淺談如何加強高校暫付款的管理

　　【摘要】由于財務(wù)制度不健全、執(zhí)行不力及會計人員工作失誤等原因，許多高校財務(wù)管理中暫付款的管理與核算存在漏洞。本文結(jié)合實際就暫付款的管理與使用提出建議與措施。
　　
　　高等學(xué)校為了開展高等教育事業(yè)活動，完成承擔(dān)的教學(xué)、科研任務(wù)，既要陸續(xù)的耗費資金，又要經(jīng)常占用資金。然而，高校支配的資金是有限的，為了利用有限的資金培養(yǎng)更多更好的社會主義建設(shè)人才，要求高校財務(wù)工作必須堅決貫徹黨的教育方針，在確保合理、有效用財?shù)幕A(chǔ)上，搞好生財、聚財，廣辟財源，多方籌資，增強自我發(fā)展能力，不斷改進學(xué)校經(jīng)濟管理水平，提高辦學(xué)的社會效益和經(jīng)濟效益。可見，在目前高校教育經(jīng)費緊缺的情況下，多方籌資固然重要，而對教育經(jīng)費的合理使用和規(guī)范管理，更是不可忽視的。多年來，高校財務(wù)管理中存在一個不合理的問題，即暫付款所占比例過大，這些暫付款必然影響到資金的正常運轉(zhuǎn)。因此，增強管理意識，管好用好暫付款，在目前高校財務(wù)管理中顯得愈來愈重要。
　　
　　一、高校暫付款的含義及性質(zhì)
　　
　　高校的暫付款是指高等學(xué)校暫時墊付給其他有關(guān)單位或個人的各種款項，暫時墊付給職工因公出差的差旅費借款，暫付給上級單位或所屬單位的各種款項等。高等學(xué)校在支付不具備報銷列支條件（如材料、設(shè)備尚未驗收，發(fā)票單據(jù)不完整等）的款項時，就會形成暫付款，高等學(xué)校的暫付款在大多數(shù)情況下，最終會轉(zhuǎn)化為高等學(xué)校的各種支出。
　　高校的暫付款，發(fā)生于執(zhí)行事業(yè)預(yù)算的過程中，對于高校教育事業(yè)的發(fā)展起到了一定的積極作用，但是，如果管理不善，處理不當(dāng)，勢必會引起資金使用的混亂，甚至造成資金的損失、分散、積壓，這些不合理暫付款占有越多，可投入使用的資金相應(yīng)減少，必然會降低資金的使用效益。因此，高校必須加強對暫付款的管理和核算，必須及時反映與嚴密監(jiān)督各項暫付款的增減變動和處理情況，及時做好債權(quán)債務(wù)的催賬清理工作，以保證資金的完整與安全。在當(dāng)今社會主義市場經(jīng)濟體制下，加強對暫時付款的管理，對于加快資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約使用資金，緩解資金困難，提高資金使用效益，將具有十分重要的意義。
　　
　　二、當(dāng)前高校暫付款的現(xiàn)狀及存在的問題
　　
　　近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高校在開展教育，科研事業(yè)等各種活動過程中，與國家之間、與其他單位之間、與所屬單位之間以及教職工個人之間的資金往來業(yè)務(wù)不斷增加，形成了高校財務(wù)管理中暫付款所占比例不斷增加的趨勢。規(guī)模較大的學(xué)校，處于結(jié)算階段的暫付款往往多達千筆，金額千萬元，這些待結(jié)算的暫付款有些開支是必須的、合理的，但是也確實存在不符合財務(wù)開支規(guī)定的。筆者通過與同行交流，對省內(nèi)外一些學(xué)校暫付款的管理和使用有了一定的了解，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
　　
　　（一）財務(wù)管理制度不健全
　　由于沒有較為行之有效的管理制度，致使一些借款人員長期拖欠，前賬不清，后賬又借，甚至有的人早已離開了學(xué)校，仍未報銷結(jié)賬，長期掛賬造成資金的積壓浪費，有的因當(dāng)時財務(wù)審批制度程序不健全，又沒按照催賬制度執(zhí)行，造成借款經(jīng)辦人員不清，形成暫付款一時無主，需經(jīng)再三調(diào)查才得以解決。
　　
　　（二）一些暫付款項目清理難度較大
