如何做好財務預算

中小學校年度財務預算是以資金量形式表現的事業計劃，直接反映著學校的發展目標。科學合理的預算是學校年度內對資金來源與各方面支出的合理統籌，是資金運作的傾向性與協調性的有機統一，是學校在一定時期內事業發展的依據和保障。因此，我們就如何提高學校預算管理水平，進一步提高資金的使用效益等具體問題進行探討。

一、事業發展為預算管理提出的新課題

近幾年，國家教育體制改革不斷深入，各地九年制義務教育政策的實施，為學校發展提供了有利的機遇。從表面上看，一部分學校實行了合并、聯合、撤銷、重組；目前各學校都在努力適應社會需求，加緊學校建設、引進人才、進行內部分配制度的改革等，從而推動了中學教育體制改革的深化。規模、結構、內涵上的變化均要涉及資金的運作，各學校都希望得到財政部門的有力支持。如何把有限的資金用在刀刃上，使學校財務領導感到肩上的擔子越來越重。多年積累的預算管理經驗和一貫實行的管理模式，在突如其來的事業發展面前顯得相對滯后。為此，財政部門和學校財務領導需著重思考和解決以下幾方面的問題。

1.貸款風險

由于學校的規模大幅度擴大，基本建設資金需求出現了超常規的擴張，導致預算來源與需求相比出現了不平衡。赤字預算“走進”了相當一部分學校，貸款成為一種新的“資金來源”，學校還貸風險進一步加大。

2.預算管理困難

學校校區、資源、管理上分散，公用經費少，執行的標準低，學校教學工作量大，資金供求矛盾尖銳等問題困擾著學校預算的管理、執行工作。

3.后勤產業管理

校辦企業、校內商店逐步實行改制，由學校收取上繳利潤改為收取資源占用費，與之相適應的后勤內部財務管理也要實行新的模式。

4.效益管理

效益管理已成為現代管理的核心問題，而部分學校近幾年的超前發展，資金運作過程中大缺口、大投入、大浪費的現象并存，預算管理必須注重效益管理。

二、新形勢下的預算管理

1.預算編制應注意的問題

(1)加強計劃性。在眾多要加大投入的情況下，必須堅持有所為，有所不為。和學校編制事業發展計劃一樣，財務部門除了編制年度預算外，也要制訂中期預算計劃。嚴格按學校當年事業計劃確定預算編制的原則，分出必須保證項目、重點投入項目、壓縮支出項目、低線維持項目。根據當年收入總來源，財務部門首先提出切塊分割建議，然后再按“二上二下”程序由各職能部門共同編制。

(2)講究科學性。逐步分塊試行編制部門預算，為真正實行財權與事權相統一尋求合理的預算定額，并要與學校實行工資總額承包、校內收費制接軌。要按照機構合理的人員編制內的實有人數，由人事部門、財政部門根據國家有關規定核定人員經費，財政供養人口的工資應逐漸采用財政管理、銀行發放的辦法。依據公共財政的原則，教師人員工資應由財政部門保證，首先要對中小學教師的工資實行統一發放。其次，要做好基礎工作。結合清產核資工作，摸清學校人員編制、機構、實有人數等情況。按照節級科目制定出內容齊全的人員工資表，由人事部門、財政部門按照國家有關規定審核通過。

(3)預算編制結構上加以改進。多年來財務部門一直按照收支平衡原則編制一本大預算，但在學校迅速發展時期，預算涉及范圍及需求數量大大超過了當年預算收入的承受力，需要銀行貸款來補充。這種負債辦學如何掌控，其中的復雜情況又如何說得清楚?可通過以下幾個方面解決①編制維持預算(即人員經費和經常性公用經費)，遵循收支平衡原則，使領導層清楚維持學校運轉最低需多少資金；②編制專項預算，即教研經費。這一塊預算的大小直接反映學校教育和教學發展的實力；②編制發展預算。即基本建設、大型設備的投入、引進人才、學科建設投入等這些階段性的投資，根據上級專項資金來源（其中包括自創收入）來計算供需之間的缺口，并對幾年內償還貸款能力加以論證說明，這樣可使領導層一目了然地了解當年所辦的大事和造成資金缺口的原因，對舉債發展項目的“盤子”大小保持清醒的頭腦。

(4)強化實用性。預算編制的習慣做法是按會計制度規定的款、項、目、節來操作。面對一個學校服務社會化及擴大辦學自主權等情況的變化，財務部門的預算應為雙項制，即編制按部門與按會計制度相統一的一套完整預算，在具體執行中不斷完善測算辦學成本核算條件。編制的時間在本年度1～2月份完成最合適。

(5)延長預算編制時間。為收集資料，進行相關的論證提供充分的時間保證，我們的預算編制時間宜提前到上年年初進行，同時建議人大在每年12月底以前通過下一年度的預算。

(6)逐步建立以部門預算為基礎的預算管理體系。部門預算的核心就是一個部門一本預算，由財政部門的一個職能處室具體負責。這樣做，對各學校來講，可以根據開展業務工作的需要，統籌安排各項支出，同時也可以避免多頭編報預算，多頭請示匯報工作，減少學校的事務性工作和重復勞動；對財政部門來講，可以全面了解學校財務開支狀況，有效地進行監督，并可以避免財政部門內部由于多頭管理形成的扯皮現象，防止學校多頭要錢、預算相擠占等現象的發生。

2.預算執行的管理

(1)充分發揮計算機數據共享的控制功能。建立一套系統的預算收入、預算支出指標，控制賬目是非常必要的，每年積累一套按會計科目收支賬目(滿足年終決算和存檔的要求)，一套按項目控制支出的賬目(滿足使用和管理要求)，一套按職能部門管理的收支賬目(供領導層了解支出結構和進行成本核算)。這樣不僅能實時掌握預算的執行進度，而且可積累統一口徑的詳細歷史資料。

(2)建立有效的資金控制機制，加大預算內外收入管理，確保學校收入資金全部到位和超計劃到位，并遵循收進資金要快、用出資金要慢的慎重原則精心操作，充分運作閑置資金，提高其單位時間內的使用效益并使其不斷增值，這一項也是財務部門責無旁貸的工作。

3.積極加強預算支出的過程管理

財務人員要走出辦公室參與學校基建項目、設備采購、大型修繕項目的市場調查及招投標過程，及時向政府采購部門提出合理化建議，同時也能增強財務人員綜合管理能力。

4.每年進行資金使用效益的跟蹤調查

在投入階段要防止大浪費，力求把有限的資金用在刀刃上。學校雖不像企業投入產出效益那么明顯，但重復購置，不切實際的高檔投入是一種無形的浪費。財政部門于年末組織資產管理部門、審計監察部門及學校對當年的大投入進行使用率、質量效果、資產驗收入庫情況等審計，可及時發現許多問題，并為下一年制訂可行性計劃提供一定的依據。

5.認真進行財務分析

新的財務制度為預算執行提出了財務分析的具體要求。學校這方面的工作是薄弱環節，應盡快在財政部門的指導下開展此項工作，并找準學校的位置與差距，以科學的管理、準確的信息、合理的建議為領導當好參謀。預算管理是學校財務的中心工作，做得主動、有效，能促進學校事業的發展，但這項工作千頭萬緒，除了要精心操作、嚴格管理外，還要根據本校的具體情況，不斷修正、完善，同時也要善于向上級財政部門學習和向兄弟單位借鑒先進的管理方法，進行深入研究、探討，不斷提高自身水平。