財務信息化實現途徑及企業集團實踐初探

[摘 要] 本文描述企業集團財務信息化建設的特點和層次化實現的關鍵，就如何解決企業集團與所屬企業業務模式，以滿足不同層次的管理需求以及如何實現企業集團財務信息化做出闡述，為各級管理者提供與其執行力相匹配的信息資源，實現提升財務數據為財務資源，提煉財務資源為財務知識的過程。

[關鍵詞] 企業集團；財務；管理會計；信息化

[中圖分類號] F275

[文獻標識碼] A

[文章編號] 1673-0194(2006)09-0027-03

[收稿日期] 2006-06-20

企業信息化是一項涉及企業管理的方方面面、極其艱巨復雜的系統工程，對于絕大多數國內企業集團來講，面對這樣一項浩大工程，往往會感到茫茫然，不知該如何下手。下面將結合企業集團財務信息化系統建設過程中的體會和經驗，就如何因地制宜、適時恰當、量力而行地建設企業集團財務信息化作一簡要探討。

一、各級管理需求與財務信息系統的層次化

針對企業集團分級管理的特點，整合業務流程，規范財務制度，建立核算層面的財務會計系統、企業控制層面的管理會計系統、集團管理與企業決策層面的管理系統，為各級管理者提供與其執行力相匹配的信息資源。提升財務數據為財務資源，提煉財務資源為財務知識。

1. 企業核算層面的財務會計問題

核算層面主要是以流程再造和會計制度、財務政策規范為主，構建滿足財務發展需要的基礎業務模塊，采用商業模塊結合個性化開發的方式迅速實施。

現階段，電算化會計在企業已普遍應用，在財務會計流程中增加了自動控制機制，改變了會計核算組織程序（日記賬、科目匯總表等），改變了數據的存儲方式、記賬方法、賬簿的內容和形式，也使得會計核算的準確性、正確性、及時性大大提高，同時將財會人員從繁雜的勞動中解脫出來，使他們有時間從管理的角度去思考問題，支持企業管理和決策。

財務核算提供了管理所需要的基礎數據源，不僅滿足核算和報表功能需要，而且能夠滿足管理會計的要求，這就要求在集團內企業間統一業務核算模塊，并建立與行業特點相關的一系列財務規章制度，使得各企業在自主核算的基礎上，將一定層次的信息約束在集團統一的格式和規范中。

業務模塊主要以軟件廠商的標準模塊為主，在保證軟件的穩定性基礎上，結合集團公司管理需要，有針對性地對部分軟件功能進行擴充和完善，以滿足集團公司對項目核算和內部管理的需要。主要模塊為：工資模塊、固定資產模塊、存貨模塊、應收款項模塊、應付款項模塊、總賬模塊、遠程報賬模塊，這些模塊基本上涵蓋了所屬單位業務范圍。

2. 企業控制層面管理會計問題

控制層面以全面預算模塊為主線，突出管理的計劃和控制作用；以資金管理為日常管理重點；在調劑資源、降低成本的基礎上求得效益最大化；以項目管理為對象，體現了研發企業管理特點和管理對象詳細化的趨勢；以資產管理和合同管理為經濟增長點和財務風險控制的中心，構建現代企業財務管理新模式。

通常，對于企業來講，一般通過制度和人員便可以解決企業控制問題。但隨著市場經濟的發展，企業集團發展越來越快，規模越大，控制問題就越突出。

在充分調研所屬單位管理需求的前提下，結合集團發展戰略對財務管理的宏觀要求，提出了以全面預算軟件為重點，以資金結算中心管理為核心，以資產和項目管理為紐帶，全面提升財務管理的水平和拓展管理空間的企業集團財務信息化思路。

