論新時期國有企業如何提升審計整改成效

國有企業強化審計整改成效，是鞏固審計監督成果、完善風險防控體系的重要抓手，對推動企業健康可持續發展尤為關鍵。然而，部分國有企業在具體實踐環節還存在審計整改機制不完善、信息化建設滯后、考核評價結果不準確等問題，嚴重阻礙了審計整改措施的落實，不利于國有企業實現高質量發展。

新時期國有企業提升審計整改成效實踐中存在的問題

審計整改機制有待改善一是審計整改責任落實不到位。審計整改措施的執行，不僅需要審計部門積極參與，還需要其他部門做好配合。但在具體實踐環節，部分國有企業并未根據各個部門職能與權限科學劃分審計整改工作任務，存在職責重疊或空白部分，容易出現相互推諉的情況，審計整改效率得不到保障。二是審計整改制度需健全。面對更復雜的經營管理環境，現行審計整改制度不能滿足實際需求的情況愈發突出，且制度修訂缺乏持續性、專業性，不能有效控制并約束審計整改工作行為，難以進一步確保審計整改質量。

缺少統一審計整改評估標準 一是審計整改評價標準不統一。部分國有企業在設定整改評價指標的過程中，關于指標設置的原則、要求及自身審計管理信息掌握不足，不能提出科學、客觀的評價指標，導致評價結果存在較強的主觀性，如僅關注表面整改任務完成情況，忽略整體整改效果的情況屢見不鮮。二是審計整改標準評估驗證手段滯后。部分國有企業的審計整改系統與財務、業務系統缺少互通機制，彼此之間數據共享程度較低，導致審計整改數據驗證難度大，不能第一時間發現數據篡改等問題，導致審計整改統一標準確定的難度增大。

審計工作信息化建設不足一是審計整改智能化水平偏低。在審計整改數據統計階段以人工操作為主，不僅耗時長且質量無法保障，難以滿足日常審計計劃需求，同時缺少大數據庫支持，不能利用關鍵詞精準查找“屢審屢犯”的問題，存在多維度分析指標缺失的情況。例如，部分國有企業由于缺少運行高效、穩定的審計整改信息處理系統，導致大批量審計整改的證明材料提報不夠及時，影響審核準確性。二是審計整改信息系統功能設置比較單一。信息化平臺的數據收集、整合審計能力不足，不能實時反饋審計

查出的問題、整改狀態及結果，數據分析與橫向對比能力存在短板，無法有效提升審計整改效果。例如，部分大型國資央企審計信息化系統無法支撐總部審計部門對下級企業較為密集的整改跟進與管理工作進度，導致整改問題得不到妥善解決。

整改考核評價機制不夠完善部分國有企業的審計整改評估機制還不夠完善，評價結果不夠準確。一是考核評價責任劃分不清晰。部分國有企業在審計整改考核方案確定之前，沒有根據相關部門、崗位的特點與權限科學劃分考核責任，導致考核工作存在形式化的情況，嚴重影響考核結果。二是審計整改評價程序不夠規范。部分國有企業在制定審計整改評價程序的過程中，沒有強調流程設計的公平性與透明性，審計整改工作形式化情況比較明顯，導致審計整改評價結果的準確性與真實性得不到保障，審計整改結果的實際應用價值不高。

審計整改流程設計有待優化部分國有企業的審計整改流程設計比較復雜，無法保證審計整改成果。一是審計整改流程設計不夠科學、標準。由于部分國有企業在審計整改方案正式落地之前，未對影響審計整改工作的因素展開全面分析，導致其在問題認定、流程執行、評估驗證等流程設計上存在一定的缺陷，不能準確把控審計整改工作進度，使得相關調整措施比較滯后，嚴重影響國有企業的長遠穩定發展。二是審計整改過程中監管不到位。部分國有企業對審計整改工作的重要性及其價值還缺乏正確認識與理解，在具體工作實踐中并未將外部審計機構和內部審計部門提出的審計意見放在日常管理的核心位置，也沒有設置完善的審計整改監督機制，導致業務部門的審計整改責任意識比較淡薄，不能及時改進審計發現的問題，嚴重阻礙國有企業經濟效益提升。

新時期國有企業提升審計整改成效的策略

完善審計整改機制，明確各崗位職責第一，明確審計整改責任。國有企業應將審計整改作為其日常管理的政治性任務，并將相關責任落實到主要領導與相關部門，明確各崗位職責分工。例如，將審計整改成效納人領導層的績效考核范圍，強化其監督與領導責任。同時，建立審計整改工作臺賬，按照相關要求嚴格落實審計整改任務，強化審計整改成效。此外，關注審計整改問題，并建立問題清單，采用定性與定量分析相結合的方式，深入追究問題產生的原因，提出可操作的整改方案，以確保整改措施順利落地。

第二，完善審計整改機制。國有企業應建設包含審計監督、考核、追責在內的長效保障機制，并能舉一反三，持續推動同類型審計問題整改“橫向到邊、縱向到底”，確保審計整改成效的持續性，實現系統性整改。在具體實踐環節，國有企業應全面落實中審委、國資委審計整改工作要求，在結合企業自身整改實際的基礎上不斷優化審計整改管理制度，全面落實制度執行，全面提升審計整改效果。

