從ＳＣＰ范式看我國資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展

　　【摘要】筆者運用產(chǎn)業(yè)組織理論中哈佛學(xué)派的SCP范式，對我國資產(chǎn)評估行業(yè)的市場機構(gòu)、市場行為與市場績效進(jìn)行分析，并對資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展提出了相應(yīng)的對策和建議。
　　
　　20世紀(jì)30年代，以梅森和貝恩為代表的哈佛學(xué)派通過多年對美國不同行業(yè)的市場結(jié)構(gòu)和企業(yè)行為進(jìn)行分析、研究，建立了產(chǎn)業(yè)組織理論的傳統(tǒng)分析框架，即市場結(jié)構(gòu)制約市場行為，進(jìn)而決定市場績效，一般簡稱為哈佛學(xué)派的SCP范式。我國的資產(chǎn)評估業(yè)誕生于20世紀(jì)80年代末，伴隨著我國經(jīng)濟體制的改革，在促進(jìn)資產(chǎn)流動、產(chǎn)權(quán)交易、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、保障各類產(chǎn)權(quán)主體利益、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮著重要的作用，已成為社會主義市場經(jīng)濟活動中不可或缺的重要行業(yè)。
　　
　　一、市場結(jié)構(gòu)
　　
　　市場結(jié)構(gòu)是指特定的市場中，企業(yè)間在數(shù)量、份額、規(guī)模上的關(guān)系以及由此決定的競爭形式。根據(jù)壟斷程度的高低，市場結(jié)構(gòu)可劃分為完全競爭、壟斷競爭、寡頭壟斷和完全壟斷四種類型。某一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)屬于哪種市場結(jié)構(gòu)一般取決于下面三個要素：市場集中度、產(chǎn)品差別化程度和進(jìn)入壁壘的高低。筆者從這三個方面對我國資產(chǎn)評估行業(yè)的市場結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。
　　
　　（一）市場集中度
　　市場集中度是指某個特定產(chǎn)業(yè)或市場中賣方或買方的企業(yè)數(shù)目以及企業(yè)相對的市場規(guī)模，它反映了產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的競爭或壟斷程度。在產(chǎn)業(yè)組織理論中對市場結(jié)構(gòu)的衡量有絕對和相對兩類指標(biāo)。常用的絕對指標(biāo)有市場上的集中度系數(shù)（CRn）和赫芬達(dá)爾—赫希曼指數(shù)（HI）等；相對指標(biāo)有洛倫茨曲線和基尼系數(shù)等。在理論界對于運用各指標(biāo)對評估行業(yè)集中度進(jìn)行衡量的優(yōu)劣尚無定論，本文出于數(shù)據(jù)獲取及計算的簡便考慮，選用CRn和HI來衡量市場集中度。
　　
　　從以北京為例測算的CR4和HI數(shù)據(jù)看，與發(fā)達(dá)國家資產(chǎn)評估行業(yè)市場集中度相比，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的市場集中度還較低。依照產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)的觀點，資產(chǎn)評估行業(yè)作為重要的經(jīng)濟中介機構(gòu)，最理想的產(chǎn)業(yè)格局是寡頭壟斷格局。因為寡頭壟斷可以保證產(chǎn)業(yè)內(nèi)的適度競爭，客戶擁有選擇的權(quán)利，同時壟斷寡頭獲取的壟斷利潤使得其可以加強技術(shù)研發(fā)投入，更好地提供產(chǎn)品和服務(wù)。因此，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的市場集中度有待進(jìn)一步提高。
　　
　　（二）產(chǎn)品差別化
　　資產(chǎn)評估行業(yè)作為咨詢、鑒證類的中介行業(yè)，其提供的產(chǎn)品是以信息為載體的注冊資產(chǎn)評估師簽署的資產(chǎn)評估報告。資產(chǎn)評估報告是注冊資產(chǎn)評估師遵照相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，在實施了必要的評估程序?qū)μ囟ㄔu估對象價值進(jìn)行估算后，編制并由其所在評估機構(gòu)向委托方提交的反映其專業(yè)意見的書面文件。盡管本質(zhì)上由于資產(chǎn)評估事務(wù)所資質(zhì)、評估程序履行情況及資產(chǎn)評估從業(yè)人員個人能力等因素的影響，不同資產(chǎn)評估事務(wù)所出具的評估報告存在一定的差異，但從形式上看，不同評估事務(wù)所出具的評估報告均是根據(jù)《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》等相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定出具的，不存在什么區(qū)別。這就使得由于評估報告價值和質(zhì)量等難以衡量，資產(chǎn)評估結(jié)果的需求者處于信息劣勢地位，對服務(wù)的質(zhì)量存在著嚴(yán)重的信息不對稱，有可能造成資產(chǎn)評估市場中的逆向選擇和道德風(fēng)險。
