從ＳＣＰ范式看我國資產評估行業的發展

　　【摘要】筆者運用產業組織理論中哈佛學派的SCP范式，對我國資產評估行業的市場機構、市場行為與市場績效進行分析，并對資產評估行業的發展提出了相應的對策和建議。
　　
　　20世紀30年代，以梅森和貝恩為代表的哈佛學派通過多年對美國不同行業的市場結構和企業行為進行分析、研究，建立了產業組織理論的傳統分析框架，即市場結構制約市場行為，進而決定市場績效，一般簡稱為哈佛學派的SCP范式。我國的資產評估業誕生于20世紀80年代末，伴隨著我國經濟體制的改革，在促進資產流動、產權交易、建立現代企業制度、保障各類產權主體利益、維護社會主義市場經濟秩序等方面發揮著重要的作用，已成為社會主義市場經濟活動中不可或缺的重要行業。
　　
　　一、市場結構
　　
　　市場結構是指特定的市場中，企業間在數量、份額、規模上的關系以及由此決定的競爭形式。根據壟斷程度的高低，市場結構可劃分為完全競爭、壟斷競爭、寡頭壟斷和完全壟斷四種類型。某一產業結構屬于哪種市場結構一般取決于下面三個要素：市場集中度、產品差別化程度和進入壁壘的高低。筆者從這三個方面對我國資產評估行業的市場結構進行分析。
　　
　　（一）市場集中度
　　市場集中度是指某個特定產業或市場中賣方或買方的企業數目以及企業相對的市場規模，它反映了產業內企業之間的競爭或壟斷程度。在產業組織理論中對市場結構的衡量有絕對和相對兩類指標。常用的絕對指標有市場上的集中度系數（CRn）和赫芬達爾—赫希曼指數（HI）等；相對指標有洛倫茨曲線和基尼系數等。在理論界對于運用各指標對評估行業集中度進行衡量的優劣尚無定論，本文出于數據獲取及計算的簡便考慮，選用CRn和HI來衡量市場集中度。
　　
　　從以北京為例測算的CR4和HI數據看，與發達國家資產評估行業市場集中度相比，我國資產評估行業的市場集中度還較低。依照產業經濟學的觀點，資產評估行業作為重要的經濟中介機構，最理想的產業格局是寡頭壟斷格局。因為寡頭壟斷可以保證產業內的適度競爭，客戶擁有選擇的權利，同時壟斷寡頭獲取的壟斷利潤使得其可以加強技術研發投入，更好地提供產品和服務。因此，我國資產評估行業的市場集中度有待進一步提高。
　　
　　（二）產品差別化
　　資產評估行業作為咨詢、鑒證類的中介行業，其提供的產品是以信息為載體的注冊資產評估師簽署的資產評估報告。資產評估報告是注冊資產評估師遵照相關法律、法規和資產評估準則，在實施了必要的評估程序對特定評估對象價值進行估算后，編制并由其所在評估機構向委托方提交的反映其專業意見的書面文件。盡管本質上由于資產評估事務所資質、評估程序履行情況及資產評估從業人員個人能力等因素的影響，不同資產評估事務所出具的評估報告存在一定的差異，但從形式上看，不同評估事務所出具的評估報告均是根據《資產評估報告基本內容與格式的暫行規定》等相關準則規定出具的，不存在什么區別。這就使得由于評估報告價值和質量等難以衡量，資產評估結果的需求者處于信息劣勢地位，對服務的質量存在著嚴重的信息不對稱，有可能造成資產評估市場中的逆向選擇和道德風險。
　　
　　（三）進入壁壘
　　對于進入資產評估行業來說，根據《資產評估機構審批管理辦法》規定，資產評估機構的設立可以采用合伙制或有限責任公司兩種組織形式。就注冊資本而言，設立合伙制資產評估機構，合伙人實際繳付的出資額為人民幣10萬元以上；設立公司制資產評估機構，注冊資本為人民幣30萬元以上。由于注冊資本較低，資產評估機構的設立較為容易。此外，資產評估師執業資格進入壁壘也較低。在我國資產評估執業準入制度主要是指注冊資產評估師執業資格考試制度。與國外資產評估行業較為發達的國家相比，我國資產評估師考試無論在報名條件的設置上還是在考試內容、考試科目、考試形式等方面標準都較低。這些因素造成了我國資產評估行業進入低壁壘的現狀。
　　
　　二、市場行為
　　
　　市場行為是指企業在基于市場供求條件并充分考慮與其它企業關系的基礎上所采取的各種決策行為，市場行為的根源在于市場結構。目前我國的資產評估行業集中度較低，產品差異化不明顯，進入壁壘相對較低，更接近于壟斷競爭型的市場結構，這一市場結構導致了資產評估行業價格競爭和評估報告競爭的產生。
　　
　　（一）價格競爭
　　對于資產評估行業的市場價格競爭主要是評估報告收費的高低。目前我國資產評估行業的低價競爭越演越烈，幾乎每一家事務所都自覺或不自覺地加入了低價競爭招攬客戶的游戲，嚴重損害了資產評估行業的社會形象。同時，低廉的評估收費使得評估機構不得不減少評估程序，這將直接影響評估報告的質量。
