民營企業財務管理問題初探

[摘要] 本文從企業管理重要環節之一的財務管理方面剖析影響民營企業發展的諸多問題和深層次原因，并對相關問題提出一些可行的建議性對策和措施。

[關鍵詞] 民營企業財務管理問題對策

我國非公有制經濟經過二十多年的不斷發展，已經成為國民經濟的重要組成部分，尤其是民營企業作為非公有制經濟中的絕對主力，更是發揮了不可低估的作用。從資產規模來看，占據了我國經濟的半壁江山，從經濟規模上看，約占我國GDP總產出的65%～70%，從就業規模上看，吸納的勞動人口約占我國城鎮總勞動力的65%。但是，隨著民營企業的發展壯大，管理力度不足的問題也日益顯露出來，較為突出的是在企業財務管理上較為混亂，表現為會計基礎工作差，財務管理職能沒有得到發揮，偷稅漏稅現象較為嚴重等，這些問題不僅損害了民營企業長期發展利益，也制約了我國經濟發展與社會進步。要解決這些問題，就必須提高民營企業財務管理水平，充分發揮財務管理職能。

一、民營企業財務管理存在問題的成因分析

1.宏觀環境因素分析

(1)缺乏必要的金融扶持機制。民營企業經營規模小、抵御市場風險能力弱、資金運作水平不高等現實決定了其通過市場融資時資信度必然很低。由于我國還沒有建立起一系列穩定的融資機制和一整套的民營企業信用擔保體系，因而導致了民營企業融資渠道的狹窄，使得民營企業不敢貿然擴大投資，對外投資信心不足。

(2)會計法規不健全。目前，我國絕大多數會計法規都沒有很好地考慮或未考慮民營企業的特點，而且很多會計法規本身已經不適應市場經濟的發展，這使得民營企業的會計行為沒有針對性強的、統一的法律依據，導致民營企業財務管理的混亂，同時，現行的會計監管法規對財務造假、違規的懲罰力度過小，對財務舞弊行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到懲戒效果。

(3)政策因素的影響。民營企業財務管理中存在諸多問題，在很大程度上是由于民營企業產權制度不明確造成的，而民營企業產權制度不明確的重要原因則在于經濟政策的不穩定性。長期以來，民營企業的合法地位一直沒有得到國家政策的支持，現行的產業政策、稅收政策、金融政策總體上向國有企業傾斜，有些行業甚至因為企業的性質屬于民營就不允許其進入該行業，這些都使民營企業處于一種不公平競爭的地位。

(4)外在監督的雙重缺位。由于我國民營企業會計規范體系還不健全，政府財政、稅務、統計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，往往只注重審查報表的技術性差錯而不注重報表的真實性，缺少對報送虛假信息的責任追究與懲罰措施，而執行社會監督職能的注冊會計師及會計師事務所不太愿意從事民營企業審計工作，加重了民營企業財務工作的隨意性。

2.微觀因素分析

(1)企業產權不清。部分民營企業的經營者家庭財產和企業資產劃分不清，該部分民營企業創建之初將業主家庭財產視為企業資產任意調用卻未按資產入賬；創建成功之后則又將企業資產視為業主家庭財產，業主家庭支出視為企業成本導致企業資產流失。同時民營企業還存在原始產權主體界定模糊現象。一方面家庭成員之間產權界定不清；另一方面民營企業與外界產權關系不清。這種產權不明晰的現象，直接導致財務管理主體不明確。

(2)管理模式僵化。民營企業典型的管理模式是家族式管理，所有權與經營權高度統一，投資者兼任經營者。這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。在這些民營企業中，領導者集權現象嚴重，并且其對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，往往職責不分并容易越權行事，這使得會計監督和內部控制職能難以發揮作用。

(3)企業領導者素質不高。據全國工商聯2000年對全國30個省市30.7家私營企業問卷調查結果表明:公司規模實有資金在1000萬元以下的業主中，文盲占0.2%，小學占20.8%，初中占22.6%，高中占40.7%，大學及以上占15.7%，有40%的經營者看不懂財務報表。由于受到自身文化水平的限制，大部分經營者根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法，對財務報表中的各項指標不能準確把握，根本談不上財務管理。

二、加強民營企業財務管理的對策和措施

1.建立健全民營企業財務管理的外部約束、引導機制

(1)健全會計法規，加大懲治力度。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律法規、優惠政策及懲戒措施，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面，我們應該借鑒國際經驗，國家立法機關應盡快制定出專門適用于我國民營企業統一會計行為的法律規范，減少民營企業財務管理的隨意性。通過立法確立會計主體和法律責任，加大對違法行為的懲治力度，以規范相關責任人的財務管理行為。

