業(yè)財融合視角下的高校財務(wù)分析優(yōu)化策略探析

DOI:10.12433/zgkjtz.20252029

隨著中國經(jīng)濟增長進入新常態(tài)，高等教育由注重數(shù)量規(guī)模的外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向聚焦高質(zhì)量的內(nèi)涵式發(fā)展[1。在財政經(jīng)費撥款緊縮的形勢下，高校更需要提高資金使用效益、加強績效管理、拓展多元籌資、加強風(fēng)險管理。這個過程中，財務(wù)分析發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著數(shù)據(jù)驅(qū)動決策成為常態(tài)，推進業(yè)財數(shù)據(jù)融合、深化財務(wù)分析是高校財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必然選擇。

一、高校業(yè)財融合對財務(wù)分析的必要性

（一）有助于推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型和會計職能拓展

國家一系列政策制度和規(guī)劃綱要均強調(diào)，業(yè)財融合在推動會計職能由傳統(tǒng)記錄與報告向提供分析與建議轉(zhuǎn)型中發(fā)揮重要作用。《財政部關(guān)于貫徹實施政府會計準(zhǔn)則制度的通知》明確提出，各部門及單位應(yīng)樹立“業(yè)財融合”理念，推動經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計管理的深度融合。《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》《會計信息化發(fā)展規(guī)劃(2021—2025年）》等文件進一步強調(diào)了會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性，明確要深入推進單位業(yè)財融合及會計職能拓展。《中國教育現(xiàn)代化2035》提出“更加注重融合發(fā)展”“更加注重共建共享”“加快信息化時代教育變革推進管理精準(zhǔn)化和決策科學(xué)化”，為高校業(yè)財融合提供了政策支持和方向指引。

（二）有助于提升財務(wù)分析的實踐效能

通過業(yè)財融合的信息系統(tǒng)，打破“數(shù)據(jù)孤島”，減少人工取數(shù)誤差，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時傳至財務(wù)系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)流通效率和響應(yīng)速度。因此，業(yè)財融合能夠節(jié)約人力與時間成本，提升數(shù)據(jù)的及時性、全面性與準(zhǔn)確性，從而使財務(wù)分析更加高效、

更加精準(zhǔn)。

（三）有助于深化財務(wù)分析的業(yè)務(wù)洞察

財務(wù)分析需要綜合考慮業(yè)務(wù)需求，為管理層提供更具操作性和實用性的建議。通過業(yè)財融合，能使分析與決策緊密關(guān)聯(lián)，財務(wù)分析從數(shù)據(jù)統(tǒng)計升級為業(yè)務(wù)解碼。比如，結(jié)合業(yè)務(wù)場景構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，更好地識別評估風(fēng)險，及時控制和緩解；基于業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律進行財務(wù)預(yù)測，為長期戰(zhàn)略提供量化依據(jù)；結(jié)合目標(biāo)構(gòu)建多維指標(biāo)評價體系，避免單一財務(wù)視角，全面評價績效。

二、業(yè)財融合背景下高校財務(wù)分析工作的主要困境（一）數(shù)據(jù)的需求與供給不匹配，工作機制有待健全

一方面，財務(wù)部門對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的需求與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)供給不匹配。高校普遍在頂層設(shè)計中對業(yè)財數(shù)據(jù)共享的重視程度不夠，業(yè)財融合理念尚未深入人心。業(yè)務(wù)部門專注于自身工作，或出于數(shù)據(jù)安全方面的顧慮，與財務(wù)部門的合作意愿不強，數(shù)據(jù)共享缺乏內(nèi)在動力，導(dǎo)致財務(wù)部門難以獲取全面數(shù)據(jù)。

另一方面，內(nèi)部管理者對財務(wù)分析的需求與財務(wù)部門的數(shù)據(jù)供給不匹配。隨著高校業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，管理者對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求日益多樣化，然而當(dāng)前提供的報表未能充分滿足管理者需求。這主要是因為財務(wù)核算人員與分析人員間的專業(yè)化分工導(dǎo)致分析人員接觸院系機會較少，缺乏對院系業(yè)務(wù)特點和需求的深入理解，導(dǎo)致提供的數(shù)據(jù)分析缺乏針對性。

