淺析基本建設(shè)工程動(dòng)態(tài)審計(jì)

[摘 要] 本文從分析基建工程動(dòng)態(tài)審計(jì)的必要性入手，提出動(dòng)態(tài)審計(jì)的具體做法;分析基建工程動(dòng)態(tài)審計(jì)中存在的問(wèn)題并提出應(yīng)采取的對(duì)策;最后對(duì)基建工程動(dòng)態(tài)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)做了展望#65377;

[關(guān)鍵詞] 基建工程;動(dòng)態(tài)審計(jì);發(fā)展趨勢(shì)

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.63[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194(2007)06-0079-02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部投資已經(jīng)成為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)的主要手段;加之項(xiàng)目投資主體的多元化及利益格局的多樣化，促使利益相關(guān)各方都迫切需要對(duì)內(nèi)外部投資加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)#65377;基本建設(shè)工程動(dòng)態(tài)審計(jì)就是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的事前#65380;事中#65380;事后，全過(guò)程#65380;全方位的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)提高工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)，規(guī)范建筑市場(chǎng)的目標(biāo)#65377;

一#65380;基建工程動(dòng)態(tài)審計(jì)的必要性

1. 從當(dāng)前建筑市場(chǎng)的實(shí)際情況看，基本建設(shè)工程的管理體制不健全，法制不完善，有部分建設(shè)單位是臨時(shí)組織基建隊(duì)，存在“攀枝”掛靠的現(xiàn)象，把不熟悉工程建設(shè)的人員推到管理崗位上，造成施工單位管理水平低和整體素質(zhì)差，從而導(dǎo)致基建項(xiàng)目工期拖延#65380;質(zhì)量差#65377;在工程結(jié)算方面，施工單位僥幸蒙混過(guò)關(guān)心理和建設(shè)單位審查人員不深入現(xiàn)場(chǎng)，只是“紙上談兵”的做法仍然存在#65377;針對(duì)現(xiàn)狀，要以重點(diǎn)突出#65380;全面審計(jì)的原則為指導(dǎo)，緊緊圍繞企業(yè)效益，嚴(yán)把工程審計(jì)關(guān)，維護(hù)企業(yè)利益，以進(jìn)一步提高管理水平#65377;從自身實(shí)際出發(fā)，在健全各項(xiàng)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目，進(jìn)行重點(diǎn)突出的全面審計(jì)#65377;

2. 對(duì)基建投資活動(dòng)應(yīng)該進(jìn)行全面的#65380;全過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)#65377;嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)政策#65380;法規(guī)管理適時(shí)進(jìn)行審計(jì)，以獲得更好的建設(shè)質(zhì)量和效益，使基建項(xiàng)目投資達(dá)到預(yù)期的目的#65377;否則，可能會(huì)給企業(yè)造成巨大損失，影響宏觀(guān)建設(shè)計(jì)劃的順利進(jìn)行#65377;(1)監(jiān)督國(guó)家制定的基本建設(shè)法律#65380;法規(guī)#65380;法令是否得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益;(2)是否按企業(yè)批準(zhǔn)的基建計(jì)劃執(zhí)行;(3)監(jiān)督有關(guān)單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污舞弊和損失浪費(fèi)現(xiàn)象;(4)提出合理化建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全#65377;

二#65380;對(duì)基建工程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)的做法

對(duì)基建工程進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)投資項(xiàng)目多，審計(jì)力量相對(duì)不足的現(xiàn)實(shí)，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的大小#65380;重要程度，把工程項(xiàng)目分為:重點(diǎn)項(xiàng)目#65380;重要項(xiàng)目和一般項(xiàng)目3類(lèi)，重點(diǎn)項(xiàng)目以事前事中審計(jì)為主，重要項(xiàng)目以事中審計(jì)為主，一般項(xiàng)目以事后審計(jì)為主#65377;這樣做的優(yōu)點(diǎn)是可以解決在審計(jì)力量不足時(shí)通過(guò)抓大放小#65380;突出重點(diǎn)來(lái)確保重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量#65377;當(dāng)然在審計(jì)力量和人員素質(zhì)允許的條件下，不斷擴(kuò)大動(dòng)態(tài)審計(jì)的范圍和深度，才是基建項(xiàng)目投資審計(jì)的最終追求目標(biāo)#65377;

