淺談營銷工作的內部會計控制

常宇玢

企業的內部控制是現代管理的科學成果。它對企業實現經營目標，保護資產安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經濟活動協調有效地運轉，有十分重要的意義。

企業內部控制包括內部會計控制和其他管理控制兩部分。內部會計控制是指企業內部建立的會計控制體系。主要包括可靠的內部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策和會計程序等幾個方面的內容。其他管理控制則包括了組織規劃控制，文件記錄控制，授權批準控制，實物保護控制等內容。

針對銷售業務的特點，內部會計控制制度就要保證收入的真實性、合理性、完整性；要保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；要保證貨款的可收回性；要杜絕銷售業務中可能出現的其他一些違紀行為。在銷售業務中，內部會計控制體現了內部牽制原理，與其他管理控制交織進行，有效地保證了銷售工作的良好運作。

就拿我們太鋼的營銷工作來說，就充分體現了內部會計控制與其他管理控制的協調性和有效性。現就我們太鋼的營銷與財務環節的內部控制作一簡要分析：

營銷與財務的主要業務流程是收取貨款、簽訂合同、發出貨物、結算貨款四個基本環節。

我們銷售與收款的關鍵控制點主要體現在職務分離、業務流程控制、財務結算控制等方面，主要的控制措施有以下幾點：

職務分離。產品銷售和價格制定主要由銷售處統一管理，收款與財務結算由計財部負責，內部檢查由審計處負責。

業務流程控制。一是銷售政策制定控制。銷售處嚴格按照公司要求，明確價格管理的基本原則、產品價格制定依據、制定出合理的價格政策(包含折讓政策、付款政策)，供相關單位執行銷售政策和價格。銷售處同時對外公布《太原鋼鐵集團有限公司鋼材產品銷售出廠價格表》。

二是客戶商譽信用控制。銷售處用戶服務科根據客戶的訂貨能力，合同執行情況，資金情況等進行評價，建立客戶信用檔案。同時客戶對太鋼也進行滿意度評價。

三是合同簽訂控制。合同簽訂是根據客戶的需要來簽訂，根據銷售合同安排生產，而合同一般都為預收歉合同。

四是發貨控制。成品生產結束后，由銷售處發運科按銷售合同負責組織發運，確保百分之百按期發貨，并確保貨物運送的安全性和及時性。

財務控制。銷售財務管理設立綜合管理、收款管理；結算管理、核算管理四類崗位，對收款、發票結算、應收賬款、應收票據四類業務流程進行全方位的財務控制。

一是收款控制。財務人員嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取并及時送存銀行。收款作業是由財務人員在收到客戶的支票進賬單、匯票、電子匯兌的款項，進行相關財務處理的過程。其主要流程和控制措施為每收到一筆款項，先由系統生成連續編號的收款單，并生成會計憑證。然后銷售處根據銷售政策將款項分配至每個合同。財務結算時看到的是合同占用收款單金額。

二是發票結算控制。銷售發票結算控制由以下環節組成：發運科將鐵路貨票交綜合管理崗位，將出庫單及材質書交結算崗位；綜合管理崗位將運單交結算崗位；結算崗位配齊“三單”、結算崗位根據出庫單及質保書技術狀況進行結算后由價格審核員進行審核，再通過金稅系統開具增值稅發票，交寄結算單據給結算單位。票據傳遞過程實質上是產品的傳遞過程，結算崗位就要對產品出庫情況進行核對。公司對上述流程均有嚴格規定，要求24小時票據傳遞。保證客戶及時領貨及稅金抵扣等。

公司銷售發票的開具，是由金稅系統控制的，每天開完發票后都要核實所剩的空白發票實物是否與金稅系統的庫存發票數一致，如有出入就要及時查找原因，并予以正確處理。

三是票據管理控制。應收票據是公司在銷售過程中，收取客戶為訂購貨款所支付的銀行承兌匯票。應收票據的收取、票據信息的錄入和入賬工作由財務人員收款管理崗位人員完成，并且應收票據由收款員保管，票據的背書、貼現都是由計財部資金管理室人員批準后才可進行操作。

四是應收賬款控制。銷售處現在是實行有款發貨。對月末結算有尾欠必須增加應收賬款的由銷售處及計財部領導批示。應收賬款控制

事前要求制定預收款合同，事中結算時發現要上欠款及時通知銷售人員、事后要配合有關人員查賬清欠。明確規定了定期的對賬管理、公司內部的賬務處理、催款管理、應收賬款分析、賬齡管理以及申報壞賬等幾方面的管理工作。特別強調銷售人員對應收賬款的催收、應收賬款賬齡分析和逾期應收賬款的報告等控制程序。并且要積極配合法律顧問室通過法律手段追收賬款

五是壞賬控制。壞賬損失是指因應收款項預計不能收回而發生的損失。壞賬申報后，經計財部審核、批準進行壞賬核銷的會計處理由核算管理崗位進行處理，同時要求壞賬核銷后要繼續催款清欠，做到賬銷案存。已注銷的壞賬收回時能及時入賬，不會形成賬外款。

我們在以上各環節基本上都能采用職務分離、業務控制、財務控制等內部控制手段，實現銷售與收款不相容崗位相互分離、制約和監督。也就是因為采取了這些控制制度，才保證了銷售工作的順利進行。

在貨幣資金內部控制方面我想還需要改進。貨幣資金要控制它的安全性和完整性。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。所以票據及印章是一個保管點。而且任何單位都應該明白一個道理，那就是：薄薄票據，價格千金：小小印章，力重千鈞。貨幣資金控制最基本的要求就是負責貨幣資金收付業務的人員應與記賬人員和負責審批的人員相分離。在這方面采取收款記賬和票據保管相分離的內控制度，這是我們應該采取的措施。要始終堅信，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

我想要把太鋼建設成為全球最具競爭力的不銹鋼企業，有效手段之一就是要加強企業內部控制建設，尤其是營銷業務更要有合理的監控制度。我想，現行的內部控制加以合理改進，太鋼的戰略目標一定能早日實現。