淺探中小民營企業財務管理存在的問題及對策

[摘 要] 本文深入分析目前我國中小民營企業內部財務管理存在的問題，并提出了相應的對策#65377;

[關鍵詞] 中小民營企業;財務管理;問題;對策

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2007)06-0075-02

中小民營企業對國民經濟的發展具有重要的意義，但是在財務管理方面存在諸多問題，導致中小民營企業不能很好地適應市場經濟的快速發展#65377;

一#65380;我國中小民營企業財務管理存在的問題

(一)企業內部產權關系不明晰

一是部分中小民營企業的業主家庭財產和企業資產劃分不清#65377;部分企業創建之初將業主家庭財產視為企業資產任意調用卻未按資產入賬，創建之后則又將企業資產視為業主家庭財產，業主家庭支出視為企業成本導致企業資產流失#65377;二是中小民營企業還存在原始產權主體界定模糊現象#65377;一方面家庭成員之間產權界定不清，另一方面中小民營企業與外界產權關系不清，即成為所謂“紅帽子”企業#65377;這種產權不明晰的現象，直接導致財務管理主體不明確#65377;

(二)管理者素質偏低，財務管理觀念不強

多數中小民營企業的創辦人是20世紀80年代的城鎮個體戶#65380;農村專業戶及一些辭去公職的人員，相當一批人文化素質偏低#65377;由于受到自身文化水平的限制，大部分業主根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法#65377;他們看不懂財務報表，對財務報表中的各項指標不能準確把握#65377;更為嚴重的是中小民營企業的財務主管人員大多也未具備相應的專業素質#65377;由于實行家族式管理，大部分中小民營企業由自己的親屬擔任會計#65380;出納，出現出納人員領導財務工作現象#65377;這些人多數沒有會計專業知識，不具備會計從業資格，有的雖然參加短期培訓取得會計證，但對會計#65380;金融#65380;稅法知識了解甚少，基本不懂成本核算，在這樣的基礎上何談現代化的企業財務管理#65377;

(三)財務制度缺失，內部控制#65380;內部審計監管不力

很多中小民營企業沒有建立嚴格規范的財務控制體系，由此導致企業內部控制制度以及內部審計制度嚴重失效，繼而造成企業內整個財務監督系統處于失控狀態#65377;大多數中小民營企業由于缺乏規范的財務管理制度，存在著資金調度滯后#65380;滲漏#65380;不足或閑置等問題#65377;這在一定程度上導致企業內部出現諸多弊端:現金周轉速度慢，經營利潤率低;違反現金管理制度，常有超過規定限額的現金支出，未按規定通過銀行結算和坐支銷貨款;應收賬款呆#65380;壞賬增多，資金回收不暢;存貨積壓現象嚴重;重錢不重物，資產流失浪費嚴重;成本費用核算不實#65380;控制不嚴#65380;控制體系不健全等#65377;

(四)投資能力較弱，投資決策缺乏科學性

一是中小民營企業投資所需資金短缺#65377;銀行和其他金融機構是中小民營企業資金的主要來源，但中小民營企業吸引金融機構投資或借款非常困難#65377;銀行即使同意向中小民營企業貸款，也會因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小民營企業融資的成本#65377;二是追求短期投資目標#65377;由于中小民營企業自身規模較小，貸款投資所占比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模#65377;三是盲目投資#65377;由于中小民營企業財務管理落后，缺乏科學的財務預測#65380;決策#65380;預算#65380;控制#65380;分析，投資方向難以正確把握，極易造成盲目投資#65377;

(五)信用觀念缺乏，法律意識淡薄

長期以來，中小民營企業資金來源基本是以自我積累為主，很少吸收社會資金入股，但是隨著自身不斷壯大，貸款難#65380;擔保難已成為制約中小民營企業發展的“瓶頸”，其主要原因是由于自身信譽差，信用觀念淡薄造成的#65377;主要表現在:一是一些中小民營企業惡意逃廢貸款債務，使貸款機構深感貸款風險大，從而降低了對這些中小民營企業貸款的積極性#65377;二是大多數中小民營企業財務管理及財務信息披露不規范#65380;不透明，會計信息缺乏可信度，導致中小民營企業的社會信譽度和認知度降低，從而引起貸款難#65380;擔保難等一系列問題#65377;另外，還有一些中小民營企業法律意識淡薄，為達到目的采取一些違法違規手段#65377;如通過購買增值稅發票或其他財務方式減少稅負，加大經營成本，隱瞞實際利潤;通過延長工作時間#65380;克扣工薪等方式降低經營成本，增加營業利潤，這些行為損害了中小民營企業的形象和信譽#65377;

