作提供有效指導，甚至將經營預算管理工作與其他工作內容混為一談。

第三，員工的專業技能與崗位要求還有一定差距，部分企業將工作重心放在提高經濟利潤、擴大市場份額上，忽視了員工個人成長與業務落實效果的關系，未對其進行系統的技能培訓，最終導致經營預算的效果不甚理想。盡管有的企業具有先進的意識，組織了相關培訓，但通常采用集體培訓的模式，員工的學習效果不佳，無法從容解決實際問題。

經營預算編制規范性有待提升第一，有的企業編制的預算計劃脫離企業實際，可實施性較低，導致預算目標落空。例如，預算計劃與經營目標相比較為簡單，員工可輕易完成任務，但企業經營目標無法達到預期標準；而難度較大的預算計劃，各種不確定性因素會大幅度降低員工的工作積極性。

第二，部分企業設置的預算編制時間缺乏合理性，編制預算計劃是個比較煩瑣的過程，如果時間設置不科學，會導致企業沒有充足的時間思考預算計劃細節，甚至直接照搬前些年的數據，削弱預算計劃的實用性。

第三，開展預算編制工作時，沒有深入分析相關數據，采用的編制方法不夠合適，且制定的預算計劃不符合市場環境和經營業務的實際情況，預算執行工作充滿不確定性，對各項業務環節的實施造成障礙。

經營預算管理工作執行不到位一方面，經營預算管理的實施過程缺少嚴格的追責機制，長此以往，員工容易產生懈怠心理，以敷衍的態度對待工作，甚至個別部門發現預算數據存在誤差后，隨意調整預算，使得預算計劃和相關制度形同虛設。在這種情況下，一旦出現問題，企業很難立即找到責任主體，員工之間會出現責任推矮的現象，不利于企業內部形成凝聚力。

另一方面，開展預算管理工作之前，企業未檢驗預算方案的可實施性，增大了執行難度，執行的過程中不可避免地會出現失誤，影響各部門的業務效果。

經營預算實施的過程缺少監督第一，部分企業尚未重視監督管理機制，內部缺乏完備的監督管理體系，工作人員在缺乏約束的環境下開展工

作，給不正當行為以可乘之機。例如，銷售部門為了個人利益，只注重簽訂的合同數量，忽略了質量把控，給企業造成經營壓力，影響企業后續的正常經營。

第二，有的企業雖然建立了監督機制，但是監督范圍不夠廣泛，監督工作無法對所有業務活動起到約束作用。若那些被忽視環節的員工未能按照計劃執行預算，會導致預算與實際偏差較大。

第三，一些企業習慣采用事后監督的方式，這樣很難及時控制經營管理和預算執行過程中的成本投人，監督管理機制無法發揮真正的作用。

經營預算考核評價仍需要完善第一，指標不夠健全。考核過分重視經濟效益，將工作結果作為考核唯一標準，難以全面體現生產經營過程中的預算管理情況。而且個別員工為了獲得更高的績效而盲目追求業績完成率，或許能滿足企業的短期效益，但不利于企業的長遠發展。第二，考核的時效性有待加強。所有部門使用同一套考核標準，無法展現各崗位的工作重點和前進方向，考核結果容易出現偏差，所得結果很難獲得員工的認同。第三，缺乏第三方評價。部分企業在考核過程中缺少員工的參與，整個流程的透明度較低，一般直接將考評結果通知員工，無法保證考核的客觀性和公平性，降低了員工對該環節的信任。

企業優化經營預算管理的思路

構建有層次的經營預算組織體系第一，企業應把經營預算管理從其他管理工作中脫離出來，重塑經營預算管理組織架構，設立獨立的委員會專門負責該項工作，委員會成員包括總經理、副總經理、各部門負責人等，由委員會牽頭提高預算管理工作效率，盡可能減少決策失誤。以A企業為例，該企業經營預算管理組織架構分散且標準不一，難以適應新型市場環境。因此，A企業按照自身業務屬性詳細劃分組織結構，重新設立預算管理部門，分為銷售組、職能組還有分析報告組，有效打通各部門交流邊界，最大限度實現規模經濟效益。

第二，企業要通讀國家相關政策，以戰略為導向，圍繞生產經營規劃制定經營預算管理制度，保證制度能約束各部門工作行為，員工始終貼合企業目標開展相關工作。同時，實時追蹤制度運用情況，發現不合理內容立即改進，并且時刻關注外界環境變動，跟隨市場需求、政策變化適當調整制度細節，持續增強經營預算制度的適應性、實用性。

