我國中小企業財務管理問題及對策分析

　　【摘要】在我國，中小企業日漸成為國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著重要作用。本文在對我國中小企業財務管理存在問題及原因進行論述的基礎上，提出了解決這些問題的對策。
　　
　　中小企業是指相對于大企業而言，其資產、員工和經營規模都要小的企業。現行標準按生產規模把企業劃分為特大型、大型（大一、大二）、中型（中一、中二）和小型，中小企業多指中二和小型企業。中小企業在解決農業勞動力的轉移，緩解就業壓力，促進產業結構調整、技術進步和創新等方面發揮著重要作用。
　　當前，中小企業面臨著前所未有的發展機遇，但同時也面臨著嚴峻的挑戰，其中集中反映在財務管理上，出現了諸如：企業資信度不高、風險意識淡薄、成本管理粗放、會計人員素質不高等一系列財務問題。針對這些問題，必須結合中小企業的特點，從多方面入手搞好中小企業的財務控制和監管。
　　企業財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的。企業組織財務活動，加強企業財務管理是企業管理中的重中之重。只有加強財務管理工作，才能合理安排資金的籌集、投放、使用、收回等財務活動；才能正確處理圍繞財務活動的企業與各方面形成的財務關系，促進企業的健康發展。
　　
　　一、我國中小企業財務管理的現狀
　　
　　（一）資信度低，融資困難，抗風險能力差
　　我國中小企業融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的突出問題。我國有80%的中小企業存在資金缺口，貸款尤其是中長期貸款很難獲得，制約了中小企業的發展壯大。
　　造成這種狀況主要是由于中小企業負債過多、融資成本高、風險大而形成的中小企業信用等級低、資信差。雖然存在諸多外部因素，但僅從企業財務管理上看，企業財務內部控制制度的不健全，尤其是財務管理目標混亂，財務控制措施不嚴，會計信息失真，嚴重影響了企業的資信度。
　　
　　（二）財務管理人員素質普遍不高，難以規范化運作
　　我國中小企業由于其自身的特點，在企業運作初期，企業的關鍵財務人員往往由那些企業決策者充分信任的人來擔當，其自身素質很難勝任企業財務管理工作，使得財務內部控制制度形同虛設。另外，經營者往往基于節約成本的考慮，財務人員身兼數職，且得不到應有的培訓，隨著企業的發展和規模的擴大，這些財務人員的能力不足以運作公司的業務，導致出現企業財務管理混亂等諸多現象。
　　
　　（三）財務風險意識薄弱，危機感不強
　　我國很多中小企業在高利潤的掩蓋下，缺乏風險意識，導致企業賒銷失控，出現大量的應收賬款，同時又由于缺乏足夠的財務重視和財務回收保障，一旦賒方不能按時付款，企業的現金流馬上會出問題。還有很多中小企業對市場預期過高，致使企業存貨積壓，導致存貨不能在短期內變現，占用大量的資金；另外，對諸如利率、匯率等國家金融政策漠不關心。這些行為都給中小企業帶來嚴重的財務風險。
　　
　　（四）財務管理目標不明確
　　很多中小企業只重視舉債經營而忽視負債的償還，他們只注重眼前利益而忽略長遠利益，只是千方百計地向金融機構貸款、向供應商賒購材料，而不能很好地履行合同，致使到期的貸款不能償還，應付的材料款不能按時支付，預收了貨款不能按時供貨，最后導致金融機構不再放貸，供應商不再向企業賒銷，其結果是資金緊張，生產難以維系。
　　
　　二、我國中小企業財務管理對策分析
　　
　　針對我國中小企業財務管理存在的上述問題，筆者提出以下對策
　　
　　（一）加強財務管理，提高中小企業資信度
　　1.優化資本結構，穩健理財
　　中小企業的成長過程充滿風險，關鍵是要穩健理財，科學投資，對風險程度大的項目應主動回避，在實施風險方案的過程中，如果出現嚴重偏離預期目標的現象，應及時調整。在實踐中，中小企業應盡可能采用中、短期投資模式，使投資與自身融資能力相適應。
　　2.加強投資管理，提高資產回報率
　　由于中小企業管理者缺乏對投資項目的科學分析和論證，所以在投資方式上，應盡量以對內投資為主，注重加強新產品試制投資和技術設備更新改造投資，特別要注意對人力資源的投資；同時，企業應加強投資項目的考察和分析，規范項目的投資程序，實行投資監控，努力提高資產回報率。
