住房公積金會計核算的思索

近幾年來，全國各地根據本地實際情況積極摸索住房公積金會計核算模式，取得了不同程度的階段性成果，本文就公積金會計核算管理模式的現狀及規范發展與大家共同探討，以供商榷。

一、住房公積金會計核算管理模式的現狀

現階段，住房公積金會計核算模式大致分為兩類：一類是直接歸集模式；另一類是委托歸集模式，兩種核算模式各有利弊。

（一）直接歸集模式

住房公積金管理中心（以下簡稱中心）承擔住房公積金歸集、管理、核算、提取等全部具體工作，即自己設立中心機房，不設或根據具體情況自設少量的網點，操作前臺與后臺工作均由中心人員承擔完成，直接辦理住房公積金管理業務，其資金在商業銀行專戶存儲。

（二）委托歸集模式

中心與受托銀行簽訂住房公積金金融業務委托協議，充分利用承辦銀行眾多的服務網點，合理設立和分布住房公積金業務代辦點，用計算機網絡將中心與銀行網點通過通信線路連接起來，網點作為中心的前臺操作，利用計算機可以處理、存儲大量數據的強大功能，把住房公積金賬目核算到職工個人。

二、公積金會計核算模式的實踐和探索

就我市公積金歸集的具體情況，市公積金管理中心因地制宜地采取了適應市公積金會計核算的“直接歸集管理模式”。并針對模式的需求，合理引進住房公積金信息管理系統，新系統不僅實現了中心和銀行兩套系統按日軋賬，同步核算，解決了管理中心和銀行記賬不同步的矛盾，并且強化中心對銀行的監督管理，充分保障職工的公積金合法權益。新模式既突出了歸集管理模式的優點，又彌補了當前歸集模式的不足，其主要內容包括以下幾個方面：

（一）實現中心和銀行兩套系統同步記賬、同步核算

中心按照有關決議委托中、農、建三家銀行承辦住房公積金業務、受托銀行在自身系統中建立職工個人住房貸款業務，資金中心為嚴格執行住房公積金會計核算辦法，加強對公積金的監督管理，公積金會計核算也同時建賬至個人。為了達到銀行自身和中心的兩套系統同步核算并且相符，中心采取了“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，即銀行柜臺人員在錄入自身系統的同時，須同步錄入中心前臺系統，再由中心操作人員在后臺系統進行核對確認。從而解決了中心和銀行記賬時間差的問題，實現了中心和銀行兩套系統同步核算。

（二）制作設計了“公積金日結單”，實行公積金按日軋賬

中心在自身管理系統中專門設置了“公積金日結單”的功能模塊，即銀行在按日同步錄入中心前臺系統，由系統自動生成“公積金前臺系統確認日結單”，銀行將日結單余額與其自身系統公積金科目的余額核對相符，并交與中心供后臺系統操作人員審核確認，確認一致后，系統自動生成“公積金后臺系統確認日結單”如當日核對不符，系統不能日軋和處理第二日的業務。通過日結單功能的設置和有效控制，形成按日軋賬、按日賬務核對的制度，基本上保證了兩套系統核算相符。

（三）理順公積金票據交接，夯實會計核算的基礎性工作

由于公積金票據是由銀行前臺歸集整理后傳遞到中心后臺，且數量大，種類較多，因此公積金票據是否完整規范，對中心會計核算過程，會計資料質量起著至關重要的作用。為此，中心專門制定了《公積金票據交接辦法》，對銀行分別不同業務類型須出具的票據和資料作了詳細具體的規定和要求，并規定銀行必須按日與中心交接公積金票據。同時，中心票據交接人員須審查票據是否規范完整，資料是否整齊完備，審查銀行交來的前臺系統日結單、票據交接清單與銀行科目余額表是否相符，審查無誤后，于當日將票據交與確認人員進行確認。