財務管理模塊針對企業集團公司管理特點進行專項開發，下面對模塊主要功能特點作簡要介紹。

(1) 全面預算。經營現金流與凈利潤相比，前者對于企業的健康乃至生存更有價值，為了確保合適的現金持有量，最好的辦法是全面預算。全面預算是以企業經營目標為出發點，通過對市場需求的研究和預測，以合同開發趨勢為主導，延伸到科研、生產成本和資金收支等各方面，然后以財務預算報表的方式體現經濟運行計劃的一種管理方法。全面預算要體現出計劃、控制的各環節，用來規劃計劃期間內企業全部經濟活動和經營成果。在項目日常管理過程中，將全面預算作為管理重點，變報賬型核算為預算引導型會計核算。企業集團全面預算管理模塊主要實現如下3個層次的功能：

①預算收集和預算編制。采用以業務預算為主，由業務預算轉換成為財務預算，由財務預算轉換為財務預算報表，并生成不同經營目標和外部環境下的預算模版，業務流程進行軟件功能需求的描述。

②預算上報和預算批復。生成的預算報表體系首先由預算管理委員會批準，批準后報請集團公司進行審批；并將批復下來的預算作為年度生產經營的控制標準，指導科研生產。這是一個預算批復和上報的流程控制過程，在此過程中各級管理者能收集到與其職能相匹配的信息。

③預算控制和預算分析。預算控制過程實際上是指導企業經濟運行，并在批復預算的基礎上進行日常業務管理和指標分解，同時反饋經營管理過程中的問題，便于調整經濟運行，利于經營目標的實現，減少和規避經營風險。這也是預算管理對實際業務指導作用的具體體現，同時也是預算管理水平的檢驗標準。

(2) 資金管理。對資金結算中心結算業務進行管理，通過資金計劃實現集團資金評價、監管、結算處理、分析的過程。“資金管理”功能實際包含了“結算中心”、“網上銀行”、“網上結算”3個模塊的功能。

(3) 項目管理。系統主要實現項目成本管理。項目成本管理是以項目成本會計為基礎，對項目進行成本核算管理。系統根據企業的實際情況將具有相同特征的成本對象歸集分類，實現滿足特定需求的項目成本管理系統。“項目管理”模塊能夠完成企事業單位項目成本的歸集、結轉和分攤等業務自動化處理。

(4) 資產管理。資產管理模塊能適時收集、整理、展示集團公司所投資控股公司的整體狀況，為集團公司提供投資決策支持。主要體現資產日常管理過程中重大事項的資料映像，資產管理過程中資產財務狀況的主要指標，資產管理者和資產控股比例情況等綜合信息。

(5) 合同管理。主要對合同過程進行管理，包括合同資料、合同變更、合同查詢等方面的工作；合同后續結算、收款、核銷等一系列業務處理。該模塊提供合同的分類和級次管理，拓展管理方法和模式。

管理功能軟件主觀上調動了集團各成員單位理財的積極性和創造性，縮短了財務決策周期，提高了決策效率。企業集團客觀上存在資產規模大，資本鏈條長，管理跨度寬，地域分布廣的特點。以前，在缺乏信息技術支持條件下，集團總部決策層由于能力、時間、精力和經驗等方面的限制，難以對各成員實施有效控制。目前這些問題均得到很好的解決，其中比較突出的表現在如下兩點：①由集成化的企業財務信息系統支持，建立健全了預算控制體系；②將散布于集團成員中的資金及其運作統籌管理，集團直接監控資金信息，降低了財務風險和財務成本，提高了財務資金運作效益。

3.集團管理與企業決策層面對于信息處理的需要

數據的集成和數據挖掘是體現財務管理信息系統性能的重要指標，通過建立不同層次上的數據規范，使得數據集成、深層次應用成為可能。

集團管理與企業決策層面主要開發完成的功能模塊如下。

（1）報表軟件。報表軟件是一個靈活的報表生成工具，用戶可以自定義各種財務報表、管理匯總表、統計分析表。它通過取數公式從賬務中挖掘總賬、明細賬、憑證數據，也可以定義表頁與表頁、不同表格之間的數據運算，制作圖文混排的報表，是財務管理的必要工具，同時也是數據進行層次集成的關鍵節點，是集團管理和企業決策層面信息處理的基礎。

