加強中小企業(yè)信用建設(shè)走出融資困境

付亞瑩　杜秋瑩

中小企業(yè)要想融資，就必須讓人相信它有足夠的償債能力，或者使投資者覺得企業(yè)有發(fā)展前途。因而中小企業(yè)須從規(guī)范管理入手，提高自身的信用能力，追求可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，方能最終解決中小企業(yè)融資難題。

1、健全企業(yè)制度，完善信用主體

我國的中小企業(yè)中，集體企業(yè)、私營企業(yè)和三資企業(yè)已成為主體。在市場經(jīng)濟不斷規(guī)范的今天，中小企業(yè)為了提高融資地位，必須健全企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)制度決定了信用主體，企業(yè)制度有缺陷就難以培育可信賴的信用主體。在中小企業(yè)的企業(yè)制度規(guī)范中，有限責(zé)任公司制是完善其信用主體的重要選擇。

有限責(zé)任公司制度可以保證企業(yè)進入更廣闊的融資市場，為積聚更多的資金提供制度保障。通過公司制的改造，公司可以引進新的投資者，改變股權(quán)結(jié)構(gòu)，有利于建立適應(yīng)市場競爭的經(jīng)營機制。而且隨著公司制改造成功，現(xiàn)代企業(yè)制度建立后，公司可以實現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，使其產(chǎn)權(quán)明晰化。企業(yè)的所有者可以委托董事會、監(jiān)事會對經(jīng)理的經(jīng)營業(yè)績進行監(jiān)督，同時公司也被要求定時披露企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)信息等，這些都有利于企業(yè)的發(fā)展。有了規(guī)范的企業(yè)制度企業(yè)的發(fā)展才有保障，企業(yè)的信用建設(shè)才能建立在堅實的基礎(chǔ)之上。

2、建立信用經(jīng)濟，完善企業(yè)信用評價體系

市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，但是更應(yīng)該是信用經(jīng)濟，因為如果信譽沒有建立起來，法制發(fā)揮的作用就將非常有限。信用經(jīng)濟中信譽機制的建立是個長期博弈的過程，它之所以能建立起來是基于經(jīng)濟行為主體長期博弈的收益大于一次性欺騙的收益。信用經(jīng)濟的建立離不開三個條件：一是行為主體雙方都是風(fēng)險收益的獨立承擔(dān)者，即他們的產(chǎn)權(quán)必須明晰，財產(chǎn)權(quán)必須得到法律的明確保護；二是當(dāng)事人的行為能被及時觀察到；三是對一次性投機的懲罰客觀、公正。

中小企業(yè)融資活動是社會經(jīng)濟活動的一部分，中小企業(yè)的信用建設(shè)對社會信用體系的建立有著重要的影響作用。但是應(yīng)該說如果整個社會都是缺乏誠信的經(jīng)濟社會，那么中小企業(yè)的活動也很難會規(guī)范發(fā)展。因此加強個人財產(chǎn)權(quán)保護、強調(diào)契約自由、司法公正，甚至應(yīng)該在司法活動中也引進競爭因素，這些措施的建立將有利地保證我們的市場經(jīng)濟朝著信用經(jīng)濟方向發(fā)展。只有在整個社會都講信用、都不敢輕易地去欺騙人，中小企業(yè)的融資活動才能有利進行。

中小企業(yè)的信用評價體系有待完善，要以其以往業(yè)績及未來發(fā)展為衡量的切入點，制定企業(yè)信用評價標(biāo)準(zhǔn)，實施信用工程，對中小企業(yè)進行信用評估。這種社會信用體系應(yīng)該是有一個非盈利性機構(gòu)為主體，從現(xiàn)有的工商、稅務(wù)、統(tǒng)計、社保、海關(guān)、銀行等部門收集企業(yè)信息，建立數(shù)據(jù)庫進行信息化處理，最終形成每個企業(yè)信用的客觀評價。從技術(shù)上減少失信現(xiàn)象，使金融信貸過程有據(jù)可查，有理可循，從而改變銀行為防范風(fēng)險對中小企業(yè)貸款采取過分謹慎、回避態(tài)度，使銀行對中小企業(yè)信貸政策的重點放在支持具有良好發(fā)展業(yè)績的企業(yè)上，進而為中小企業(yè)提供完善的資金支持和金融配套服務(wù)。

