現(xiàn)金管理的問題及對(duì)策

　　【摘要】本文對(duì)當(dāng)前單位現(xiàn)金管理中存在的問題及產(chǎn)生的原因進(jìn)行闡述，就加強(qiáng)現(xiàn)金管理、防范財(cái)務(wù)危機(jī)提出了全面、詳細(xì)的設(shè)想和建議。
　　
　　現(xiàn)金在人們的日常生活、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關(guān)注的重點(diǎn)，也是許多人向往或追逐的目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)金必將成為企業(yè)管理的重中之重。對(duì)于現(xiàn)金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會(huì)道德、制度、法律等關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　
　　一、目前現(xiàn)金管理中存在的問題
　　
　　現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，“因此很容易出現(xiàn)偷盜、挪用甚至貪污等舞弊行為”，應(yīng)“建立明確的內(nèi)控目標(biāo)并采取切實(shí)有效的管理方式，防止舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)”（陳思維，王會(huì)金，裴文英，《審計(jì)學(xué)》）。當(dāng)前現(xiàn)金管理的主要問題是制度虛設(shè)，是否完全按制度執(zhí)行，完全掌控在掌管現(xiàn)金的主要領(lǐng)導(dǎo)手中。
　　
　　（一）現(xiàn)金管理主觀隨意
　　一分錢難倒英雄漢，無論是管理者還是個(gè)人，對(duì)錢的重要性，稀缺性和無可替代性，都有充分的認(rèn)可。手中有錢，心里不慌，是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，所以在現(xiàn)金管理中往往出現(xiàn)一種隨意性。只要能解難解困，夸富裝臉面，先用了再說；只要是有錢在手，不管是誰的錢，即使是“救災(zāi)扶貧”款也敢花、敢用。現(xiàn)金管理缺乏計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌兼顧。專項(xiàng)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目被面子工程、消費(fèi)基金擠占，隨意性導(dǎo)致該用的錢無法落實(shí)，使現(xiàn)金管理流于形式。
　　受政績(jī)工程、形象工程影響，在現(xiàn)金的管理與使用上，貪大求洋，背離經(jīng)濟(jì)規(guī)律、市場(chǎng)規(guī)律，對(duì)市場(chǎng)需求、環(huán)境、投資效益缺乏可行性論證，不量力而行，舉債鋪攤子上項(xiàng)目；只顧眼前利益，只顧仕途升遷，幾千萬、幾個(gè)億資金的項(xiàng)目從建成之日起就成了擺設(shè)，有的連投產(chǎn)試車都沒有進(jìn)行就被廢棄淘汰，社會(huì)資財(cái)和人民血汗打了水漂，損失無法彌補(bǔ)，使現(xiàn)金管理成為一句空話。
　　
　　（二）現(xiàn)金管理盲目失控
　　由于現(xiàn)金的誘惑力，現(xiàn)金使用的隨意性、盲目性往往使現(xiàn)金管理不到位，缺乏控制，領(lǐng)導(dǎo)意志代替了計(jì)劃，情感代替了制度，把有計(jì)劃、專款專用、統(tǒng)籌兼顧拋在腦后，不愿意用完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控，民主理財(cái)成了形式，缺乏公開透明。財(cái)務(wù)過度民主就變成了自來水龍頭，變成“唐僧肉”，人人都想滿足和享用；但過度的集中，一支筆審批，全由一個(gè)人的政策水平和道德水平掌控，容易導(dǎo)致暗箱操作，喪失監(jiān)控，挪用幾百萬、幾千萬、上億元豪賭、炒股無人知曉，一旦曝露，損失無法挽回，管理的失控讓少數(shù)人有機(jī)可乘。
　　現(xiàn)金的誘惑力讓人貪婪、失控，“有錢能使鬼推磨”、“錢能通神”的“名言”讓貪婪的人神魂顛倒，迷失了自我，喪失了立場(chǎng)，不擇手段，冒著生命危險(xiǎn)和錢結(jié)伴做游戲，官迷心竅，錢迷心竅，揮金如土，花天酒地，把社會(huì)資源、國(guó)家資財(cái)貪婪的據(jù)為己有，供自己享用，其貪婪性使現(xiàn)金管理蒼白無力。
　　
　　（三）現(xiàn)金管理內(nèi)控制度虛設(shè)