(2)規范會計基礎工作，強化外部監督。財政部門應督促民營企業依照《會計基礎工作規范》的要求建立健全會計賬簿體系，促進民營企業規范建賬;嚴格執行會計證管理辦法，加強對財會從業人員的管理，提高其專業技能;充分發揮會計中介機構對民營企業會計信息的社會監督職能，讓會計師事務所成為民營企業外部監督的主導力量。

(3)推進民營企業信用制度的建立和完善。積極引導民營企業建立信用管理的基本制度，借助合理有效的手段提高民營企業經營者的信用管理意識，改善民營企業信用狀況，以創造良好的信用環境。同時，要積極研究和制定民營企業信用評價標準和評價體系，并將其信用評價等級在政府有關部門的民營企業信息平臺上發布或者直接對外公布，這樣既可供政府部門監督之用，也可供民營企業的貿易伙伴參考之用。

2.民營企業自身應加強財務管理規范化建設

(1)轉變觀念，切實樹立財務管理是企業管理核心的理念。民營企業的經營者要提高認識，打破家族經營的理念，實現自我革命，樹立現代管理理念，全面提升財務管理的層次。要把強化財務管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。

(2)建立有效的財務控制制度和治理結構。民營企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執行財務預算，構建企業財務責任指標體系。在每月制定財務預算時，為避免出現預算的差異，還應根據近期較為準確的財務信息資料及時地修正財務預算指標。財務部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現獎懲措施，形成以財務制度為主對經濟行為進行定性約束、以財務預算為主對經濟行為進行定量約束地格局。要在保證會計核算質量的基礎上，進一步發揮財務信息的主渠道作用，時時跟蹤企業的動態變化趨勢，及時提出財務建議，由目前的核算型財務管理轉變為管理決策型財務管理，從而成為企業決策者的堅強臂膀。

(3)構建適應企業發展需要的資金管理機制。①在投資活動中建立資金投入效益的保證機制。民營企業財務部門要改變目前僅限于對企業內部價值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業投資項目的測算和論證，考慮資金時間價值和風險價值，分析和比較項目的投資回報率，把好項目的財務預算關。②在籌資活動中建立活而不亂的資金循環機制。民營企業必須保持合理籌資結構，適度負債經營，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環，逐步把企業從“高負債－低效益－高占用”的惡性循環中解脫出來。同時，規范企業的融資行為，財務部門要保持良好的融資信譽， 不僅要重視銀行信用，更要重視和講究商業信譽，形成“借－還－借”的良好態勢。③在財務成果分配活動中建立資金補償積累機制。民營企業財務部門要監控企業的資金分流，防止過多地分流到工資福利上去和非生產性投資方面;合理制定企業稅后利潤分配政策，盡可能多地增加留存收益，不斷增加企業的積累，促進企業自然流動發展。

(4)建立成本管理機制。①充分利用成本核算信息。運用本量利分析法，合理測定企業最佳銷售量及保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定存貨最佳存量，減少無效或低效勞動，并努力尋找適合企業產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。在產品核算方面要遵守重要性原則，對主要產品詳細核算其成本構成，并為生產部門提出改進措施；對嚴重影響企業效益的產品要做橫向對比，找出自身生產活動的不足，把成本浪費消滅在生產的源頭，實現財務部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。②建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系。將能夠量化的指標盡可能量化，通過考核績效促進各部門工作效率的提高。財務部門要把成本管理的重心從側重于簡化成本核算轉移到側重成本控制。積極推行責任成本，加大成本考核力度，在企業內部設立責任成本中心，充分利用財務信息的全面性和權威性來客觀、公正地評價成本中心的績效。

(5)實施產權激勵，調整企業內部財務利益結構。民營企業經過近30年的發展，走出了少數人所有、家庭式管理的封閉式圈子，放棄產權上的獨占，從構建企業命運共同體的角度出發，允許人力資本參與企業內部利益分配。在企業經濟活動和經營流程中，人才作為生產力的要素在民營企業發展中所起的作用已經越來越突出，而且某種程度上已經超過其他生產因素，人才成為民營企業主要資本構成已經成為一個不爭的事實。因此，建立針對經營管理人員，以及關鍵技術人員的產權激勵制度，如員工持股計劃、經營者持股和股票期權等方式來調整企業內部財務利益結構，是關系民營企業能否健康發展、穩定員工隊伍特別是人才隊伍的決定性因素。