加強信用擔(dān)保體系的建設(shè)。由于我國融資擔(dān)保機構(gòu)比較缺乏，加之中小企業(yè)多樣化的需求，因此我國當(dāng)前應(yīng)加大信用擔(dān)保體系的建設(shè)。(1)設(shè)立信用擔(dān)保機構(gòu)，由地方和中央預(yù)算撥款設(shè)立具有法人實體資格的獨立擔(dān)保機構(gòu)，實行市場化公開操作，接受政府機構(gòu)的公開監(jiān)督，不以盈利為主要目的。(2)成立互助擔(dān)保機構(gòu)，這是民營企業(yè)為緩解自身貸款難而自發(fā)組建的擔(dān)保機構(gòu)。(3)商業(yè)化擔(dān)保機構(gòu)，它以企業(yè)、社會個人為主出資組建，具有獨立法人、商業(yè)化運作，以盈利為目的的特征。在當(dāng)前的形勢下應(yīng)以第一種形式為主，隨著擔(dān)保機制的發(fā)展商業(yè)擔(dān)保機制比重可逐漸增加。此外新成立的擔(dān)保機構(gòu)運行初期應(yīng)以小風(fēng)險為好，擔(dān)保總額與擔(dān)保資金的比值不宜過高(1—5之間)。賠付率也應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)。

3、加強企業(yè)財務(wù)會計管理，提升中小企業(yè)信用水平

中小企業(yè)提供虛假信息的目的主要有兩個：一是“避稅”；二是爭取貸款。申請貸款遭銀行拒絕后，企業(yè)只能采取非正當(dāng)?shù)氖侄闻c銀行搞好私人關(guān)系，或在政府部門的幫助下，取得貸款，而這些企業(yè)往往浪費社會成本。所以為了中小企業(yè)的長遠發(fā)展，各個企業(yè)都必須建立一套科學(xué)的財務(wù)會計制度，對內(nèi)監(jiān)督經(jīng)營活動，促進生產(chǎn)的發(fā)展；對外披露真實、合法、正確的信息，

(1)建立內(nèi)部財務(wù)會計管理體系。包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對財務(wù)會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限，會計部門與其它職能部門的關(guān)系，會計核算的組織方式，內(nèi)部財務(wù)制度的制定、審批權(quán)限，會計工作崗位設(shè)置等。(2)建立會計人員崗位責(zé)任制。包括各會計工作崗位的標(biāo)準(zhǔn)，各會計工作崗位的考核及獎勵辦法，會計人員在各會計崗位的具體分工，會計工作崗位輪換辦法等。(3)建立內(nèi)部財務(wù)制度。包括內(nèi)部財務(wù)管理控制程序，成本項目的組成，各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)評價指標(biāo)等。(4)建立稽核制度。包括稽核工作的組織形式、具體分工，會計憑證中原始憑證和記賬憑證的審核方法，總分類賬和明細分類賬平行登記的復(fù)核方法，會計報表的復(fù)核方法等。(5)建立原始記錄管理制度。包括原始記錄的格式、內(nèi)容填制方法，原始記錄的審核，原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等。(6)建立成本核算制度。包括成本管理的要求，目標(biāo)成本管理辦法，成本計算方法，成本計算流程，成本控制要求，成本核算秩序等。(7)建立財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的管理制度。包括各種財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、權(quán)益的管理要求，審批權(quán)限要求，保管要求，對管理人員的考核、獎勵辦法等。(8)建立財務(wù)分析制度。包括財務(wù)報告的要求，財務(wù)分析的主要內(nèi)容，財務(wù)分析的基本要求，財務(wù)分析的具體方法，財務(wù)分析報告的編寫要求等。

總之，面對影響中小企業(yè)健康發(fā)展的一大障礙——信用不足問題，本文從以上幾個方面詳細地剖析了中小企業(yè)信用不足的根源，并在此基礎(chǔ)上提出了若干改善的路徑，以期中小企業(yè)早日走出融資困境。