　　由于上述問題的發(fā)生，導(dǎo)致制度虛設(shè)。負(fù)責(zé)審批的主管領(lǐng)導(dǎo)一心為公，內(nèi)控制度健全，執(zhí)行嚴(yán)格，則正人正己；私心重的領(lǐng)導(dǎo)，自身就不受制度約束，視制度為枷鎖，何談執(zhí)行和健全制度。上行下效，問題成堆。此類問題在國(guó)有企業(yè)尤為突出。“我們通過調(diào)研訪談發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)并非依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制來進(jìn)行授權(quán)審批，而主要依靠‘一支筆’進(jìn)行審批。企業(yè)經(jīng)理人擁有較大的審批自主權(quán)，對(duì)大額資金的審批可以越過集體商議的程序。在內(nèi)部控制方面，企業(yè)更相信人的作用，而忽視制度的作用（《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2007.3）。”
　　
　　二、現(xiàn)金管理產(chǎn)生問題的原因分析
　　
　　“20世紀(jì)會(huì)計(jì)發(fā)展也反復(fù)地證明一條歷史發(fā)展的規(guī)律：天下未亂計(jì)先亂，天下欲治計(jì)先治，這里的‘計(jì)’指的就是會(huì)計(jì)”。“看百年中國(guó)，會(huì)計(jì)教育一正規(guī)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一上軌，就會(huì)政治清明、官守廉潔、國(guó)家昌隆、人民富裕；會(huì)計(jì)教育一紊亂，會(huì)計(jì)實(shí)踐一脫軌，就會(huì)貪污不治、官守腐敗、賄賂風(fēng)行、國(guó)衰民殃”（劉永澤《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》）。貪是萬惡之源，貪名貪利，不擇手段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)難免魚龍混雜，經(jīng)濟(jì)犯罪案件不是制度的缺失，而是人們對(duì)制度的淡漠，以我為中心，以私利為標(biāo)準(zhǔn)。花錢的責(zé)任超前，監(jiān)控的責(zé)任缺位，不讓監(jiān)管，不便監(jiān)管，這是現(xiàn)金管理中普遍存在的問題。甚至把制度完12f5dcf68c9f4236d5e10800d9d6ad987921f6a692a4493e3674985c1f09301c善當(dāng)成削弱自己權(quán)力的條條框框予以抵抗。實(shí)踐證明：沒有監(jiān)督的權(quán)力或監(jiān)督不力的權(quán)力都是十分危險(xiǎn)的。
　　（一）濫用權(quán)力是現(xiàn)金管理失控的根本原因
　　由于領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，也不學(xué)管理，目光短淺，使之在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏統(tǒng)籌兼顧，長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。不了解現(xiàn)金管理的實(shí)際情況，不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題入手，而是想當(dāng)然地靠經(jīng)驗(yàn)，靠主觀意志進(jìn)行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。不是視實(shí)際需要合理安排現(xiàn)金的使用，而是根據(jù)個(gè)人好惡使用現(xiàn)金，導(dǎo)致該用的地方用不上，不該用的地方胡亂投資，一切都是為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人的利益。
　　在中國(guó)目前的管理體制下，單位一把手是唯一說了算的人，他集人權(quán)，財(cái)權(quán)等多種權(quán)利于一身，形成了明顯的“一把手經(jīng)濟(jì)”。單位副職被表面現(xiàn)象和形式所迷惑，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況不甚了解，也不便插手過問財(cái)務(wù)管理問題。在名利誘惑下，為利益所動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部爭(zhēng)權(quán)奪利，圍繞財(cái)務(wù)審批權(quán)鬧不團(tuán)結(jié)。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，也不學(xué)管理，對(duì)成本核算知之甚少，卻死死抓住單位的財(cái)權(quán)不放，致使有的企業(yè)竟把收入當(dāng)成利潤(rùn)支配享用。“虛假利潤(rùn)”導(dǎo)致數(shù)字出政績(jī)，數(shù)字升官，然后出現(xiàn)錢能通神的“神奇效應(yīng)”，于是錢就成了某些人撈取好處的媒介和橋梁。