　　3.提高成本意識，加強成本控制
　　中小企業首先要樹立成本觀念，盡可能的實現事前控制，以達到最佳的財務效果。同時，中小企業要根據自身特點建立規范的成本控制制度，嚴格遵守成本費用會計處理原則。首先，要加強成本的預算工作，實行成本定額管理；其次，實行全員成本控制，建立目標責任制，年初應對成本費用目標進行分解，橫向落實到企業內部有關職能部門進行管理控制，縱向分解落實到車間班組個人進行管理控制，形成一個縱橫交錯的成本費用管理網絡；再次，定期搞好全方位的成本費用分析。
　　4.加強對存貨和應收賬款的管理
　　當前，很多中小型企業陷入現金流緊缺的困境，加強存貨管理和應收賬款的管理是重要的解困措施。對存貨要盡可能地壓縮，避免資金呆滯，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構；同時，加強應收賬款管理，加強對賒銷客戶的信用調研評定，定期核對已形成的應收賬款，制定完善的還款期限與辦法。
　　5.注意資金積累，穩健收益分配
　　中小企業實現發展的關鍵要有財力積累。許多中小企業管理者目光短淺，只注重追求短期利潤，影響了決策的準確性。中小企業要發展應當做好長遠打算，要盡可能地多積累稅后利潤，以充實資本。同時，在收益分配時，應充分考慮企業的具體情況如債務條款、現金流量、籌資能力、投資機會等指標，根據企業所處的環境及以后的發展方向，采取穩健的、適度偏低的收益分配政策。
　　6.積極與工商稅務部門溝通，樹立企業誠信形象
　　目前有關促進中小企業發展的政策法規相繼出臺，許多專門為中小企業服務的中介機構也相應建立并逐漸走向成熟。中小企業應充分利用各種有利政策，利用融資環境的改善解決實際困難，注意加強同外界的交流，增進與工商、銀行和稅務部門的相互了解，取得他們的理解和支持，樹立起誠信形象。
　　
　　（二）提高財務人員素質，加強財務運作的規范化
　　1.加強財會隊伍建設，健全財務監管體制
　　新《會計法》規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，加強企業內部審核。”因此，企業要建立內部財務監督管理體制，要對財會人員進行專業培訓和思想教育，特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識；加強企業財會人員的專業素質教育，中小企業應依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。
　　2.加強職能分工，貫徹不相容職務分離制度
　　中小企業按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。企業的授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務應充分分離，以前那種會計、出納一身兼任的職務設置決不能再存在。
　　
　　（三）注意財務風險，提高企業危機意識
　　1.加強對籌資風險的防范
　　首先，充分利用自有資金；其次，優化資本結構，使債務資本和自有資本比例適當，形成總風險最低的融資組合；再次，長、短期債務資本的布局要合理，避免債務資本的還本付息期過于集中；最后，分散籌資渠道，最大限度地利用應付賬款和應付票據及預收賬款等商業信用手段。
　　2.加強對投資風險的防范
　　（1）做好投資可行性分析；（2）制定嚴格的投資計劃，對投資回收進行科學的評估和風險論證，避免投資不當產生損失；（3）系統規劃投資取向，對不同品種、不同行業或部門、不同期限的投資形成最佳組合，把收益性、風險性、可持續性統一起來。
　　3.加強對資金回收風險的防范
　　一是完善應收賬款的回收機制以規避風險，加強對客戶的信譽評估，針對不同的客戶制定不同的信用期間和信用額度；二是權衡現銷和賒銷之間的利弊；定期編制賬齡分析表，對應收賬款回收情況進行監督；三是謀劃好存貨適時銷售變現，可通過安全儲備、合理訂銷等措施優化管理。
　　4.加強收益分配風險的防范
　　處理好企業長遠發展需求與近期利益的關系，制定合理的收益留存和利潤分配政策，保障現金流入與流出的合理匹配。