　　資產評估事務所是受委托人委托、向委托人或資產交易當事人提供合理的資產價值咨詢意見，資產評估事務所與委托人構成了資產評估行業的供需鏈條。但在我國國有企業中，由于投資者的實體缺位，所有權弱化，國家所有者的權責不能得到明確落實。在企業股份制改造過程中，促使企業經營者出于自身目的誘導評估機構出具失實的評估報告，造成供需鏈條脫節，正常市場需求扭曲，導致了需方沒有必要根據質量、信譽、規模等評估機構內在價值去對供方進行挑選，價格不能作為價值的市場表現被反映出來，因而評估機構的價格戰也就愈演愈烈。
　　
　　（二）評估報告競爭
　　在資產評估工作中遵循獨立性、客觀公正性和科學性原則是資產評估行業生存和發展的根本。只有注冊資產評估師能夠完全依據事實做出正確判斷和評估，并能夠不受其它任何影響地出具評估報告，注冊資產評估師出具的評估報告才是可信的，才能最大限度地得到社會的認可。但在資產評估行業競爭日益激烈化的今天，資產評估機構為了生存和發展，在損失厭惡心理的作用下，會主動滿足客戶需求，參與造假。作為資產評估虛假報告的出具者，評估人員在面臨克扣薪水及失業風險的情況下，由于厭惡損失而不得不出具虛假的評估報告。同時，從眾心理也助長了這一行為，資產評估人員會對其他評估機構的違規行為進行效仿，進而增加了對出具虛假評估報告的風險偏好。因此，在我國資產評估行業不僅存在高度的市場價格競爭，也存在評估報告的不當競爭。
　　
　　三、市場績效
　　
　　市場績效是指在一定的市場結構條件下，由一定的市場行為所形成的價格、產量、成本、利潤、產品質量和品種以及最終技術進步等方面的最終經濟成果。筆者從資產評估行業執業水平、執業范圍及評估質量三個角度對資產評估行業的市場績效進行分析。
　　
　　（一）執業水平
　　由于國內資產評估行業競爭的加劇，使各大事務所都在執業水平方面大做文章；又由于電子化和網絡化的迅猛發展，使執業與后續教育方式、方法及效率等方面發生了根本性變化，相關成本降低。在評估從業人員選拔方面，有的大型資產評估機構不惜高薪雇傭前政府政要、資深信息工程師、相關專業科學家以及企業高級經理等非會計人員。不論是科學技術的采用，還是人才結構的優化，都使得評估行業執業水平得到顯著提高。
　　
　　（二）執業范圍
　　隨著我國市場經濟的發展和經濟體制的改革，資產評估業也已從對生產經營性企業資產評估擴展到金融、資源性資產、公共資產、文化資產等領域的評估；評估方法從單一的成本法，發展到以市場法、收益法為主的多種評估方法。資產評估業務向廣度（多元化）和深度（高附加值）擴展，這將導致執業組織規模兩極化，執業手段網絡化，并帶來資產評估行業乃至整個增值服務行業的規范化與高效化。
　　
　　（三）評估質量
　　資產評估質量不僅取決于評估人員的職業能力，還取決于評估人員的獨立性。我國資產評估行業的市場結構雖具有較高競爭性，但評估質量不高，出現了資產評估行業與產業組織理論相悖的現象。因此，資產評估市場作為市場經濟體系的組成部分，需要政府和資產評估協會通過法律、法規和資產評估準則等對資產評估行為進行約束，遏制評估舞弊和評估結果失實等現象，提高市場依據評估信息進行資源配置的效率。
　　
　　四、結論與建議
　　
　　我國的資產評估業是在改革開放和建設社會主義市場經濟體制的宏觀背景下應運而生的，是一個年輕而又充滿生機的中介服務行業。目前，我國的資產評估行業集中度較低，產品差異化不明顯，進入壁壘相對較低，這一近似壟斷競爭的市場結構導致了資產評估行業價格競爭和評估報告競爭行為的產生。國內評估行業競爭的加劇，促進了資產評估行業執業水平的進步和業務的不斷創新，但不容忽視的是資產評估質量狀況令人堪憂。為此，筆者提出以下建議：
　　（一）盡快建立獨立的資產評估法律體系，從而使資產評估工作有法可依，促進評估行業的自律和規范化發展，進而遏制資產評估虛假信息泛濫、執業質量低下等嚴重問題，促進我國資產評估行業健康發展。
　　（二）對評估機構的組織形式應進行適時的修改，采用有限合伙制，增強合伙人的風險意識，保證評估質量。
　　（三）在企業內部設立獨立的評估委員會，從根本上消除資產評估機構與委托者合謀的隱患。
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