加強企業(yè)集團財務(wù)管理

方　琳

企業(yè)集團是現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式之一，具有經(jīng)濟實體多重化、經(jīng)濟決策多層次化、關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常化、業(yè)務(wù)經(jīng)營多角度化和經(jīng)營地域廣泛化等特點，這便要求企業(yè)集團應(yīng)及時了解公司的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況，及時應(yīng)對經(jīng)營風險和財務(wù)風險。因此，要高度重視企業(yè)財務(wù)管理，建立以財務(wù)管理為中心的集團管理運行機制，規(guī)范集團母子公司管理運作，是企業(yè)集團經(jīng)營目標全面完成的基本保證。

一、實行全面預(yù)算管理制度

實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化，必須對整個集團實行全面預(yù)算管理制度，采用事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后考核的方法。預(yù)算管理應(yīng)在集團公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進行，在對市場科學預(yù)測的基礎(chǔ)上，以目標利潤為前提，以現(xiàn)金管理為核心，對經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中的財務(wù)及非財務(wù)資源進行合理規(guī)劃、預(yù)算、測算，并對執(zhí)行過程和結(jié)果進行控制和考評，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學合理的進行。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立預(yù)算計劃部，負責組織編制年度，月份資金預(yù)算計劃，并根據(jù)量入為出的原則，統(tǒng)籌安排資金支出。同時，根據(jù)年度預(yù)算，將各個目標審查、平衡、分解到各個部門、各個環(huán)節(jié)，將編制的各項預(yù)算內(nèi)容進行嚴格控制。財務(wù)部門通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核分析環(huán)節(jié)，做到預(yù)算指標下達可控、執(zhí)行可控、考核可控，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程控制和管理。對預(yù)算實行剛性原則，對未列入財務(wù)預(yù)算的各項經(jīng)濟事項一律不得付諸實施，財務(wù)部門一律不安排預(yù)算外資金支出。特殊情況必須開支時，由總經(jīng)理審批，重大事項報預(yù)算管理委員會裁決，超支單位還要承擔一定的經(jīng)濟責任。

二、實行財務(wù)委派制與財務(wù)中心相結(jié)合的管理機制

財務(wù)委派制是母公司為維護集團整體利益，由母公司直接對子公司委派財務(wù)主管，對子公司經(jīng)營管理活動強化財務(wù)控制與監(jiān)督的制度。這對于防止子公司違規(guī)擅自決策，促使子公司的財務(wù)決策符合集團整體利益最大化，有著積極作用。但如果僅僅實行財務(wù)委派制，一方面給具有雙重身份的委派人員帶來巨大壓力，另一方面在資金及其它財務(wù)資源的利用上，也不能得到效率最大化。因此，建立財務(wù)中心是相當必要的。

建立財務(wù)中心，即在集團總部設(shè)立一個賬戶，設(shè)立一個總出納，所有子公司的財務(wù)收支都必須通過該銀行賬戶。這樣就能使母公司對子公司財務(wù)活動的動向與效果了如指掌，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就能通過財務(wù)中心的資金控制來達到控制子公司財務(wù)及經(jīng)營、投資等行為。資金集中管理后，可及時掌握集團資金的存量、流量、流向，有效地規(guī)避了風險。同時，建立和完善對子公司的監(jiān)控機制，實行內(nèi)部有償借貸，及時調(diào)劑資金余缺，盤活存量資金，防止資金沉淀、閑置，加強了資金運籌管理，加速了資金周轉(zhuǎn)，優(yōu)化資金的運作方式。

三、實行財務(wù)系統(tǒng)信息化

企業(yè)成敗的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財務(wù)。財務(wù)的集中管理是大型企業(yè)集團財務(wù)管理的趨勢，尤其是資金管理的集中，更是重中之重。由于計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息傳遞的渠道通暢，精細化管理為企業(yè)提高效益得到認可。實行電算化管理，把財務(wù)人員從繁重的手工記賬解脫出來。數(shù)據(jù)處理的準確性與財務(wù)人員分析的專業(yè)性結(jié)合起來，為正確的決策奠定基礎(chǔ)。集團公司決策可以根據(jù)財務(wù)信息及時調(diào)整，實現(xiàn)戰(zhàn)略整合，減少集團內(nèi)競爭。通過財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，可以推動集團整個信息化的發(fā)展。財務(wù)管理信息系統(tǒng)借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)實時的數(shù)據(jù)采集和遠程查詢功能，實時監(jiān)控各單位的財務(wù)狀況，真正實現(xiàn)集團公司的管理意志，強化集團公司中央監(jiān)管職能。這就要求對子公司實行六統(tǒng)一：統(tǒng)一內(nèi)部財務(wù)管理制度；統(tǒng)一核算標準；統(tǒng)一財務(wù)軟件和數(shù)據(jù)平臺；統(tǒng)一會計科目；統(tǒng)一會計報表；統(tǒng)一單位編碼等。規(guī)范集團公司的會計核算水平，為企業(yè)集團的財務(wù)信息系統(tǒng)的全面實行提供堅實的基礎(chǔ)。

四、提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著市場經(jīng)濟經(jīng)營方式集約化、組織形式集團化、業(yè)務(wù)活動和資本活動國際化、籌資渠道和投資方向多樣化、企業(yè)運作方式復(fù)雜化等特點。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的巨大變化要求會計人員不僅要熟練掌握會計的基本知識和操作技能，而且要具備多元化的知識結(jié)構(gòu)和極強的職業(yè)判斷能力。所以企業(yè)應(yīng)加大對會計人員的培訓力度，實行會計人員的終身培訓制，制訂培訓計劃，組織財會人員參加各類培訓，進行取證入檔，統(tǒng)一管理，作為考核、加薪、晉升聘用的依據(jù)。鼓勵財會人員不斷學習，更新和拓寬他們的知識面，引進和培養(yǎng)一些高素質(zhì)、復(fù)合型的會計管理人才。企業(yè)要樹立“以人為本”，建立責權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。這是企業(yè)順利而有效地開展財務(wù)活動，實現(xiàn)財務(wù)管理目標的根本保證。

總之，隨著企業(yè)集團的快速發(fā)展，企業(yè)集團制訂了完善的管理制度后，還要堅決地去執(zhí)行。只有根據(jù)自身特點不斷發(fā)揮整體資源優(yōu)勢，從各方面努力，才能真正提高集團的財務(wù)管理水平，推動企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

（作者單位：慶安集團有限公司財務(wù)部）