　　
　　（二）監(jiān)督乏力導(dǎo)致現(xiàn)金管理漏洞百出
　　一些人遵循有權(quán)就有錢，有錢就有權(quán)的為官之道，置財(cái)經(jīng)法規(guī)制度不顧，老子天下第一，把國(guó)家的事業(yè)、人民的事業(yè)經(jīng)營(yíng)成家天下，巧取豪奪，不擇手段，為個(gè)人或小集團(tuán)謀利益。對(duì)別人嚴(yán)，對(duì)自己寬，個(gè)人主義、拜金主義占了上風(fēng)，利用手中的權(quán)力、資源給自己興業(yè)辦廠，盈了是自己的，虧了是企業(yè)的，企業(yè)的錢對(duì)自己是咋花都有理。有了制度不落實(shí)，甚至就沒制度，對(duì)制度執(zhí)行不嚴(yán)，落實(shí)不扎實(shí)，監(jiān)督不力等情況普遍存在；惟我獨(dú)尊，順我者昌，逆我者亡，不按我意圖辦，就讓你分流下崗。為了工作，為了生存，一些人不得不在權(quán)力面前、制度面前低頭，甚至同流合污；很少有人對(duì)一言九鼎的人說“不”；再加上“官官相護(hù)”封建殘余思想的存在，使得許多官員造成巨額損失后無人追究其責(zé)任，可以順理成章地異地繼續(xù)做官。更有甚者，一些貪官攜巨款外逃，用公款進(jìn)出賭場(chǎng)豪賭、用公款做生意、炒股，移居國(guó)外才真相大白。這些都充分說明財(cái)務(wù)管理制度缺失，監(jiān)控乏力，讓失職的人輕易逃脫道德的譴責(zé)、制度的處罰和法律的制裁。
　　
　　三、加強(qiáng)現(xiàn)金管理是防范企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的重要手段
　　
　　（一）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 建立內(nèi)控制度
　　嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定制定現(xiàn)金管理內(nèi)控制度。“貨幣資金規(guī)范中，沒有強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行約束，從而造成領(lǐng)導(dǎo)者凌駕于規(guī)范之上。只有將管理人員納入到控制規(guī)范中來，才能在加強(qiáng)對(duì)其約束的基礎(chǔ)上，讓其更好的發(fā)揮作用”（《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2007.3）。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限、現(xiàn)金支出審批權(quán)限、現(xiàn)金收支范圍、崗位設(shè)置、人員職責(zé)、出納崗位定期輪換作出具體規(guī)定；堅(jiān)持定期盤點(diǎn)，事前介入，事前預(yù)防，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確；現(xiàn)金開支合理、合法、貨幣資金回收安全可靠，防止貪污、挪用、舞弊等現(xiàn)象發(fā)生；保證資產(chǎn)安全，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。為防止制度虛設(shè)問題，上級(jí)財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)基層單位檢查應(yīng)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以利警鐘長(zhǎng)鳴。
　　
　　（二）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 重在落實(shí)責(zé)任
　　
　　在管理當(dāng)中，管理者的素質(zhì)是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災(zāi)。人可以讓企業(yè)絕處逢生，人也可以讓一個(gè)興盛的企業(yè)破產(chǎn)倒閉。選人、用人、管人至關(guān)重要。吏治腐敗，管理者的無能、貪婪，讓社會(huì)和被管理者飽嘗苦衷；重現(xiàn)金輕管理，忽視管理出效益的理念，廣種薄收，單位能耗、單位成本過高，轟轟烈烈有余，扎扎實(shí)實(shí)不足。
　　強(qiáng)化監(jiān)督，核心是建立健全內(nèi)外結(jié)合的全方位、全過程監(jiān)督機(jī)制，特別是對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是對(duì)一把手的監(jiān)督，重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用必須堅(jiān)持科學(xué)民主論證，由集體討論，集體決定。
