企業內部控制要素在中職學校財務管理中的借鑒與應用

董曉雯

一、中職學校財務管理中有關控制要素的政策

隨著時代的發展，有關企業內部控制建設的政策也在不斷地完善和改進，近年我國對于企業內部控制建設非常的重視，并且因此出臺了很多相關的政治制度，2008年5月印發，2009年七月在上市公司范圍內施行由財務部會同證監會、審計署、銀監會、保監會、聯合制定了我國第一部《企業內部控制基本規范》，雖然中職學校和企業不能算是同一類業務性質，不能按著這個這個政策原版施行，但是我認為，這個制度對于中職學校財務管理來說有些是合適的，中職學校應該以此為指導政策，借鑒此政策制度結合自身，并最終探索出適合中職學校財務管理的控制要素。

二、中職學校財務管理中控制要素存在的問題

（一）內部控制的環境比較差

內部控制的環境差主要表現在三個方面，首先就是內部的機構設置的不合理，目前，多數中職學校是比較重視學生教學管理和德育管理，從而忽視了保障內部控制的作用，據有關數據表明，只有省級以上重點的中職學校，才可以設置八個部門，并且大部分學校都比較偏向教學管理，忽視內審機構，普遍沒有單獨的內審部門。其次是內部的牽制政策，就比如往往對于學校的一些項目的開支來講，會存在一個簽字，一只筆的現象，就容易造成內部控制的制度失去相互制約，人人負責的作用。最后就是人力資源緩解的制度不跟隨時代的發展，目前就很多中職學校的人力資源的選取政策來說，有很多是采取資歷和身份取得職位和工資，并沒有相應的科學的業績的鑒定考評。所以說其內部控制的環境比較差。

（二）內部監督力度不夠

現今很多中職學校的內部會計控制制度并沒有起到其應有的作用，形同虛設，內部的審計部門缺乏其獨立性，并沒有發揮其真正意義上的監督作用，并且有人為的被削弱執行內部的控制制度的自覺性和警覺性。

（三）信息溝通有待提高

有很多中職學校并沒有財務公開和校務公開，對于學校來說學生和教師以及領導之間沒有形成一條有效的溝通渠道。但是員工又需要知道，所以就比較容易造成消息呈現小道化，這樣就會形成很多不必要的誤會，這些誤會對于學生以及教師、領導之間來說就會造成不團結。

三、中職學校財務管理中控制要素的應用

（一）從內部的環境方面去改善

首先需要在內部機構設置上要進行相應的改善，需要建立單獨的內部審計部門，并且這些審計崗位不屬于任何一個部門，不能存在監管之類的。其次，要完善其內部牽制政策，讓人人負責，相互制約，如需要撥出一筆錢，就需要各種等級的人去審批簽字，這樣才會平衡整個體系的運轉。最后就是對于人力資源政策的革新，對于以前的按身份和資歷來領工資和職位，并不科學，會造成人才的流失，應該建立科學的業績考評制度，優秀的擔當，建立一個科學的用人制度。

（二）從內部監督方面去完善

有很多學校沒有內部審計部門，就算有也形同虛設，一個好的內部監督可以督促整個員工的積極工作，對于學校來說就需要設立一個專門的內部審計部門監督財務管理的工作，這個內部監督也要細分，分為平常監督和專項監督，去財務的內部自查，這個就是日常監督，另外在每個月固定的可以組織人員紀檢的，師生等去監督財務的工作，這個就是專項監督。

（三）從信息溝通方面去提高

學校需要建立一個教育和財務工作公開的一個平臺，讓全體師生去共同監督和提意見，對于一些學校的重要的一些活動完公開在這個平臺上，讓所有的人去了解。也可以建立一個校長新鄉或者學生座談會等類似的公開公正發言的活動。這樣就不會造成誤會也不會存在小道消息的誤傳，有利于整個學校的發展。

四、結語

通過發現問題，提出從內部環境的改善，從內部監督的完善，從信心溝通去提高，這三個方面的政策應用分析，能幫助一些現在的中職學校更好的去發現制度的不足，并且做出相應的改進，最終達到有效的資金可以發揮最大的效益。（作者單位為哈爾濱航運學校）