如何進行資產評估委托前的招標

摘要：本文針對目前資產評估項目如何招標的問題，對資產評估項目投標文件的評分提出了看法，并指出：價值評估這樣一個智力服務行業中的招標不應完全以服務價格為唯一的評價指標。

目前，在不少企事業單位的資產評估業務委托前，都引入了招標方式。這對于加強評估機構之間的競爭，提高評估機構各自的執業水平，控制評估服務的成本都起到了一定的促進作用。同時招投標方式也促進了評估業務承接的公開、公平與公正。這些都是目前資產評估招投標中積極的一面，應該給與肯定。但是在實際的招投標操作中也發現了一些問題，特別是將投標單位報價作為中標的唯一評價指標這一問題，就非常值得討論。以報價為唯一指標的招標結果，從表面上看似乎也很公平，實際上是非常不合理的。同一個評估項目，由不同資質的評估單位、委派不同執業水準的評估師與提供不同水準的服務，其服務價格應該是不一樣的。而在這么多不同性質的資產評估業務項目的招投標中，都由評估機構來比拼投標的價格，顯然有失公允。因此，筆者認為應該對資產評估業務委托招標中的評價，制訂一個相對客觀的標準。下面是筆者在參與招標工作中的一些體會以供大家參考。

一、招標文件中的評分標準

針對一項評估業務，其評分標準筆者認為至少應包括以下幾個部分，即：評估機構資質、以往類似項目的評估經歷、準備參加本次評估工作的人員資歷和經驗、評估工作計劃安排以及投標報價等。在表一中，筆者列出了各項評分要素及建議設置的分值。

表一：資產評估項目招標文件評分標準設置

在以上五項評分要素中，評估機構資質和以往類似項目評估經歷可由投標單位在投標文件中提供，本文在此不做詳述，下面僅對第三、四、五項評分的確定做一說明。

二、評估機構擬派參加本項目評估的關鍵人員資歷和經驗的確定

對于同一個評估項目，不同評估機構擬派評估人員的資歷、能力和經驗都是不相同的。這樣，評估項目的最后質量和評估成本也是肯定有差別的。而某一評估項目參與人員尤其是關鍵人員的素質，對于評估質量的好壞也將起到非常重要的作用。所以，筆者認為量化參加評估項目的關鍵人員的資歷和經驗，并將其作為資產評估項目招標文件的評分要素是十分必要的。表二中，筆者列出了對于評估項目關鍵人員資歷和經驗評價的細分指標。

表二： 評估機構擬派參加本項目評估的關鍵人員的資歷和經驗評價

注：1、本表所指關鍵人員是擔任項目總負責人和下屬各項目小組組長的人選

2、本表中的類似項目是指同類企業（如制造業、商業、服務業、運輸業等）與本評估項目資產總額相近或大于的項目。

三、 標底的編制

編制標底的目的主要是確認完成該評估項目所需要的合理成本，防止某些投標機構采取低價進行惡性競爭(此種行為既最后損害評估服務的質量，又損害資產評估行業的利益)。這些成本應包括：

1、人工成本（含參加評估項目人員的工資、補帖與獎金等）

2、差旅費（含參加評估項目人員的住宿費、往來車船、飛機票等費用）

3、評估報告制作費（含評估報告打字、復印及裝訂的費用）

4、管理費（指項目應分攤的合理日常費用）

5、合理利潤

編制標底應以評估項目所在地同類評估機構的正常水平為依據。這里所說的所在地一般應是所在的省或所在的地級市，不應是所在的縣。編制標底由委托方來完成。如委托方缺乏編制標底的經驗，則也可委托了解這方面資訊的資產評估機構來完成。但有一點必須強調，制作標底的評估機構不得參加此評估項目的投標。

編制一個企業價值評估項目的招標標底時，委托方還需要準備如下的資料：

1、評估基準日的資產負債表、利潤表等財務報表資料；

2、若需要采用資產加和法對企業價值進行評估時，還必須提供資產狀況的說明，包括：

（1）機器設備數量、類別、位置分布；

（2）建筑與土地的數量、建筑物各自的建筑面積、位置分布等；

（3）無形資產狀況（含專利技術、非專利技術、商標、品牌等）；

（4）主要對外投資項目介紹（包括股權、債權等）；

（5）存貨特點（包括種類、數量、位置分布等）；

（6）應收帳款狀況（主要指與委托方有應收帳款往來的客戶數量、應收帳款發生數等）。

3、說明所評估企業下屬子公司、分支機構、網點的數量與位置的分布等以上內容是影響一個評估項目工作量的重要因素，因此是編制評估項目標底的必要資料和依據。同時，投標的評估機構編制投標文件、確定投標報價時也需要上述資料，委托方在評估項目招標時，也必須向其提供上述資料。

四、評估項目工作計劃的評審

進行評估項目工作計劃評審的人員，應由委托方代表與有關專業人員（可由編制標底的資產評估機構委派）組成。另外，委托方的上級主管部門、當地行業協會應派代表進行監督。

一份合格的評估計劃至少應包括：對所評估財產狀況需要了解的深度、對各類財產的評估思路（尤其是特有的、在一般評估項目中少見的財產的評估思路）、需要委托方提供的資料數據、參加評估項目人員的安排、完成評估報告的期限。表三中推薦了上述各項在評估工作計劃評審中的分值。

表三：評估項目工作計劃評審中的分值分配

五、結束語

通過對各評估機構投標文件各項要素的綜合評價，可以使委托方充分了解一個評估機構的服務質量、人員素質以及收費標準。在這一基礎上，委托方根據其自身業務的實際需求，選擇適合需要的評估機構。本人認為這才是比較合理的。通過這種方式，還可以避免有的評估機構利用低價競標，然后通過降低服務水準來維持利潤水平或者在評估過程中再額外增加費用的現象。

當然，采用上述招標評分之后，在評估項目的實施階段，還需要委托方加強對評估機構和評估人員的監督。尤其是參加評估工作的主要關鍵人員應與投標文件中所列的關鍵人員一致，并需要對主要關鍵人員執業資格證件予以檢查核對。同時，主要關鍵人員在現場的工作時間也必須給與保證，以避免有些評估機構因高水平人員缺乏而讓一人同時負責多個項目，從而造成由于個人精力有限不可能顧及很多方面而影響到評估工作的質量。

（作者單位：寧波國信聯合會計師事務所）