首先，做好工程項(xiàng)目的事前審計(jì)工作#65377;事前審計(jì)是控制項(xiàng)目投資的源頭和前提保證，應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)后開(kāi)工的原則#65377;審計(jì)人員應(yīng)遵照基本建設(shè)程序，對(duì)建設(shè)單位提供資料的真實(shí)性#65380;完整性#65380;合法性及建設(shè)項(xiàng)目的可行性#65380;效益性進(jìn)行初步審查，提出審計(jì)意見(jiàn)#65377;(1)審查施工單位的資質(zhì)等級(jí)#65380;資信能力及營(yíng)業(yè)執(zhí)照，審查工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)手續(xù)是否真實(shí)完備#65377;(2)結(jié)合開(kāi)工現(xiàn)場(chǎng)情況做好工程勘察記錄#65377;(3)審查工程設(shè)計(jì)和施工方案是否合理，可避免不必要的浪費(fèi)#65377;(4)審查工程預(yù)算是否準(zhǔn)確#65380;完整#65377;(5)審查工程合同訂立方式和程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否完整，價(jià)款是否超出預(yù)算#65377;(6)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否有保障#65377;

其次，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行事中監(jiān)督#65377;事中審計(jì)是控制項(xiàng)目投資的重中之重，要堅(jiān)持先審計(jì)后付款的原則，對(duì)各環(huán)節(jié)#65380;各流程的主要控制點(diǎn)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)工程進(jìn)度#65380;質(zhì)量和造價(jià)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控#65377;(1)對(duì)施工單位的分包轉(zhuǎn)包行為進(jìn)行審計(jì)，審查有無(wú)非法轉(zhuǎn)包行為#65377;(2)審查施工現(xiàn)場(chǎng)，是否嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求和規(guī)定工序施工，有無(wú)里外串通，亂簽證虛增工作量的行為#65377;(3)對(duì)隱蔽工程#65380;形象進(jìn)度進(jìn)行不定期抽審，對(duì)設(shè)計(jì)變更情況進(jìn)行審計(jì)#65377;(4)實(shí)測(cè)工程量是否與施工圖紙#65380;工程施工簽證相符合#65377;(5)按實(shí)際審定材料用量，嚴(yán)格控制材料價(jià)格，防止施工中偷工減料#65380;以次充好#65377;(6)參加竣工驗(yàn)收并參與簽證#65377;(7)控制好工程進(jìn)度款，原則上不超過(guò)進(jìn)度價(jià)款的80%#65377;

最后，認(rèn)真細(xì)致地審查工程決算#65377;工程決算審計(jì)是事后審計(jì)，是控制項(xiàng)目投資的最后手段#65377;(1)檢查工程造價(jià)資料的真實(shí)性#65380;合法性#65380;完整性#65377;(2)工程量的計(jì)算方法是否正確，有無(wú)重算多算現(xiàn)象#65377;(3)定額的使用是否存在高套，錯(cuò)套#65380;重復(fù)計(jì)算的情況#65377;(4)費(fèi)用計(jì)取程序和標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，是否存在高套取費(fèi)系數(shù)的問(wèn)題#65377;(5)依據(jù)掌握的材料市場(chǎng)價(jià)格信息，嚴(yán)格準(zhǔn)確地核定材料價(jià)差的調(diào)增或調(diào)減金額#65377;

在上述全面對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該重點(diǎn)抓好現(xiàn)場(chǎng)工程量的核實(shí)驗(yàn)收和工程材料價(jià)格審查監(jiān)督#65377;

1. 積極深入現(xiàn)場(chǎng)，確保工程量的真實(shí)#65380;準(zhǔn)確#65377;結(jié)合實(shí)際情況，針對(duì)零星和更新改造工程比較多的單位，建議措施:(1)仔細(xì)閱讀施工圖紙和熟悉工程概況后，到工地現(xiàn)場(chǎng)作實(shí)地核對(duì)了解情況#65377;(2)對(duì)設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容，審查其處理程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，變更作業(yè)數(shù)量是否真實(shí)，價(jià)款是否合理#65377;(3)對(duì)于沒(méi)有達(dá)到原設(shè)計(jì)要求的內(nèi)容，提出限期整改的建議和處罰措施#65377;

