稅收如何助推紅色旅游發展

紅色旅游作為一種新型主題性旅游形式，近年來在我國蓬勃興起。

但我國發展紅色旅游在稅收上存在稅收優惠方式單調；稅收貢獻低、控管難度大；地方稅管理權高度集中等問題。因此，促進我國紅色旅游發展在稅收政策上我們提出以下建議：

一、實行稅收優惠。為加快公路建設，公路應當與鐵路、民航一樣免征耕地占用稅和減免其他一些地方性稅收。對交通企業調低營業稅率或在交通設施投產一段時間免征所得稅。另外，對交通建設需要進口的設備可免征進口環節增值稅，對一些特定的公益型項目，如重要國防公路等，可免征營業稅，適當提高交通設施的基本折舊率與大修折舊率。鼓勵入境旅游，對涉外旅行社，凡組織外國旅客到國內紅色旅游的營業收入達到70％以上的，在2至5年內可免征營業稅;對合資旅行社外資控股達到25％以上的可免征2年的企業所得稅，2年后所得稅按15％的稅率征收（維持10-15年），對旅行社職工的工資支出可以據實在企業所得稅稅前扣除。鼓勵旅行社加大購置交通工具的投資，這部分固定資產允許企業加速折舊，折舊期為2至3年；鼓勵旅行社對飯店、餐廳、商場等行業的投資，使旅行社能與這些行業聯手經營，形成國家旅游吃、住、行、購物一條龍服務，對這部分投資可在企業所得稅稅前扣除。取消汽車運輸的各種收費項目，減輕汽車運輸企業負擔，盡快制定出燃油稅的征收方案，開征燃油稅;對小型的旅店、餐廳可在開業時給3至5個月的緩稅期，緩稅期滿后補交稅款，以扶持它們的發展。對旅游學院或旅游學校辦企業生產的應稅貨物凡用于本校教學科研方面的經嚴格審核確認后可以享受免征增值稅的優惠待遇。對各省（市、區）人民政府及其旅游主管部門主辦的以旅游為主題的報刊圖書，包括隨報刊銷售的與書報刊難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體的增值稅實行先征后退的辦法。在旅游學院或旅游學校和其他教育機構所提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務免征營業稅。大力支持國家、地區旅游企業上市發行股票，凡國家地區旅游企業上市公司可以享受15％的企業所得稅優惠稅率。對1999年12月1日以前建成尚未出售的、購入的積壓空置的賓館飯店、度假村的商品房在2005年以前免征營業稅。在旅游景點設立免稅商店和免稅商品，進一步發展主要旅游城市免稅店業務。對外商投資的旅游項目在投資總額內進口自用的先進技術設備，除國家規定不予免稅的商品外，免征關稅和進口環節增值稅。參照有形商品出口貿易補貼、退稅等政策，對旅游創匯多的旅游企業，給予創匯補貼或稅收優惠，充分調動旅游企業的創匯積極性。對旅游項目開發應在土地使用稅、營業稅、所得稅等稅種上給予投資者優惠，以促進旅游業的投資。

二、制定生態稅收政策。旅游業營業稅稅率可降為3％征收；為鼓勵企業不斷推陳出新，促進旅游新產品的開發和旅游精品的推出，對企業開發的新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費可以在稅前據實扣除；對符合條件的盈利企業發生的技術開發費比上年增長10％以上的，經稅務機關審批，允許再按技術開發費實際發生額的50％抵扣當年度的應納稅所得額。對開發生態旅游的企業，可免征2至3年的企業所得稅；對各企業開發的旅游景點內綠化面積達到80％以上的，對綠化的全部投資作為固定資產計提折舊，并允許企業加速折舊，折舊期限為3至5年；開征生態稅，專門用于生態環境建設，保護現有的樹木，為旅游業提供良好的生態環境。

三、統一企業所得稅制。對在我國境內開發旅游資源的內資企業和外商投資企業，在10-15年內企業所得稅可降為15％的稅率征收；對開發旅游景點的投資可實行投資抵免政策，允許企業在開發的景點營利后投資的20％可以抵免企業所得稅。企業每個納稅年度發生的上述投資可以抵免的企業所得稅額不得超過投【下轉第53頁】【上接第47頁】資當年比上年新增的企業所得稅額。當年新增稅額不足抵免的其余額可以用以年度的新增稅額延續抵免，但是抵免期最長不得超過5年。如果開發的景點不能盈利，就不能實行投資抵免；為鼓勵企業對旅游業的再投資，促進企業的經營規模，不斷擴大允許企業在稅前提取一定比例的資金用于旅游資源的再開發。對個人購買國家旅游企業的債券、股票的利息、股息紅利所得免征個人所得稅。

四、將旅游業納人增值稅課征范圍。將旅游業納入中華人民共和國增值稅條例的征收范圍之列，并適應當前增值稅由生產型轉變為消費型的需要，真正實行消費型旅游增值稅，對旅游業實行增值稅后對旅游高消費項目及設施采取17％的增值稅稅率，對旅游文化建設及重點文物保護和生態旅游項目可實行13％的優惠稅率。

五、開征旅游消費稅。可吸收借鑒東南亞四國成功的方式，向旅游者開征旅游消費稅，所征收的稅款全部用于旅游產品促銷和旅游設施的開發建設，形成旅游發展基金的良性循環機制。

六、建立自由旅游貿易區的稅收政策。選擇一些基礎設施健全、旅游資源豐富、貿易繁榮的地方，設立自由旅游貿易區，實行類似自由港和自由加工區的稅收優惠政策。自由旅游貿易區視同“境內關外”，進行全封閉管理，區內開展零關稅稅率自由貿易和旅游購物。還可以實行固定減半征收進口環節稅政策，國家應將自由旅游貿易區旅游互市貿易免稅額定為10000元，以適應旅游互市貿易的需要。

七、實行費改稅。費改稅并不是簡單地把目前對旅游企業的收費項目全部改為稅收，而是在清理整頓的基礎上，區別不同情況，將那些性質與稅收類似的并適合于征稅的項目改為稅收，納入到統一的政府預算加以管理；將那些經營性收費從政府性外殼中予以剝離，還原經營性收費和市場原則的本來面目；另一些公共性收費項目如規費，則需要保留下來。各類旅游專項扶持資金其收入數額較大，來源相對穩定，而且委托稅務部門進行征收是一種具有準稅收性質的收費，這些準稅收包括：各地各類旅游專項扶持資金、經國務院批準而征收的旅游發展基金、國家旅游主管部門為穩步適度發展公民出境旅游而設立的中國公民出境旅游特別費。費改稅后．應將各地小財政納入大財政，把準稅收性質收費項目分別并入中央稅和地方稅的同時應專款專用，以旅游養旅游。

八、下放地方稅權。對產業競爭力弱的地區給予較大的地方稅收管理權，對地方稅種中的一些中等分量的稅種如城建稅和城鎮土地使用稅可以在稅額上確定一個幅度，由地方政府根據其自身需要和實際承受能力選擇確定；對地方稅種的一些零星小稅種或對地區經濟往來不發生重大而又明顯影響的稅種和針對地方自身特點開征的稅種，其立法開征權應完全給地方政府。

一是加強旅行社財務管理。二是規范旅行社發票管理。三是制定旅游業稅收管理辦法。四是強化稅源控管。

（作者單位：江西省吉安市國家稅務局）