從業績評價的方法論理解業績評價的基本問題

摘 要：從評價的方法論討論了業績評價中的基本問題，包括業績評價的主體、客體、主體需要、評價指標、評價體系的基本作用，建立了討論業績評價的一個框架，框架的建立有助于理論界及實務界對業績評價體系的深入理解。

關鍵詞：評價；主體需要；需要意識；評價指標

“if you can't measure it， you can't manage it”(你不能管理你不能夠衡量的事情)，這句管理格言在管理界發揮到了極致，各種致力于評價的工具、方法層出不窮，而評價為什么會如此重要呢？評價的方法論對業績評價又有何啟示？在相關文獻卻鮮有論述，本文從評價的方法論入手探討了評價的本質及其實踐意義，并將評價的方法論運用于業績評價，討論了業績評價的基本問題。

1 評價的本質、意義、作用機制

評價本質是指主體對客體屬性是否滿足主體需要的這種客觀關系進行反映，評價活動屬于認識活動。，思維和存在是哲學的基本問題，該問題包括兩個方面，第一方面是思維性第一性或是存在第一性的問題？第二方面是思維能否反映存在？也就是認識論，認識活動包括認知活動、評價活動、審美活動；在認知活動中，主體揭示客體的本質和規律，即事務“種的尺度”，從而達到對真的把握；在評價活動中，主體以自身的需要，即“自身的內在尺度”來看待客體屬性對于滿足主體需要所具有的意義，從而實現對善的把握；在審美活動中，主體“在他所創造的世界中直觀自身”，揭示了“種的尺度”和“自身的內在尺度”的統一和和諧，引起主體自身情感上的愉悅，從而實現對“美”的把握。

1.1 評價活動在認識活動中的基本作用

評價活動在人類的認識活動中具有重要的作用，人的周圍世界不僅是具有固有屬性和規律的客觀存在的世界，而且是與人們發生著各種各樣關系的世界，人類不僅需要掌握有關世界（客體）的本質和規律，而且需要了解客體與人（主體）的關系，從這個意義上來講，沒有評價活動，人們就不能獲得與外部世界的“第一種關系”的意識內容，人們關于世界的認識就是片面的、殘缺的，因此離開了評價活動就不能獲得關于世界的全面認識內容。

1.2 評價活動的積極能動作用

認識論將認識的全過程理解為“由實踐到認識，再由認識到實踐”，從實踐中來和到實踐中去的認識是不一樣的，前一個認識的內容是“世界怎么樣？”，后一個認識的內容是“世界該怎么樣？”前一個認識是認知、評價和審美的統一，后一個認識是發動和指導主體的根據，即準備去指導實踐的認識，在這里，認識活動顯然不能離開評價活動。在后一個認識中，主體形成了有意識的實踐理念，即實踐的目的和實踐的方法（如何去實踐），而實踐的目的和方法都是在認知活動、評價活動的基礎上形成的；因此，在認識運動的全過程中，不能離開評價活動，離開了評價活動既不能形成實踐的目的，也不能形成實踐方法，也就不能建構認識運動的完整過程。

2 評價的作用機制

評價活動過程，基本上可以分為4個步驟：

（1）主體確定主體需要。

價值就是客體屬性對于主體需要的滿足，這就決定了主體總是從自身需要出發來評價客體，離開了主體需要，主體就沒有必要對客體進行評價，失去了對客體進行評價的根據。

主體需要就是指作為主體的需要，因此需要與需要的意識聯系在一起，但需要不同于對需要的意識。這是由于需要本身是客觀的，產生于主體自身的結構和規定性，產生于主體同周圍世界的特定聯系，被歷史的確定了，不以主體是否意識到為轉移。

而需要意識則不僅取決于主體的已有的認識、判斷能力還取決于主體所處的社會環境、文化習慣等多種因素的影響。

（2）確定反映主體需要的評價指標。

利益作為衡量客體是否有意義的標準，是對主體需要的反映。由于主體需要往往是多方面的、評價對象本身又具有復雜性，主體往往不能用利益作為直接的評價標準來進行評價活動，所以要研究與主體需要相對應的具體評價標準，以保證評價活動能夠現實地具體地進行；反過來講，評價標準的形式雖然多種多樣，但在實際上仍然反映了主體的需要，這些具體的評價標準是主體需要與各個評價領域中的評價內容相結合的產物，是主體需要在各個領域的具體形式。

主體的需要往往是多層次的、多方面的，構成了一個互相依賴、互相從屬的需要體系，需要體系是主體評價標準的基礎，則相對應的評價標準必然表現為一個體系。

（3）收集和評價指標相關的信息。

（4）對評價信息進行整合，價值判斷和評價推理，從而形成評價。

（5）利用評價形成的認識進一步指導實踐活動。

3 評價的一般方法在業績評價應用中的關鍵問題

在上文我們討論了評價活動在認識論中的作用，及其作用過程，在此我們可以看到主體、主體的需要、主體的需要意識、以及需要意識的外顯即評價標準是評價過程的核心因素，在下面我們將從這幾個方面對業績評價的研究實踐中應該注意的關鍵問題做出進一步討論。

