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淺析企業會計年度改革

2005-04-29 04:31:50黎四龍
現代企業 2005年11期
關鍵詞:會計信息會計核算改革

黎四龍

一、會計年度類型與設定標準

15世紀的威尼斯商人以擅長簿記技術著稱,他們在佛羅倫薩式簿記和熱那亞式簿記的基礎上加以發展,創立了威尼斯式簿記;這一時期,他們初步建立了運用“會計年度”的概念(成圣樹,1995)。歷史上對會計年度的運用,與該國(或地區)政治、歷史、地理、氣候、習慣等因素密切相關。由于上述因素的差異,各國會計年度的劃分也不盡相同。

目前,世界各國會計年度劃分主要有以下類型:(1)歷年制,如德國、法國、俄羅斯、中國等。(2)十月制,如美國(1976年后)、墨西哥、古巴、泰國等。(3)七月制。即以每年7月1日起至次年6月30日止為一個會計年度,如澳大利亞、瑞典、瑞士、巴基斯坦等。(4)四月制,如英國、加拿大、日本、印度等。(5)三月制,如土耳其、以色列、敘利亞、卡塔爾等。另外,還有個別國家采用十一月制(如阿根廷)和五月制(如盧森堡),除此之外,一些國家還采用特殊的時間區間為會計年度,如伊朗以公歷3月21日起至次年3月20日止為一個會計年度,尼泊爾以公歷每年7月16日起至次年7月15日止為一個會計年度等。

會計年度是基于會計分期假設的人為劃分,無論其起止時間如何界定,會計年度的期間長度必須相等。對會計年度的劃分,主要有公歷年度、預算年度、營業年度等標準。目前采用歷年制為會計年度的國家(或地區)最多,可能是沿襲歷史習慣的緣故;采用預算年度為會計年度,預算年度與會計年度一致,便于國家宏觀經濟管理;采用營業年度為會計年度,一般應以每年中企業活動的最低點作為年度終的起訖點,以避免企業經營高峰期,有利于提高會計核算效率和信息質量。……

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