明確審計整改標準，規范審計整改過程第一，統一審計整改評估標準。國有企業應在遵循審計整改相關政策與法律規范的基礎上，提出契合自身實際的審計整改評估標準，科學指導審計整改工作。例如，針對資本運營、內部控制、財務管理等問題高發領域，發布標準化整改指南，并嚴格監督整改

標準達成情況。同時，定期評估審計標準執行情況，根據審計整改環境的變化科學調整相關標準，確保標準設定的合理性與適用性。

第二，搭建審計整改溝通與反饋渠道。國有企業在審計整改措施實施后，應及時將整改信息傳遞給相關管理部門，并全流程監控整改執行狀況，做好相關統計與分析工作，深究審計整改不力的原因。

同時，通過定期組織跨部門會議，實時溝通與交流審計整改問題，鼓勵相關部門從自身專業角度提出更加貼合國有企業審計管理實際的評估建議，確保評估指標設定的科學性與適用性。

改善審計整改信息系統，提高工作效率第一，統籌規劃審計整改信息管理系統的建設規劃。國有企業應從戰略角度規劃審計整改信息系統的建設工作，做好審計整改需求分析，實現全流程閉環管理，如利用信息系統實時導人更新審計整改情況，并支持多個部門協同跟蹤，確保問題整改“清零”。同時，在審計整改信息系統正式引進之前，做好供應商資質、信譽、行業評價等信息的調研，選擇售后服務好、行業評價高的供應商。此外，豐富系統功能，引入大數據分析、區塊鏈等技術，提高審計數據處理效率。如借助區塊鏈技術不可逆的特點，追溯審計數據記錄，保證相關數據的真實性。

第二，升級審計整改信息系統。國有企業應定期或不定期安排相關人員監測審計信息系統運行狀況，并督促系統開發單位根據系統監測結果和新需求升級系統，在保證系統運行穩定性的同時，豐富系統功能，增強其數據采集、分析能力，實現審計整改工作自動化、智能化。例如，系統需要整合審計查出的問

題，分析導致問題產生的數據，實現“全采集”功能，并支持多維度查詢與統計分析，通過數據挖掘技術自動識別風險點，提出對應的預警建議，輔助領導決策。

實施整改考核評價，明確整改成果第一，科學劃分審計整改考核責任。在審計整改考核措施正式落地前，必須明確考核責任主體和相關責任，以確保審計整改考核措施的順利推進。例如，國有企業可以建立三級責任人考核機制，由不同層級的人員負責具體的考核任務。一級責任人由國有企業的高管擔任，負責審計整改戰略層面的成效評估；二級責任人由審計部門負責人擔任，以制定和修訂考核制度為主；三級責任人則由審計部門業務層面人員擔任，屬于執行層，具體落實審計整改考核措施與具體要求，并及時將考核結果反饋給審計整改部門，提醒其在規定時間內改正。

第二，規范審計整改評價程序。在評價程序調整中，國有企業的首要任務是全方位梳理現行評價程序運行成果，及時剔除冗余環節，增添新內容，確保審計整改評價程序設計的科學性，以便得到全面、準確的評價結果。其次是突出評價程序落實的公開性與透明性，主動接受相關機構的監督，確保評價結果真實可靠。最后是設置問責機制，細化整改評價各環節要求與標準，追究整改不力、虛假整改等行為的責任，加強審計整改過程監控，保證各階段工作按照既定程序落實。

優化整改流程設計，落實整改責任第一，設計標準化的審計整改流程。國有企業應組織專業團隊，全方位評估現行審計整改流程，做好新需求分析與缺陷總結，為標準化、科學化流程調整做好準備。同時，根據審計整改實際，明確審計整改標準化建設目標、程序、標準及考核要求，整合現有文件資料信息，及時清除冗余環節，優化流程設計，確保審計整改工作按照既定程序順利推進。此外，建立“問題-措施-責任-時限”四清單管理機制，按計劃分階段實施整改計劃，并將各個環節的具體任務與責任劃分到對應的部門與崗位，設置主要負責人，以便在出現問題后第一時間尋求主要負責人進行解決，方便后續追責。

第二，加強審計整改過程管控，確保審計整改工作的合規性。國有企業應將審計整改成果納入績效考核體系，明確企業自查自糾責任，圍繞內部控制、財務監督等核心領域開展專項整改，確保審計工作中發現的問題能得到及時解決，規范企業經營管理行為。同時，利用現代信息技術，構建“雙全雙清系統，動態化跟蹤審計整改工作進度，并標注整改時間和進度條，盡早糾正整改不及時、整改效果不理想的情況。此外，根據國有企業各部門在審計整改工作中所承擔的責任，科學劃分其監督責任與權限，并將具體的監督責任劃歸到部門與個人，增強其責任意識，確保審計整改工作順利落地。

影響國有企業審計整改成效的因素較多，包含整改標準、制度、人員配置等，因此，國有企業需要全面監控相關因素變化，并制定對應的管理措施，才能達到預期目標。為此，本文在深層次剖析審計整改實踐環節問題產生原因的基礎上，提出應對措施，如完善審計整改機制、明確審計整改標準、優化審計信息系統等，從不同維度支持審計整改措施落實，強化整改成效，規范經營管理活動，助力國有企業實現高質量可持續發展。

（作者單位：中山華潤燃氣有限公司）