3.1 業績評價主體對業績評價體系的影響

在業績評價研究中，我們首先要明確評價的主體。評價主體對業績評價的第一位的核心影響因素。這表現在兩個方面：第一業績評價主體的不同，直接決定主體的需要不同，進而影響評價標準的選擇，最終影響主體對客體的價值判斷，影響主體對客體的實踐。比如債權人對組織的評價其核心的落腳點是其償債能力，而投資者則更關注企業的價值成長能力；第二不同的評價主體與客體的關系不同，將進一步影響主體獲取評價信息的能力，影響評價指標中具體指標的選擇；突出的表現在企業外部的主體對企業業績評價則傾向于更多地采用財務業績指標，而企業管理者進行業績評價時則可以有一些衡量企業各方各面的個性化指標。正因為如此，不同類型的主體形成了各自的評價模式如以銀行為主體的債權人對企業進行的企業信用評價；以股東、潛在投資人、股票分析師為主體的企業價值評價；以股東、所有者為主體的對經營者進行的經營者業績評價；以政府為主體的對企業進行的社會貢獻評價；和經營管理者對企業進行的內部業績評價。

3.2 業績評價主體的需要、需要意識

確定主體需要是業績評價的起點，根據評價的一般理論，主體需要往往是客觀的，是產生于主體自身的結構和規定性的，產生于主體同客體的特定聯系，但主體的需要是通過主體的需要意識來反映的，而這種需要的意識要受主體既有知識、對客體把握程度等因素的影響。這種影響可以從兩方面總結。第一從業績評價的發展歷史來看，業績評價經歷了以成本為主、以利潤為主、以利潤率為主、以多項財務指標為主、以及業績評價的創新時期；之所以有這樣的發展，這是和管理者對什么代表企業的業績這一認識的提高相關的； 而現在大量的管理方面的教育則更提升了管理對于什么是業績的看法。第二，從橫向來看，以管理者對組織的內部業績進行評價為例，管理者對組織業績評價的基本需要是一致的，既要為組織業績提高提供相關的信息，但要讓這種內在的需要具體的顯現出來，就要求管理者“意識到”這種需要，而這種需要意識受到管理者既有的知識、對組織的認識、所秉持的管理理念等多種因素的影響，表現在管理者對什么是組織的業績認識各不相同，進而才會產生不同的內部業績評價體系，如非財務指標體系、EVATM、綜合的業績評價等

3.3 業績評價指標及評價方法

主體明確了主體需要后，就要結合客體的特性、主體收集處理信息的能力等因素設計具體的業績評價指標。主體需要及客體的復雜性往往要求多個業績評價指標，因此，業績評價指標體系合理性及準確性是業績評價系統的核心問題。對于管理者對組織的業績評價，其核心的問題在于，管理者應該根據自己的企業設計適合自己的指標體系，只能有相同業績評價方法不能有相同的業績評價指標體系。

由于存在多個業績評價指標，因此就存在如何將多個業績評價指標進行統一的問題，這可以由主觀判斷決定，也可以應用層次分析等方法。 比如平衡計分卡作為一種綜合的業績評價體系，就是各個不同類的指標屬于同一個權重，而提倡應用層次分析法進行指標體系設計實踐或研究也很多。

在討論了以上業績評價的基本問題之后，我們結合評價的作用機制給出業績評價的基本過程模型。

3.4 業績評價活動基本機制

企業業績評價體系的主要要素如圖1所示，分為評價主體、評價客體、評價目標、評價客體的細化即具體的評級對象、評價指標、評價標準、評價方法、評價結論。其中評價主體和客體的相互作用決定了主體的需要，由于在業績評價中，評價客體－企業本身是一個復雜的有機體，所以往往需要根據評價主體的需要，得到細化的評價對象；評價標準是對評價指標進行分析判斷的標準，應該和評價的目標、出發點相一致。

3.5 業績評價體系的作用

從評價在認識中的作用來看，我們認為一個設計良好的業績評價體系至少可以起到以下兩方面的作用，第一通過評價了解評價對象是否符合自己對其需要或期望，即起到認識的作用；第二通過評價修正主體自己對評價對象的行為，進一步指導實踐，做到從實踐中來到實踐中去。

綜上所述，可以看出一個有效的業績評價體系必須要明確評價的主題是誰？評價的對象是誰？只有這樣，我們才可能理解評價的目的，主體的需要，才能將這種需要轉化成需要意識，進而形成評價指標；同時要注意需要意識是受主體既有知識、對客體把握程度等因素的影響，評價的主體應該致力于提升自己知識及對客體的把握。

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