第三，企業還要注重二次培訓提高員工的專業技能，利用專題講座、宣講會等形式，加強員工對經營預算管理的認可，從而使其主動參與管理流程。將線上、線下培訓相互融合，滿足不同員工學習需求，依據崗位特性、員工知識掌握情況打造個性化培訓課程，體現培訓價值和意義。

不斷提高經營預算編制的規范性第一，企業需遵循戰略導向原則，逐步確定企業的生產目標、經營目標、管理目標等，并將目標融入各個部門業務環節，保障預算計劃可行性。同時，企業要確保各層級在執行任務時，其管理目標始終貼合整體經營戰略目標，朝著總目標方向不斷進發，讓經營預算目標與經營計劃保持一致。

第二，企業應合理規劃預算編制時間，提前準備好預算編制所需材料。要求業務部門整合工作數據，為編制精準的預算計劃提供參考依據，財務人員規整所有部門業務數據，有把握地制定預算計劃。

第三，想要提高預算計劃的可實施性，適宜的預算編制方法必不可少，目前市面上有眾多方法供企業選擇使用，如目標導向法、歷史數據法、核算法等。企業要從戰略管理角度出發，靈活運用多種方式保證預算編制的科學性。

加大經營預算管理工作執行力度一方面，開展相關工作之前企業需要確定預算方案的可行性，在各部門進行試點，檢驗預算計劃和各項經營活動的適配度。嚴格規定預算計劃調整要求，如有人員變更、投資變動等特殊情況必須更改預算計劃，相關人員需要先提交申請，再遵守調整程序完成變更。另外，借助預算管理系統輔助員工開展工作，實時跟蹤預算執行進度，對比計劃和執行之間的偏差，制定解決方案。

另一方面，企業應根據預算執行情況落實追責機制，為員工樹立高度工作責任感，明確表述執行人員或部門若出現個人錯誤需要承擔的責任，讓他們在執行階段保持緊張感，防止個別員工出現違規行為，給企業帶來嚴重經濟損失。

經營預算實施過程加強監督管控第一，嚴格的監督機制為經營預算管理提供基礎保障，企業務必加大監管力度，制定完善的監督機制，并設立獨立的監督部門，體現該項工作的嚴肅性。與此同時，企業應按照業務緊迫性合理安排監督人員，如緊急項目優先監督，盡量減少工作失誤。

第二，企業需要將各個生產經營環節的成本投人都納人監督范圍，要求相關部門嚴格依據預算計劃審批資金，杜絕資金超支情況，并做好文件備案工作，便于后續追根溯源，實現成本可視化監督。

第三，企業制定完善的監督機制后，要有效控制所有業務活動，包括投融資、物資采購、商品生產等，擴

大監督范圍。借助信息技術的力量加強監管，全面監管經營預算的落實狀態，利用預算管理系統記錄每一筆資金收支、儲存關鍵數據，推動企業經營管理進一步深人。

持續深化經營預算考核評價機制第一，企業需要從生產效率、資金周轉、服務質量、創新能力等方面，多角度考慮考核指標，全方位考核經營預算管理，確保考核結果的公正性。以B企業完善經營預算考核指標為例，該企業充分結合財務指標與運營指標，除了考核業務部門運營績效外，還構建了覆蓋經營預算管理各主體工作質量的考核體系，考核過程依據業務達標率、投資回報率、客戶評價、影響力等多維度層面進行評價，確保被考核成員的工作準確性與及時性。

第二，企業應根據不同崗位職能，制定相應的考核標準，突出各部門的考核重點，體現該環節的專業性。并且以發展的眼光開展考核工作，結合內外環境變化適時調整考核標準，反映員工真實水平，加強考核時效性。

第三，企業考慮引入第三方評價，與外界機構合作，定期審核預算管理實施情況，允許員工參與考核流程，保證考評的客觀性、真實性，增強員工對考核結果的認可。

第四，企業需要為員工準備績效考核申訴渠道，例如申訴郵箱、短信等，當有員工對考核結果有質疑時，容許其通過合理渠道提出意見，企業也要積極接受反饋，補足績效考核存在的短板，提高員工對經營預算的積極性。

經營預算管理是一項復雜、系統的工程，對精細度、靈活性要求較高，為了解決實際操作時出現的問題，企業需要明確戰略目標，梳理預算管理執行流程，并構建科學的組織體系，有把握地開展工作。企業先統籌規劃預算計劃，確保預算編制規范有效，再加強執行過程的監督管控，而后持續深化經營預算考核評價機制，適時對預算計劃采取調整措施，從而為后續常態化經營管理夯實基礎。

（作者單位：漣水同方水務有限公司）