2. 嚴(yán)把工程材料價(jià)格審計(jì)關(guān)#65377;工程材料費(fèi)約占工程總造價(jià)的60%以上，材料價(jià)格高低直接影響工程總造價(jià)，從以上分析不難看出，對(duì)工程材料價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督尤為重要#65377;鑒于上述情況，我們制訂了幾點(diǎn)切實(shí)可行的辦法:(1)充分利用現(xiàn)有的條件，了解并掌握當(dāng)?shù)亟ú氖袌?chǎng)價(jià)格信息，例如:采取網(wǎng)上查詢(xún)#65380;電話(huà)詢(xún)價(jià)#65380;報(bào)紙#65380;刊物及其他力所能及的方式收集信息#65377;然后，按照不同類(lèi)別#65380;規(guī)格和型號(hào)建立價(jià)格信息手冊(cè)，以便審查監(jiān)督#65377;(2)特別對(duì)裝飾建材的價(jià)格，更應(yīng)加大審計(jì)的力度#65377;主要是因?yàn)槠洳牧腺M(fèi)用占工程總造價(jià)的80%以上#65377;裝飾材料不僅品種繁多，而且同類(lèi)材料也千差萬(wàn)別#65377;針對(duì)這種情況，對(duì)批準(zhǔn)建設(shè)較大規(guī)模的裝修改造工程，在摸清具體施工方案和標(biāo)準(zhǔn)的前提下，確定所使用材料類(lèi)別和標(biāo)準(zhǔn)，組織有針對(duì)性的市場(chǎng)調(diào)研工作#65377;

我公司重視工程審計(jì)工作，配備了兩名專(zhuān)職工程審計(jì)人員，2005年共審計(jì)工程項(xiàng)目83個(gè)，工程造價(jià)1 566萬(wàn)元，審減額近100萬(wàn)元，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益#65377;

三#65380;基建動(dòng)態(tài)審計(jì)存在問(wèn)題及采取的措施

從目前講，存在著審計(jì)人員力量少素質(zhì)低#65380;技術(shù)裝備差#65380;個(gè)別工程透明度不高等問(wèn)題#65377;要抓好基建工程動(dòng)態(tài)審計(jì)，必須要開(kāi)拓創(chuàng)新，競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，認(rèn)清不足，強(qiáng)化措施#65377;

1. 樹(shù)立以人為本的思想#65377;通過(guò)在職學(xué)習(xí)或脫產(chǎn)培訓(xùn)的方式，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì);企業(yè)管理層通過(guò)健全機(jī)構(gòu)和配備人員，解決審計(jì)力量的不足#65377;

2. 運(yùn)用現(xiàn)代化的微機(jī)管理技術(shù)，提高審計(jì)監(jiān)督水平#65377;隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，我們也應(yīng)該積極適應(yīng)新的形勢(shì)，充分利用工程結(jié)算軟件的快捷#65380;準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)，有機(jī)結(jié)合實(shí)際工作中積累的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，以實(shí)現(xiàn)提高審計(jì)效率和質(zhì)量的雙豐收，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化#65377;

3. 加強(qiáng)招投標(biāo)審計(jì)#65377;加強(qiáng)對(duì)參加投標(biāo)單位的合法營(yíng)業(yè)執(zhí)照#65380;經(jīng)營(yíng)范圍#65380;經(jīng)營(yíng)狀況#65380;技術(shù)裝備#65380;管理水平#65380;資質(zhì)等級(jí)等進(jìn)行全面考察和證實(shí)，以避免“攀枝”掛靠的現(xiàn)象，防止無(wú)資質(zhì)的單位承建影響工程質(zhì)量#65377;能招標(biāo)的工程盡量組織招標(biāo)，防止暗箱操作，以降低工程造價(jià)，保證工程質(zhì)量#65377;

四#65380;基建工程動(dòng)態(tài)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

我國(guó)加入WTO后，舊的工程定價(jià)#65380;計(jì)價(jià)模式和方法將受到很大沖擊，采用國(guó)際承包工程造價(jià)計(jì)價(jià)方式，實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)是我國(guó)工程造價(jià)改革的趨勢(shì)#65377;新的建筑安裝定額，貫穿著量?jī)r(jià)分離#65380;市場(chǎng)定價(jià)#65380;競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用#65380;合同約定這一主要思想#65377;審計(jì)人員要順應(yīng)形勢(shì)，勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，進(jìn)一步開(kāi)展基建項(xiàng)目動(dòng)態(tài)審計(jì)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)#65377;