（二）數(shù)據(jù)治理水平與需求預(yù)期不匹配，數(shù)據(jù)管理模式有待完善

當(dāng)前，高校教育和科研活動的不斷擴展對數(shù)據(jù)管理水平提出了更高的要求，但在數(shù)據(jù)管理方面面臨著一些問題和挑戰(zhàn)：

首先，數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度不足。高校內(nèi)部部署了教務(wù)系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等多個獨立的信息系統(tǒng)，這些系統(tǒng)在建立之初，更多地關(guān)注自身業(yè)務(wù)需求，往往缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。比如，名稱縮寫、編碼規(guī)則不一致，信息存儲在摘要、備注等非標(biāo)準(zhǔn)字段中，其結(jié)果是財務(wù)分析時需要長時間的數(shù)據(jù)整理和加工。

其次，數(shù)據(jù)的精細(xì)化程度不足。目前，財務(wù)分析主要依靠財務(wù)系統(tǒng)中的總賬科目、經(jīng)濟分類科目、項目的屬性信息來進行分析，隨著學(xué)校精細(xì)化管理的需求不斷升級，多維度深層次財務(wù)分析的需要日益凸顯，財務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)有的維度細(xì)化不足，限制了進一步的深入分析。

最后，數(shù)據(jù)的集成化水平不足。由于學(xué)科專業(yè)多樣、師生規(guī)模龐大、科研項目眾多、行政管理復(fù)雜等因素，高校積累海量但分散的數(shù)據(jù)。財務(wù)部門獲取這些數(shù)據(jù)通常有兩種方式：一是通過文件傳輸，但這種方式效率低下且存在數(shù)據(jù)風(fēng)險；二是通過數(shù)據(jù)對接，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)提取到財務(wù)系統(tǒng)中，但這種做法會增加財務(wù)系統(tǒng)的負(fù)荷并降低其運行效率。

（三）財務(wù)分析內(nèi)容與管理決策要求存在差距，分析側(cè)重點有待優(yōu)化

當(dāng)前，高校的財務(wù)分析指標(biāo)體系并不完善，分析的側(cè)重點存在失衡的問題。

其一，側(cè)重財務(wù)分析，缺少業(yè)務(wù)分析。隨著大學(xué)治理體系和治理能力的不斷完善，學(xué)校各級管理者越來越希望得到深入的、具體的、可落地的財務(wù)決策支持信息，但在實際的財務(wù)分析中，往往缺乏將財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合起來進行綜合分析的視角，對財務(wù)數(shù)據(jù)背后業(yè)務(wù)因素的深入理解不足，使得分析結(jié)果缺乏全面性和深度。

其二，側(cè)重通用分析，缺少個性化分析。在當(dāng)前財務(wù)分析實踐中，服務(wù)模式往往固定，為各部門提供統(tǒng)一的分析報表。雖然這種模式提高了工作效率，但它忽略了不同用戶群體的特定信息需求，無法針對個性化需求提供定制化的服務(wù)。

（四）財務(wù)分析人員能力與轉(zhuǎn)型要求存在差距，人才培養(yǎng)模式有待改進

當(dāng)前，高校財務(wù)分析人員普遍尚未能適應(yīng)高校財務(wù)管理現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的新要求。

一是戰(zhàn)略分析思維有待提升。許多財務(wù)分析人員的工作仍局限在提供基礎(chǔ)報表和簡單統(tǒng)計，對學(xué)校戰(zhàn)略和分析目的認(rèn)識不到位，缺乏深入分析的能力。這不利于從數(shù)據(jù)中挖掘深層次問題，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)在管理決策中的有效應(yīng)用。

二是數(shù)據(jù)處理能力有待提升。隨著數(shù)字化建設(shè)的推進，高校財務(wù)人員需要掌握更多的數(shù)據(jù)處理技能。然而，目前許多財務(wù)人員對新技術(shù)的接觸較少，缺乏深入的了解，難以運用最新的技術(shù)手段來提升分析效率。

三、業(yè)財融合視角下高校財務(wù)分析的優(yōu)化策略

（一）健全工作機制，加強財務(wù)分析需求響應(yīng)

