基于ＸＭＬ的財務(wù)信息可視化機(jī)制研究

摘 要］ 本文在分析基于XML財務(wù)信息表示意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合XBRL語言的特點(diǎn)，從技術(shù)角度，提出了基于XML的財務(wù)信息可視化模型，并在實(shí)例中分析了該模型的優(yōu)點(diǎn)。

［關(guān)鍵詞］ XML；可視化；報表；XSLT

［中圖分類號］F275；F270.7［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）04-0048-03

近年來，隨著可擴(kuò)展標(biāo)記語言(XML，eXtensible Markup Language)技術(shù)的迅速發(fā)展以及可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL，eXtensible Business Reporting Language）應(yīng)用的不斷深入，構(gòu)建基于XML技術(shù)的Web報表與統(tǒng)計圖生成系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)及電子商務(wù)應(yīng)用中的需求正逐漸增長。目前已有的研究側(cè)重于XML文檔的理論分析，而有實(shí)用價值的解決方案并不多見，這主要是由于XML實(shí)現(xiàn)了內(nèi)容與樣式的嚴(yán)格分離。XBRL本身并不產(chǎn)生任何可閱讀的報告，其文檔僅僅是一些數(shù)據(jù)與可解釋的標(biāo)簽的集合，沒有向外界提供一個友好的界面，在各種類型的商務(wù)中，產(chǎn)生了難以計數(shù)的財務(wù)報表，但由于格式差異，不得不將同樣的數(shù)據(jù)包裝多次。本文在分析XBRL的意義與特征的基礎(chǔ)上，為解決XBRL語言不支持可視化的困難，結(jié)合XML語言的可視化技術(shù)，提出了基于XSL的財務(wù)信息可視化模型，設(shè)計與實(shí)現(xiàn)了同一XML財務(wù)數(shù)據(jù)不同形式的可視化機(jī)制。

1 基于XML財務(wù)信息表示的意義

目前企業(yè)財務(wù)信息呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)范化和多元化等新特點(diǎn)。SGML（Standard Generalized Markup Language）功能強(qiáng)大，但過于復(fù)雜；HTML功能簡單，但無法處理大量的結(jié)構(gòu)化信息，于是就產(chǎn)生了一種新的標(biāo)記語言——XML。它創(chuàng)建的目的在于盡量地簡化SGML，并繼承其優(yōu)點(diǎn)，而在另一方面又盡可能地彌補(bǔ)HTML的缺點(diǎn)。與HTML最大的不同是XML描述的是結(jié)構(gòu)和語義，而不是格式化。將XML應(yīng)用于財務(wù)報告主要利用其方便性，即易于分布、傳輸、閱讀和分析應(yīng)用。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)信息共享具有非常重要的意義：增強(qiáng)財務(wù)信息獲取的簡單性；擴(kuò)大了財務(wù)信息的來源；提高了財務(wù)信息的時效性；提高了財務(wù)信息應(yīng)用的效率；降低了網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的冗余性；提高了數(shù)據(jù)的一致性。

現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告大多采用PDF、DOC、HTML格式，內(nèi)容只是紙質(zhì)報告的電子版而已，導(dǎo)致格式的差異。在電子商務(wù)、電子政務(wù)深入開展的條件下，不同企業(yè)間的財務(wù)軟件、財務(wù)軟件與審計軟件以及稅務(wù)、銀行系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換越來越多，形成財務(wù)信息交換的迫切需求。

由于會計信息的生產(chǎn)與交換是由難計其數(shù)的會計規(guī)范來決定的，采用XML的模式(Schema/DTD)定義財務(wù)規(guī)范、XML文檔表示財務(wù)信息，就產(chǎn)生了XBRL。它是一種基于XML的專為描述和識別財務(wù)報告的開放性標(biāo)記語言，于2001年12月正式發(fā)布。Schema/DTD定義XBRL的標(biāo)記及其相互關(guān)系，規(guī)定了文檔的邏輯結(jié)構(gòu)和語法，也定義了元素、元素屬性以及兩者的關(guān)系。XBRL使用的標(biāo)簽以標(biāo)準(zhǔn)化的會計業(yè)內(nèi)定義為基礎(chǔ)，為每個財務(wù)項(xiàng)目定義標(biāo)簽。因此，XBRL語言對財務(wù)信息的共享具有重要意義：一是格式轉(zhuǎn)換，由于XBRL是基于XML的，因此能通過可擴(kuò)展樣式語言轉(zhuǎn)換 (XSLT，XSL Transformation)實(shí)現(xiàn)不同結(jié)構(gòu)的XBRL語言的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換；二是直接數(shù)據(jù)訪問，由于基于XML的XBRL標(biāo)記具有語義，能反映數(shù)據(jù)的含義，便于財務(wù)軟件對其他數(shù)據(jù)格式的訪問；三是互操作，通過基于XML的XQuery查詢語言或XSLT的條件語句，透明地獲取所需的財務(wù)信息，減少數(shù)據(jù)冗余，便于數(shù)據(jù)的一致性維護(hù)。

目前除了美國之外，大力推行XBRL標(biāo)準(zhǔn)的國家與地區(qū)還有加拿大、澳大利亞、德國、英國、日本等。XBRL將會成為全世界在表達(dá)財務(wù)信息上的“通用語言”（圖1），從而使財務(wù)信息可以在任何不同的會計核算軟件和技術(shù)條件下實(shí)現(xiàn)交換。在我國，2002年下半年，中國證監(jiān)會在上海、深圳兩家證券交易所對XBRL標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了研究，并結(jié)合我國國情制定了《上市公司信息披露電子化規(guī)范》。2004年6月，上證所的XBRL項(xiàng)目通過了XBRL國際組織的評估。可以預(yù)計，XBRL標(biāo)準(zhǔn)在國內(nèi)證券業(yè)，乃至我國所有營利和非營利組織的財務(wù)報告應(yīng)用上具有廣闊的發(fā)展前景。