（2）行業報表上報軟件。針對行業型集團的報表特點，專項開發了一套集數據傳輸、檢索查詢和分析處理為一體的軟件產品。該產品是一個報表傳送平臺，可以利用它來完成報表的匯總、分析、合并，改變了傳統的手工、磁盤報送方式，采用內置傳輸模塊，支持局域網、電子郵件、點對點傳輸和磁盤報送等多種方式。

（3）數據的異地備份和軟件遠程查詢。數據的異地備份和軟件遠程查詢功能是技術實現手段，是集成數據的前提和條件，是數據倉庫建設的基礎。集團通過的數據監控，對業務規范產生震懾作用，并能擴展為電子審計功能。

（4）綜合查詢和數據集成。綜合查詢是一個面向管理者，尤其是高層管理者的經濟信息展示窗口，同時也是項目數據分層次集成應用成果的展示平臺。以重要經濟指標實施監控為主，以財務風險指標為重點，以財務分析報告等預處理數據為主要形式，支持跨模塊、集團范圍內向下探察功能的數據集成支持系統，是管理重點、思路與財務信息集成技術的有機結合。

（5）財務分析評價體系和激勵機制。財務分析評價體系和激勵機制在本系統中不作為單獨模塊進行展現，但該功能是獨立考慮和實施的，就像會計做報表依據賬務一樣，領導決策首要的依據就是財務分析評價數據和激勵機制調控。本項目中能夠實現對國內其他企業行業指標的對比分析，也能夠實現對本集團內部單位之間橫向評價，同時能將某單位歷年來的經濟運行情況進行趨勢分析。值得說明的是，所有分析數據均在財務信息系統統一規則下提取，即數據具有可追溯性。

建立完善、適合集團應用的綜合財務分析評價指標體系與激勵機制，是集團財務管理軟件的一個重要標志。多年來，國內外學者分別對財務分析、財務評價及激勵機制進行了多方面的分析和探討，但國內企業在實踐中能夠將財務分析評價體系與激勵機制評價體系相結合，完整地反映出一個企業財務狀況和經營成果，并將其反饋到提高管理效能高度的信息化的并不多見。因此集團財務信息系統建設之初就提出該項目的成敗的關鍵不在于賬務系統是否能夠實現，關鍵在于對企業決策是否能夠形成有效的反饋過程，能否提供有價值的信息集成。

綜上所述，在知識經濟時代，只有通過對原有財務管理模式加以改造甚至革命，構建適合集團自身發展的新型財務模式，才能從根本上解決集團在財務會計核算層面、管理會計控制層面和決策支持層面上的諸多問題。

二、集團財務管理信息系統的實現方式

分層次數據集成和深層次挖掘應用需要有很好的業務規劃和網絡規劃，并且要符合集團戰略發展的需要。

財務數據是寶貴的信息資源，只有在企業集團范圍內將財務信息進行集成，利用現代化處理技術和科學的手段，結合先進的管理模式和優化的流程，才能提高信息的實效性、準確性，建立良好的基于信息化的分析和評價體系，對企業決策提供一定的決策支持，提升企業財務管理水平。

企業集團公司所實施的集中管理是一定層次上的信息相對集中，信息要與管理職能所賦予的執行力相匹配。信息集中的目的是為了信息共享，而實時的信息共享是為了應對瞬息萬變的內外環境變化，實時做出必要決策，提高企業核心競爭力和應變能力。數據集成是一定層次上的數據集成，對于各所屬企業內部管理信息不要求集中。

1. 集團財務管理的基本思想

集中化的財務管理的基本思想主要體現在以下5個方面：

（1）管理軟件對企業經濟業務數據從信息源頭進行實時處理，分層次實施，使得集團財務信息系統具有一定的柔性。提供由業務操作模塊—賬務處理—報表—上報軟件—管理軟件一整套的解決方案，滿足財務全過程管理，各所屬單位又可以根據本單位具體的業務情況，配備業務流程。