　　
　　（三）進(jìn)入壁壘
　　對于進(jìn)入資產(chǎn)評估行業(yè)來說，根據(jù)《資產(chǎn)評估機構(gòu)審批管理辦法》規(guī)定，資產(chǎn)評估機構(gòu)的設(shè)立可以采用合伙制或有限責(zé)任公司兩種組織形式。就注冊資本而言，設(shè)立合伙制資產(chǎn)評估機構(gòu)，合伙人實際繳付的出資額為人民幣10萬元以上；設(shè)立公司制資產(chǎn)評估機構(gòu)，注冊資本為人民幣30萬元以上。由于注冊資本較低，資產(chǎn)評估機構(gòu)的設(shè)立較為容易。此外，資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格進(jìn)入壁壘也較低。在我國資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入制度主要是指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試制度。與國外資產(chǎn)評估行業(yè)較為發(fā)達(dá)的國家相比，我國資產(chǎn)評估師考試無論在報名條件的設(shè)置上還是在考試內(nèi)容、考試科目、考試形式等方面標(biāo)準(zhǔn)都較低。這些因素造成了我國資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)入低壁壘的現(xiàn)狀。
　　
　　二、市場行為
　　
　　市場行為是指企業(yè)在基于市場供求條件并充分考慮與其它企業(yè)關(guān)系的基礎(chǔ)上所采取的各種決策行為，市場行為的根源在于市場結(jié)構(gòu)。目前我國的資產(chǎn)評估行業(yè)集中度較低，產(chǎn)品差異化不明顯，進(jìn)入壁壘相對較低，更接近于壟斷競爭型的市場結(jié)構(gòu)，這一市場結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了資產(chǎn)評估行業(yè)價格競爭和評估報告競爭的產(chǎn)生。
　　
　　（一）價格競爭
　　對于資產(chǎn)評估行業(yè)的市場價格競爭主要是評估報告收費的高低。目前我國資產(chǎn)評估行業(yè)的低價競爭越演越烈，幾乎每一家事務(wù)所都自覺或不自覺地加入了低價競爭招攬客戶的游戲，嚴(yán)重?fù)p害了資產(chǎn)評估行業(yè)的社會形象。同時，低廉的評估收費使得評估機構(gòu)不得不減少評估程序，這將直接影響評估報告的質(zhì)量。
　　資產(chǎn)評估事務(wù)所是受委托人委托、向委托人或資產(chǎn)交易當(dāng)事人提供合理的資產(chǎn)價值咨詢意見，資產(chǎn)評估事務(wù)所與委托人構(gòu)成了資產(chǎn)評估行業(yè)的供需鏈條。但在我國國有企業(yè)中，由于投資者的實體缺位，所有權(quán)弱化，國家所有者的權(quán)責(zé)不能得到明確落實。在企業(yè)股份制改造過程中，促使企業(yè)經(jīng)營者出于自身目的誘導(dǎo)評估機構(gòu)出具失實的評估報告，造成供需鏈條脫節(jié)，正常市場需求扭曲，導(dǎo)致了需方?jīng)]有必要根據(jù)質(zhì)量、信譽、規(guī)模等評估機構(gòu)內(nèi)在價值去對供方進(jìn)行挑選，價格不能作為價值的市場表現(xiàn)被反映出來，因而評估機構(gòu)的價格戰(zhàn)也就愈演愈烈。
　　
　　（二）評估報告競爭
　　在資產(chǎn)評估工作中遵循獨立性、客觀公正性和科學(xué)性原則是資產(chǎn)評估行業(yè)生存和發(fā)展的根本。只有注冊資產(chǎn)評估師能夠完全依據(jù)事實做出正確判斷和評估，并能夠不受其它任何影響地出具評估報告，注冊資產(chǎn)評估師出具的評估報告才是可信的，才能最大限度地得到社會的認(rèn)可。但在資產(chǎn)評估行業(yè)競爭日益激烈化的今天，資產(chǎn)評估機構(gòu)為了生存和發(fā)展，在損失厭惡心理的作用下，會主動滿足客戶需求，參與造假。作為資產(chǎn)評估虛假報告的出具者，評估人員在面臨克扣薪水及失業(yè)風(fēng)險的情況下，由于厭惡損失而不得不出具虛假的評估報告。同時，從眾心理也助長了這一行為，資產(chǎn)評估人員會對其他評估機構(gòu)的違規(guī)行為進(jìn)行效仿，進(jìn)而增加了對出具虛假評估報告的風(fēng)險偏好。因此，在我國資產(chǎn)評估行業(yè)不僅存在高度的市場價格競爭，也存在評估報告的不當(dāng)競爭。
　　
　　三、市場績效
　　