　　
　　（三）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 正確投放資金
　　巧婦難為無米之炊，在現(xiàn)金普遍緊張的情況下，首先要解決吃飯問題，其次才是發(fā)展問題，正確處理積累和消費(fèi)的關(guān)系，把有限的資金用在刀刃上。開源節(jié)流，生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)，量力而行，量入為出，重視資金效益，重視投資效益。實(shí)踐證明：成也在投資，敗也在投資。因投資不善，資金困擾，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例屢見不鮮，巨人集團(tuán)就是一例。必須進(jìn)行民主科學(xué)決策，依據(jù)企業(yè)實(shí)際，在確保現(xiàn)金安全運(yùn)行的前提下，為企業(yè)發(fā)展提供可靠的現(xiàn)金保證，避免決策失誤。
　　
　　（四）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 確保資金安全
　　完善現(xiàn)代企業(yè)制度，健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制、建立完備的現(xiàn)金管理制度，用制度管錢、管人。糾正現(xiàn)金是企業(yè)高度機(jī)密的偏見，對(duì)現(xiàn)金流量、調(diào)度、平衡方面的財(cái)務(wù)信息，要報(bào)送董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)知曉，以利于監(jiān)督、便于監(jiān)督，使現(xiàn)金的流向在投資者掌控的范圍內(nèi)活動(dòng)，把預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)放在監(jiān)管基礎(chǔ)上，放在制度落實(shí)上。對(duì)資金的用途、去向進(jìn)行有效的監(jiān)控，嚴(yán)格審批制度，手續(xù)不全、不規(guī)范，不付款；實(shí)行責(zé)任追究制度，違規(guī)開支，誰批誰負(fù)責(zé)，誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)；一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)財(cái)務(wù)口結(jié)算核算，防止資金體外循環(huán)，胡支亂用，違規(guī)挪用，使資金的管理透明公開；單位領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持每月一次現(xiàn)金、銀行存款盤查制度，并不定期地對(duì)現(xiàn)金庫存進(jìn)行抽查，出納人員堅(jiān)持對(duì)現(xiàn)金日清日結(jié)，堵塞漏洞，確保資金安全，讓渾水摸魚者無機(jī)可乘。
　　
　　（五）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 發(fā)揮資金效益
　　在確保現(xiàn)金安全的情況下，經(jīng)營(yíng)資金，用好用活，既要讓資金產(chǎn)生效益，又不要讓資金閑置浪費(fèi)。透過現(xiàn)金流量表把企業(yè)對(duì)基層單位的現(xiàn)金管理和項(xiàng)目投資納入考核，有效的防止以包代管。倡導(dǎo)誠(chéng)信為本的經(jīng)營(yíng)理念，防止請(qǐng)功報(bào)喜、問題沉底現(xiàn)象出現(xiàn)，看報(bào)表利潤(rùn)數(shù)額很大，而實(shí)質(zhì)上竟是爛賬和欠賬。要重視掙賬不掙錢的問題，對(duì)應(yīng)收賬款要納入考核內(nèi)容，加大清欠力度，讓欠賬、賴賬的人上黑名單，付出賴賬代價(jià)，付出賴賬高成本，改“欠賬有理”為誠(chéng)信還錢。讓這些老賴沒有市場(chǎng)、寸步難行，用法律的手段制裁、罰款、拘留、刑事處罰；用經(jīng)濟(jì)手段限制融資、投資、置業(yè)；用新聞?shì)浾摗⒌赖伦l責(zé)，弘揚(yáng)誠(chéng)信，鞭打騙賴。各領(lǐng)域、各角度、全方位營(yíng)造誠(chéng)信良知的回歸。從我做起，從本單位做起，該付的款按時(shí)如數(shù)兌付，該收的款要及時(shí)足額的收回，以質(zhì)量和信譽(yù)確保資金顆粒歸倉，提高經(jīng)營(yíng)效益和管理效益。
　　
　　（六）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 健全報(bào)表制度