（2）一定層次上的數據采用標準化格式，便于對數據進行橫向分析。系統應該具有一定的剛性，滿足集團管理需要和集團內部企業橫向對比分析、績效評價的需要。

（3）滿足不同層次管理人員的需要，可以采用不同的規則從同一數據源獲取信息，并通過報告工具從不同視角生成所需結果。實現財務信息與執行力的匹配，財務信息與管理角色的匹配，各崗位能依據本職位的需要，得到及時、可靠、可視化的信息資源。

（4）實現企業集團獨立經營條件下財務風險的集中監控，建立統一的評價體系。既滿足企業集團的橫向單位經營狀況和績效評價，又能適應各基層單位根據自身業務組織、管理、執行、預警和控制等方面軟件需要。

（5）具有和CRM、PDM、OA等信息化項目進行集成的接口，支持數據跨平臺交換。這是從企業管理角度橫向考核集團財務信息系統適用性和生命力的指標。

2. 企業集中化的財務管理信息系統的基本構架和運行規則

要實現集中化的財務管理模式，其技術架構首選B／S（瀏覽器/服務器）方式，支持企業集團成員實現遠程“點對點”通信，將數據保留在各所屬單位，并通過同步模塊保存備份在總部，供集團對數據進行綜合處理。這種業務方式，便于各單位能夠依本單位實際情況配置網絡，并啟用所應用的功能模塊，集團公司只對綜合度比較高的數據進行提取和上傳備份，對于基礎業務模塊（例如：工資模塊、存貨模塊）的操作數據并不需要實時上傳，只對總賬模塊、報表模塊和管理相關模塊進行分層次的上傳，既滿足基層單位業務設置的靈活性，又能滿足集團公司對于業務的監控、數據的集成和深層次利用的需要，并在一定程度上降低了網路負荷，該體系可以根據實際需要擴展集團集中數據的層次。

3. 集團集中化財務管理模式實現的集團財務管理解決方案

財務集中管理模式是將信息技術與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高企業集團財務和業務的綜合管理水平，對企業資源進行有效的配置、管理、控制和優化，從而實現企業集團價值最大化的一種財務管理新模式。企業集團根據自身特點，在如下方面提升了財務管理水平：

（1）決策支持解決方案（包括：績效測評、監控經營業績、投資管理、輔助支持決策）；

（2）資金動態控制解決方案（通過結算中心對資金集中管理，實現有效的資金控制，在降低集團財務成本的基礎上，控制財務的風險）；

（3）全面預算解決方案（建立以預算管理為核心的全面預算管理和控制體系）；

（4）財務/業務一體化解決方案（以會計核算為基礎，提供固定資產、工資、應收業務、應付、存貨、合同管理等業務解決方案）。

（5） 報表和評價體系解決方案（通過月度報表和年度報表體系提供實時管理和數據控制，并能對集團內各單位經營運作成果和經營狀況橫向做出對比評價，起到監控作用和激勵效果）。

總之，企業集團財務信息化建設是一項以業務核算為基礎，以加強財務管理業務和拓展管理空間為重點，以綜合績效評價和輔助決策支持為目標的系統工程。在項目實施過程中，企業集團的發展戰略和領導的大力支持是項目成功的前提，詳細的論證調研和需求分析是項目成功的保障，項目的擴展性和易用性是企業集團財務信息化項目生命力的重要特征。通過分步驟論證實施，控制項目風險，通過特定層次上數據的集中體現出集團管理的重點，同時也降低網絡負荷和海量細節數據帶來的“數據爆炸”，集團和所屬企業兩級獨立應用充分體現出系統的剛性和柔性。

主要參考文獻

[1]孫彥永. 預算管理軟件開發特點[J].中國會計電算化，2002，(3):28.