　　市場績效是指在一定的市場結(jié)構(gòu)條件下，由一定的市場行為所形成的價格、產(chǎn)量、成本、利潤、產(chǎn)品質(zhì)量和品種以及最終技術(shù)進(jìn)步等方面的最終經(jīng)濟成果。筆者從資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)水平、執(zhí)業(yè)范圍及評估質(zhì)量三個角度對資產(chǎn)評估行業(yè)的市場績效進(jìn)行分析。
　　
　　（一）執(zhí)業(yè)水平
　　由于國內(nèi)資產(chǎn)評估行業(yè)競爭的加劇，使各大事務(wù)所都在執(zhí)業(yè)水平方面大做文章；又由于電子化和網(wǎng)絡(luò)化的迅猛發(fā)展，使執(zhí)業(yè)與后續(xù)教育方式、方法及效率等方面發(fā)生了根本性變化，相關(guān)成本降低。在評估從業(yè)人員選拔方面，有的大型資產(chǎn)評估機構(gòu)不惜高薪雇傭前政府政要、資深信息工程師、相關(guān)專業(yè)科學(xué)家以及企業(yè)高級經(jīng)理等非會計人員。不論是科學(xué)技術(shù)的采用，還是人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，都使得評估行業(yè)執(zhí)業(yè)水平得到顯著提高。
　　
　　（二）執(zhí)業(yè)范圍
　　隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制的改革，資產(chǎn)評估業(yè)也已從對生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)資產(chǎn)評估擴展到金融、資源性資產(chǎn)、公共資產(chǎn)、文化資產(chǎn)等領(lǐng)域的評估；評估方法從單一的成本法，發(fā)展到以市場法、收益法為主的多種評估方法。資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)向廣度（多元化）和深度（高附加值）擴展，這將導(dǎo)致執(zhí)業(yè)組織規(guī)模兩極化，執(zhí)業(yè)手段網(wǎng)絡(luò)化，并帶來資產(chǎn)評估行業(yè)乃至整個增值服務(wù)行業(yè)的規(guī)范化與高效化。
　　
　　（三）評估質(zhì)量
　　資產(chǎn)評估質(zhì)量不僅取決于評估人員的職業(yè)能力，還取決于評估人員的獨立性。我國資產(chǎn)評估行業(yè)的市場結(jié)構(gòu)雖具有較高競爭性，但評估質(zhì)量不高，出現(xiàn)了資產(chǎn)評估行業(yè)與產(chǎn)業(yè)組織理論相悖的現(xiàn)象。因此，資產(chǎn)評估市場作為市場經(jīng)濟體系的組成部分，需要政府和資產(chǎn)評估協(xié)會通過法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則等對資產(chǎn)評估行為進(jìn)行約束，遏制評估舞弊和評估結(jié)果失實等現(xiàn)象，提高市場依據(jù)評估信息進(jìn)行資源配置的效率。
　　
　　四、結(jié)論與建議
　　
　　我國的資產(chǎn)評估業(yè)是在改革開放和建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制的宏觀背景下應(yīng)運而生的，是一個年輕而又充滿生機的中介服務(wù)行業(yè)。目前，我國的資產(chǎn)評估行業(yè)集中度較低，產(chǎn)品差異化不明顯，進(jìn)入壁壘相對較低，這一近似壟斷競爭的市場結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了資產(chǎn)評估行業(yè)價格競爭和評估報告競爭行為的產(chǎn)生。國內(nèi)評估行業(yè)競爭的加劇，促進(jìn)了資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)水平的進(jìn)步和業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，但不容忽視的是資產(chǎn)評估質(zhì)量狀況令人堪憂。為此，筆者提出以下建議：
　　（一）盡快建立獨立的資產(chǎn)評估法律體系，從而使資產(chǎn)評估工作有法可依，促進(jìn)評估行業(yè)的自律和規(guī)范化發(fā)展，進(jìn)而遏制資產(chǎn)評估虛假信息泛濫、執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下等嚴(yán)重問題，促進(jìn)我國資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展。
　　（二）對評估機構(gòu)的組織形式應(yīng)進(jìn)行適時的修改，采用有限合伙制，增強合伙人的風(fēng)險意識，保證評估質(zhì)量。
　　（三）在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的評估委員會，從根本上消除資產(chǎn)評估機構(gòu)與委托者合謀的隱患。
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