（四）嚴格按照制度規定進行會計核算，確保兩套系統賬務相符

在公積金票據交接時，銀行須按日填報《公積金票據交接清單》，清單中須填寫公積金及公積金存款的當日余額，表中設計了公積金資金戶和單位戶的平衡關系，中心賬務核算人員依據《公積金票據交接清單》，核對銀行資金余額，確保每日公積金存款及時到位。

中心后臺票據確認后的數據由公積金歸集管理系統按日傳送到公積金核算管理系統，系統自動分承辦銀行，按不同的業務類型和科目對應關系自動匯總生成會計憑證，中心財務核算人員嚴格按照《兩個辦法》按日進行會計核算和賬務核對，最終確保兩套系統賬賬相符。

（五）開發設計科學規范的公積金管理信息系統

公積金業務量大，工作繁雜，勢必需要功能強大的、設計完善的管理信息系統的強有力的技術支持。中心引進適應會計核算管理模式的公積金管理信息系統，該系統分為兩大部分：公積金歸集管理信息系統和公積金核算管理系統，其中公積金歸集管理系統核算到繳存單位和個人，公積金核算管理系統核算到承辦行，歸集管理系統的數據經整理后傳送到公積金核算管理系統后進行具體的賬務核算，全方位實現住房公積金管理手段信息化。

（六）建立健全內部控制制度，強化內部崗位責任制

中心結合公積金會計核算流程，制定了嚴密的內部控制制度，針對票據交接、票據確認、賬務核算、報表編制和報送、檔案管理等一系列操作環節都作了詳細的管理規定，并根據需要設置了票據交接崗位、票據確認崗位、賬務核算崗位、稽核崗位、會計主管崗位等若干崗位，同時明確劃分各崗位的職責權限，做到各司其職，職責明確，責任清楚，程序規范。從而保證會計核算工作的順利開展。

（七）密切和銀行的合作關系，加強操作人員的資格審查和業務培訓

中心與受托銀行之間是委托與被委托的合作關系，中心作為帶有一定行政職能的住房公積金管理機構，不是金融機構，所有相關金融業務必須委托商業銀行進行，雙方良好的合作是搞好住房公積金規范化管理的有效保證。因此，我們在新系統實施運行之前，舉辦了若干期培訓班，對銀行柜臺人員進行全面系統的培訓。同時，建立通報考核制度，不定期對銀行進行檢查，及時糾正工作中的問題。

三、運行中存在的問題及對策

（一）公積金核算模式存在的問題

1．存在重復勞動現象

采取“銀行前臺錄入，中心后臺確認”的方式，銀行網點專柜人員需同時將相同信息錄入中心系統和自身系統，致使專柜人員重復錄入，工作量較大。

2．中心系統和銀行系統積數核對難度較大

由于兩套系統都記賬至個人明細賬，并同時計算計息積數和職工利息，如果到賬日期或調賬日期有差異，就會引起兩套系統積數不一致，最終導致兩套系統結息不等。

（二）采取措施，解決運行中存在的問題

1．數據拷盤，避免重復勞動

在兩套系統并行的情況下，對于大單位（職工）開戶、補繳、調整基數等業務，采取數據拷盤的形式，提高了信息錄入的及時性和準確性，在一定程度上緩解了重復勞動。

2．定期核對積數，及時發現問題

考慮按季度或半年核對一次積數，銀行拷貝個人戶積數，由系統進行核對和校驗，發現不等及時查找原因，并根據原始憑證和清冊進行賬務調整，從而確保積數相符。

3．使用統一、規范的計算機管理系統軟件

使用統一、規范、科學，并經專家評審認可的公積金管理信息系統，使對賬工作量大為減少。

4．強化對承辦銀行的監管約束機制

中心要以書面形式明確中心與銀行的委托管理關系，明確劃分雙方的職責權限，增強約束力。并嚴格按照委托合同的規定，定期或不定期對銀行住房公積金業務實施監督檢查，實現由事后監督躍升為事前、事中、事后全過程的監督。