　　現(xiàn)金是企業(yè)生存發(fā)展的血液，現(xiàn)金流量的優(yōu)劣是企業(yè)管理、企業(yè)實(shí)力的真實(shí)反映。血液流通不暢，運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，會(huì)給企業(yè)帶來難以想象的困難。現(xiàn)金運(yùn)作好壞，現(xiàn)金流量表是現(xiàn)金運(yùn)行的晴雨表。要像重視“利潤(rùn)表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”一樣重視“現(xiàn)金流量表”的編制。要從積累資料入手，既當(dāng)出納員、記賬員，又要當(dāng)好理財(cái)員，要用行政的、制度的手段，推行適合企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金流量表制度，按月編報(bào)，把防止財(cái)務(wù)危機(jī)的監(jiān)控前移，變事后監(jiān)督為事前防范，提高管理質(zhì)量。
　　
　　（七）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 辦好企業(yè)內(nèi)部銀行
　　現(xiàn)金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，現(xiàn)金管不好，利潤(rùn)也是空的。經(jīng)濟(jì)全球一體化，企業(yè)對(duì)內(nèi)搞活，對(duì)外開放，國(guó)有、個(gè)體、集體、股份制、外商投資多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，企業(yè)涉內(nèi)、涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多復(fù)雜，結(jié)算的任務(wù)遠(yuǎn)比計(jì)劃經(jīng)濟(jì)繁雜的多，辦好企業(yè)內(nèi)部銀行，集中財(cái)力應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)繁多的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是理想選擇。據(jù)對(duì)一個(gè)中型企業(yè)調(diào)查，僅其對(duì)外開設(shè)的賬戶就達(dá)六十多個(gè)，有個(gè)別基層單位開設(shè)兩三個(gè)賬戶，一百多萬元的資金沉淀在基層，造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)。通過開設(shè)企業(yè)內(nèi)部銀行，實(shí)行內(nèi)部結(jié)算、核算，集中資金，統(tǒng)一調(diào)度，調(diào)整余缺，保證重點(diǎn)，一個(gè)窗口對(duì)外，既能發(fā)揮資金效益，又能防止資金閑置和流失的風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　（八）加強(qiáng)現(xiàn)金管理 推行會(huì)計(jì)電算化
　　會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對(duì)下屬單位，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，特別有利于跨地區(qū)、流動(dòng)分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動(dòng)生成匯總，讓人一目了然。對(duì)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要進(jìn)行對(duì)比性分析，從數(shù)據(jù)處理分析中，找出財(cái)務(wù)管理的得與失。如果對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不加工處理，數(shù)據(jù)和信息就處在原始狀態(tài)，問題就會(huì)被數(shù)據(jù)和信息掩蓋。只有經(jīng)過處理分析后的信息，才能對(duì)企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。
　　現(xiàn)金管理在企業(yè)管理中的地位不容小視，要貫穿于企業(yè)管理的全過程，用法規(guī)、制度、程序取代隨意性，盲目性；用原則、公正、公開取代領(lǐng)導(dǎo)情、同事情、朋友情，以企業(yè)利益為重，管好用活現(xiàn)金，積累資金，壯大企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)力。