一方面，建立業(yè)財協(xié)同共享機制，加強業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)供給。高校應(yīng)當(dāng)從總體上發(fā)揮政策導(dǎo)向作用，消除業(yè)務(wù)部門顧慮，為財務(wù)分析提供支持。一是加強組織架構(gòu)和制度政策的頂層設(shè)計，增強政策支持。制定包括數(shù)據(jù)管理、信息安全在內(nèi)的相關(guān)制度與政策，規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)操作權(quán)限、安全保密要求等內(nèi)容。二是建立跨部門協(xié)作工作機制，增強業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)供給的協(xié)同效率。明確各部門在業(yè)財數(shù)據(jù)融合過程中的職責(zé)，或成立跨部門的數(shù)據(jù)管理團隊，協(xié)調(diào)、監(jiān)督數(shù)據(jù)共享實施過程。三是強化業(yè)財融合評價機制，激發(fā)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)供給的主動性。

另一方面，建立溝通交流機制，加強財務(wù)分析需求管理。一是在財務(wù)部門內(nèi)部健全交流機制，讓核算人員和分析人員充分溝通和相互學(xué)習(xí)，共同評估管理者需求，適時調(diào)整數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容與格式。二是建立線上需求反饋平臺，實現(xiàn)財務(wù)需求的即時提交與跟蹤。管理者隨時遠(yuǎn)程提出分析需求，財務(wù)部門快速響應(yīng)，線上批量采集需求，針對集中性需求優(yōu)化通用報表和個性化需求，提供定制化解決方案，并及時反饋進展。

（二）加強數(shù)據(jù)治理，夯實財務(wù)分析數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

首先，加強數(shù)據(jù)規(guī)范，提高數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化水平。對于非標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，短期策略是進行數(shù)據(jù)評估，識別數(shù)據(jù)差異，通過專門的工具或程序進行清洗和轉(zhuǎn)換，為不一致的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)建立對照關(guān)系，將關(guān)鍵信息提取并整合到標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中。具備條件的學(xué)校可進一步采取措施，牽頭建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)處與其他職能部門協(xié)同梳理關(guān)鍵字段信息，制定明確的數(shù)據(jù)管理規(guī)范。

其次，加強輔助核算，提高數(shù)據(jù)精細(xì)化水平。網(wǎng)上報銷、OCR識別技術(shù)和全面數(shù)字化電子發(fā)票等工具已經(jīng)為高校積累了大量具有分析價值的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，但數(shù)據(jù)量遠(yuǎn)超常規(guī)會計科自能夠承載的范圍。因此，高校應(yīng)加強會計核算的輔助功能開發(fā)，通過設(shè)置附加核算項目，從源頭收集、記錄相關(guān)核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，形成多維度會計數(shù)據(jù)要素，來更加詳實、精準(zhǔn)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

最后，加強數(shù)據(jù)共享，提高數(shù)據(jù)集成化水平。數(shù)據(jù)的訪問和處理速度直接影響財務(wù)分析的效率，高校應(yīng)搭建校園級的數(shù)據(jù)共享平臺，整合信息資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲、管理和共享訪問，做到數(shù)據(jù)的無縫傳輸和交互，增強數(shù)據(jù)一致性和安全性。通過此平臺，財務(wù)部門可以直接獲取權(quán)限內(nèi)數(shù)據(jù)，無需通過繁瑣的數(shù)據(jù)對接過程。此外，高校還應(yīng)升級財務(wù)系統(tǒng)的軟硬件設(shè)施，引入更高效的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理工具，確保在處理大量數(shù)據(jù)時仍能保持良好性能。

值得注意的是，有條件的高校還應(yīng)推動業(yè)財流程重塑，構(gòu)建完善的業(yè)財一體化系統(tǒng)。財務(wù)部門需深入業(yè)務(wù)前端，參與流程設(shè)計，促進業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、價值流、技術(shù)流的有效共享與深度融合，全面提升數(shù)據(jù)的一致性、全面性和互聯(lián)性。

（三）優(yōu)化分析框架，提升財務(wù)分析供給質(zhì)量

高校應(yīng)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，運用系統(tǒng)思維搭建專門的業(yè)財融合決策支持平臺，包含多維度個性化財務(wù)分析體系和靈活的分析功能，以滿足不同用戶的多元需求，提升數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和財務(wù)管理效能。