2 基于XML的財務(wù)信息可視化模型

可視化是一種將抽象符號轉(zhuǎn)化為幾何圖形的計算方法，以便研究者能夠觀察其計算的過程和結(jié)果。XML提供了一個跨平臺的存儲、傳送和交換數(shù)據(jù)的信息處理根據(jù)，其最大的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了內(nèi)容與樣式的嚴(yán)格分離。基于XML的XBRL語言，是基于文本的數(shù)據(jù)，缺乏樣式描述信息，不支持可視化，需要將基于XML的財務(wù)信息轉(zhuǎn)換為結(jié)構(gòu)化的表格、圖形或其他文本格式（圖2）。其中，當(dāng)轉(zhuǎn)換為HTML格式時，能在IE上以表格形式顯示XML內(nèi)容；當(dāng)為可縮放矢量圖形標(biāo)記語言(SVG，Scalable Vector Graphics)格式時，能顯示為二維矢量圖形；當(dāng)為其他文本格式時，能實(shí)現(xiàn)XML財務(wù)信息到其他財務(wù)軟件系統(tǒng)的格式轉(zhuǎn)換與共享。基于XML的財務(wù)信息可視化模型是將一種XML財務(wù)信息的內(nèi)容通過XSLT處理器轉(zhuǎn)換為表格、圖形等樣式。因此，在技術(shù)上，基于XML的財務(wù)信息可視化機(jī)制與基于XML的財務(wù)信息共享機(jī)制本質(zhì)相同。

XSLT將XML文檔作為來源樹，通過XSLT處理器，把它按照樣式樹提供的樣式轉(zhuǎn)換為一個有樣式信息的結(jié)果樹。在XSL樣式表樹文檔中定義了與XML文檔的各個邏輯成分相匹配的模板，以匹配的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)換。SVG是W3C(2003)制定的基于XML開放標(biāo)準(zhǔn)的文本式二維矢量圖形標(biāo)記語言。根據(jù)功能不同，SVG的主要對象可歸為基本要素對象和描述功能對象兩大類。基本要素對象不僅支持文字、圖像和基本圖形，而且對于貝塞爾曲線也同樣支持，并引入路徑的概念。描述功能包括字體描述、坐標(biāo)變換、填充、透明、鏈接、描邊、動畫、顯示方式、剪切路徑、組合對象以及箭頭等。

3基于XSL的財務(wù)信息可視化

目前常見的報表開發(fā)工具主要有：Delphi中的Quick Report，VB中的DBReport以及一些國產(chǎn)報表根據(jù)，如OpenReport等。這些工具在工作原理、使用方式、性能上各有特點(diǎn)，但都無法很好地支持Internet電子商務(wù)上的報表應(yīng)用；報表的可視化程度不高，排版能力及表格繪制能力不強(qiáng)；生成的報表必須采用專用的工具進(jìn)行閱覽；當(dāng)同一數(shù)據(jù)需要不同格式的報表時，要重新開發(fā)報表。通過樣式單XSL，將XML標(biāo)記與內(nèi)容分別轉(zhuǎn)換為HTML語言的標(biāo)記“table”的字段名和記錄，并在IE中顯示（圖3）。一個XML文檔可以對應(yīng)多個XSL格式文件，產(chǎn)生不同的表格樣式。

基于XSLT財務(wù)信息的圖形化，利用XSLT的查詢、過濾、計算、輸出等功能，通過XSLT處理器將XML財務(wù)信息的數(shù)量等信息，轉(zhuǎn)換為基于SVG的統(tǒng)計圖形，包括柱狀圖、餅狀圖等的大小屬性（圖4）。例如，將1月的銷售總量之和數(shù)量信息轉(zhuǎn)換為柱狀圖的高度；將同一商品兩個月的銷售額之和占所有商品兩個月銷售總額的比例，作為餅狀圖的該商品對應(yīng)的圓弧度數(shù)占360°的比例。

4 結(jié) 論

基于XML的財務(wù)信息描述是財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化、多元化、規(guī)范化的基石。隨著XML技術(shù)的不斷成熟以及XBRL語言應(yīng)用的不斷深化，XML語言的共享與可視化需求將不斷增強(qiáng)。本文利用XSL語言設(shè)計與實(shí)現(xiàn)了基于XML的財務(wù)信息共享與可視化機(jī)制，拓寬了XBRL的應(yīng)用領(lǐng)域，使同一XBRL文檔能以不同的形式表示。本文討論并實(shí)現(xiàn)了基于XBRL和XSL技術(shù)的Web報表解決方案與基于SVG的Web統(tǒng)計圖解決方案，既解決了XBRL語言不支持可視化的不足，又促進(jìn)了財務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)化與多元化發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］ 李文昌. XML對會計軟件發(fā)展的影響［J］. 財會通訊，2002，（9）：43-44.

［2］ 李錚，尤楓，趙恒永. 基于XML和XSLT的Web報表解決方案的研究與實(shí)現(xiàn)［J］. 計算機(jī)工程與設(shè)計，2006，27(5)：867-871.

［3］ 聶規(guī)劃，劉平峰，賀鑄. 企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系集成支持平臺研究［J］. 武漢理工大學(xué)學(xué)報：信息與管理工程版，2006，28(3)：54-57.

［4］ 饒艷超. 積極創(chuàng)造條件推進(jìn)XBRL在我國的發(fā)展［J］. 財會通訊，2003，（5）：42-43.

［5］ 史小烈. 基于XML的報表應(yīng)用［J］. 工業(yè)控制計算機(jī)，2003，16(5)：9-10.