二#65380;解決中小民營企業財務管理存在問題的對策

(一)理順企業產權關系，建立現代企業制度

中小民營企業產權關系不明晰導致財務管理主體不明確，因而要在中小民營企業實施現代財務管理必須理順產權關系#65377;首先要界定業主家庭財產和企業資產的界限，合理劃分業主個人及家庭消費支出與企業成本支出的界限#65377;其次，獨資中小民營企業應逐步改制為股份制企業，家族可以控股，但不能一股獨大#65377;再次，可逐步推行所有權與經營權的分離，實行企業委托代理制#65377;理順中小民營企業的產權，將為企業實行現代財務管理提供必要的條件#65377;

(二)摒棄家族化和親緣化，引進科學的管理人才

民營企業目前普遍存在的財務制度不健全#65380;會計行為不規范#65380;投資決策不科學#65380;會計信息不真實的混亂狀況，而出現這些問題無不與家族化和親緣化用人理念相關#65377;因此要想在新一輪經濟競爭中占據有利地位，中小民營企業一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，建立科學的用人機制#65377;一是要盡快引進一批高素質的財務管理人員，提高財務管理水平，二是要強化對財會人員的業務培訓和職業道德#65380;法律法規教育，提高其綜合素質，增強其監督意識#65377;

(三)建立健全內部財務管理制度

現代企業內部財務管理制度體系由總則#65380;內部財務管理權限#65380;內部財務管理的基礎工作#65380;內部財務管理基本制度等各個方面構成#65377;其中內部控制制度和內部審計制度是企業財務管理工作能夠順利進行的重要保證#65377;

在內部控制方面，一是中小民營企業今后應當對會計機構的設置，會計人員的職權，憑證資料的簽署#65380;傳遞#65380;匯集流程，會計記錄和財務報告的編制與報送事項作出明確的規定#65377;對重大開支和日常零星開支的財務賬目，應增加管理透明度，一旦出現財務#65380;賬目不清的問題，應共同協商解決#65377;二是要遵循合法#65380;有效#65380;全面#65380;適時原則#65380;不相容職務相分離原則和成本效益原則，運用不相容職務相互分離#65380;授權批準控制#65380;會計系統控制#65380;預算控制#65380;財產保全控制#65380;風險控制#65380;內部報告控制及電子信息技術控制等方法，對企業的經濟業務進行全面的會計控制，達到加強會計核算，提高財務會計信息質量，強化內部管理，提高經濟效益的目的#65377;

在內部審計方面，中小民營企業一是要加強內部審計機構的設置，保證其獨立性和權威性 #65377;二是要明確規定內部審計的職權#65380;責任#65380;工作范圍#65380;行為規范等，將內部審計納入規范化和制度化的軌道，保持其客觀公正性#65377;三是要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員的業務素質和職業道德水平#65377;隨著市場競爭的日益激烈，內部審計在查錯防弊#65380;保護企業財產物資安全，優化資源配置，提高經濟效益，健全內部控制制度，提高經營管理水平等方面起著越來越重要的作用#65377;

(四)投資要面向市場，確保科學投資決策

中小民營企業必須對投資項目進行可行性研究，正確決策，努力降低投資風險#65377;一是應以對內投資方式為主#65377;對內投資主要有以下幾個方面:首先是對新產品試制的投資，其次是對技術設備更新改造的投資，再次是人力資源的投資#65377;目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度來說，加強人力資源的投資，擁有一定高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶#65377;二是分散資金投向，降低投資風險#65377;中小民營企業在積累的資本達到一定規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險#65377;三是規范項目投資程序#65377;當中小民營企業在資金#65380;技術操作#65380;管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施，還要注意實施跟進戰略，規避投資風險#65377;四是可以由政府出面成立專門為中小民營企業服務的投資協會#65377;協會成立的目的在于通過專家理財，為社會上的富余資金尋找投資渠道#65377;投資協會不僅向初創的中小民營企業提供資金，而且參與企業的經營管理，并為其投資的中小民營企業提供專業性的服務#65377;

(五)培育誠信文化，增強法制觀念

市場經濟實際上是一種信用經濟，信用是最根本的社會關系，是一切經濟活動的基礎，也是企業增強競爭力的法寶#65377;中小民營企業必須采取措施，努力提高管理者及員工的法律意識和誠信素質#65377;一是制定企業的誠信準則，并以此作為判斷企業政策#65380;行動及個人行為的標準#65377;二是通過靈活生動的誠信與法制教育培訓，使員工明確講究誠信和遵紀守法的重要意義，樹立誠信守法的理念#65377;三是可以通過建立激勵誠信守法行為的制度規范等措施，來重塑中小民營企業誠實守信#65380;遵紀守法的良好新形象#65377;四是要特別對會計人員進行全方位的誠信教育，使他們真正理解誠信的深刻含義，以誠信作為做人和從事會計工作的標準，堅決不做假賬#65377;

主要參考文獻

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