第一，將財務(wù)維度與業(yè)務(wù)維度相結(jié)合，構(gòu)建多維度報表體系。高校應(yīng)根據(jù)自身組織架構(gòu)、管理能力，結(jié)合經(jīng)濟政策調(diào)整、成本控制、收費定價、績效評價、預(yù)算管理、內(nèi)部控制等具體的管理需求和分析自的，以經(jīng)費余額、收入、支出、計提管理費和人員費、財政經(jīng)費執(zhí)行情況等核心財務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，按照區(qū)域、業(yè)務(wù)活動、部門、團隊等業(yè)務(wù)維度進行計量，構(gòu)建多維度財務(wù)分析體系，進而分析各維度下財務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)和特征。

第二，靈活配置報表，構(gòu)建個性化報表體系。高校決策平臺需在覆蓋基礎(chǔ)需求的前提下滿足個性化需求。例如，根據(jù)角色權(quán)限，為學(xué)校、院系、職能部門提供不同分析項目：為學(xué)校管理者提供資產(chǎn)、負(fù)債、各部門的經(jīng)費余額、收入、支出、上交學(xué)校管理費情況等分析；為院系和職能部門管理者提供經(jīng)費余額、收入、支出、科研項目結(jié)余、計提院系級管理費和人員費情況等分析。同時，高校還可以結(jié)合部門特色提供定制化的分析。

第三，在功能方面，支持用戶自主操作，以靈活滿足個性化需求。提供數(shù)據(jù)穿透和導(dǎo)出功能，方便用戶查看明細(xì)并結(jié)合自身統(tǒng)計需求對數(shù)據(jù)重分類；提供項目、經(jīng)濟分類科目等維度的自定義標(biāo)簽功能，支持將標(biāo)簽作為報表的篩選條件和統(tǒng)計分析維度。

（四）促進人才發(fā)展，提升財務(wù)分析人員素質(zhì)

高校需要加強對財務(wù)分析人員的培養(yǎng)和教育，培養(yǎng)財務(wù)分析的復(fù)合型人才。

一方面，強化戰(zhàn)略分析能力。高校應(yīng)為財務(wù)分析人員提供系統(tǒng)培訓(xùn)，除深化財會專業(yè)知識學(xué)習(xí)、掌握基本技能之外，還要引導(dǎo)其深入理解學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)和重點任務(wù)，學(xué)習(xí)戰(zhàn)略分析的方法和工具，提高戰(zhàn)略思維和分析能力。可以為分析人員提供跨部門項目的參與機會，幫助其更全面地掌握學(xué)校的整體業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)本質(zhì)，探索財務(wù)與業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，為深入分析積累經(jīng)驗。

另一方面，提升信息化素養(yǎng)。高校應(yīng)注重信息化理念的培育和計算機應(yīng)用，學(xué)習(xí)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)覆蓋統(tǒng)計學(xué)、數(shù)據(jù)庫原理、機器學(xué)習(xí)等基礎(chǔ)知識，為數(shù)據(jù)挖掘奠定理論基礎(chǔ)。同時，為財務(wù)部門配備先進數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)處理軟件和工具，如Python編程語言和BI數(shù)據(jù)可視化工具，使財務(wù)人員能夠高效處理和分析大量數(shù)據(jù)。此外，高校還應(yīng)鼓勵財務(wù)人員關(guān)注數(shù)據(jù)領(lǐng)域的發(fā)展趨勢，評估其適用性，并推動落地應(yīng)用。

四、結(jié)語

綜上所述，加強業(yè)財融合有利于提升高校財務(wù)分析的質(zhì)量和效率，為財務(wù)分析提供更深入的業(yè)務(wù)洞察。建議高校提高對業(yè)財融合的重視程度，建立溝通交流和協(xié)同共享機制，確保財務(wù)人員充分理解需求以及業(yè)務(wù)部門積極參與，依靠數(shù)據(jù)清洗和轉(zhuǎn)換、制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來提高數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化水平，通過完善輔助核算功能提高數(shù)據(jù)的精細(xì)化水平，通過建立數(shù)據(jù)共享平臺來打通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間的壁壘，同時提升財務(wù)人員的戰(zhàn)略分析思維和信息化素養(yǎng)，立足多維視角挖掘財務(wù)數(shù)字背后蘊藏的價值，完善財務(wù)分析體系，搭建業(yè)財融合的決策支持平臺，從而提高財務(wù)分析的決策效能。

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（作者單位：清華大學(xué)）