　　如學(xué)生學(xué)習(xí)匯出實習(xí)費及住宿費款項，出國人員借款，圖書資料的預(yù)定費，設(shè)備項目的購置費，以及進修教師的培訓(xùn)費等等，這些經(jīng)費要掛賬一兩年之久才能得到解決。
　　
　　（三）領(lǐng)導(dǎo)不重視
　　一些領(lǐng)導(dǎo)不懂財務(wù)，缺乏理財意識，隨意批條，財務(wù)管理部門抵制力度不夠，造成暫付款數(shù)額大，在年度決算過程中不能控制在預(yù)算的合理水平上。
　　
　　（四）會計人員記賬失誤
　　由于會計人員在記賬過程中出現(xiàn)失誤，造成暫付款不能按時結(jié)清，這種情況發(fā)生較少，但也存在。
　　
　　三、如何管理好暫付款
　　
　　在目前高校資金短缺的情況下，管好用好暫付款，對于整頓會計秩序，進一步提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，有著重大而深遠的意義。通過這些年我校（原大同醫(yī)專）的管理和實踐，初步可以歸納以下幾點經(jīng)驗：
　　
　　（一）強化制度建設(shè)
　　幾年來，我校制定了一系列的規(guī)章制度，包括《暫付款管理條例》、《財務(wù)審批程序》、《財務(wù)崗位責(zé)任制》、《支票管理雙十條》等制度的建立健全，增強了財務(wù)經(jīng)辦人與借款人，審批人與領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任心，使暫付款的管理基本遵循了學(xué)校規(guī)定的以下八項原則，即公用開支原則，預(yù)算控制的原則，一事不清、不清不借的原則，專款專用的原則，節(jié)約使用的原則，限期借款與限期結(jié)算的原則，堅持歸口管理的原則。通過近幾年的執(zhí)行，基本上使學(xué)校不存在無預(yù)算計劃的暫付款，杜絕了不合規(guī)定的暫付款借支，完善了審批手續(xù)和借款程序，基本保障了學(xué)校教育事業(yè)的順利完成。
　　
　　（二）領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵守紀律
　　學(xué)校暫付款管理條例明確規(guī)定，各級領(lǐng)導(dǎo)要重視財務(wù)管理，帶頭遵守財經(jīng)紀律，模范執(zhí)行規(guī)章制度，按規(guī)定審批各類借款，如遇特殊情況，應(yīng)集體研究解決。要求財務(wù)人員從嚴把關(guān)，對不符合規(guī)定和用途不明的借款不予支付，誰批準誰負責(zé)清還。對已經(jīng)支付的違紀借款不予報銷，如違約按暫付款規(guī)定條例處理。除學(xué)校財務(wù)以外，校內(nèi)任何會計機構(gòu)不得挪用學(xué)校資金向下屬部門撥付周轉(zhuǎn)金，或者進行資金融通，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按違紀處理。這些財務(wù)制度的制定，使學(xué)校自上而下，對暫付款有了高度的認識，基本做到了合理利用。
　　
　　（三）嚴格按財務(wù)原則審核，控制暫付款發(fā)生額
　　1.暫付款管理條例規(guī)定，暫付款只能用于教學(xué)、科研、行政、后勤等各項有關(guān)公用性開支，學(xué)校的各項暫付款只能用于預(yù)算規(guī)定內(nèi)的借支。
　　2.對于職工個人因公借支的差旅費和支票起點以下零星采購等現(xiàn)金借支，嚴格堅持一事一借，一事一清，前借不清，后款不借的原則。
　　3.借支暫付款必須嚴格按照資金渠道、項目所屬的資金范圍借支暫付款，不得把甲項資金挪給乙項目。
　　4.對學(xué)校下屬部門如食堂等所需周轉(zhuǎn)金，由財務(wù)具體核定，調(diào)節(jié)周轉(zhuǎn)額度，實行定期報賬，借出的周轉(zhuǎn)金，每年年終必須收回結(jié)賬，下年度需要時再借，不得長期掛賬，對于不按規(guī)定用途濫用周轉(zhuǎn)金者，按規(guī)定給予罰款。
　　5.在現(xiàn)金借支上，工作人員出差要按學(xué)校“差旅費管理辦法”規(guī)定，即往返車船票+出差天數(shù)×日包干數(shù)，路途遠的，可再加應(yīng)借限額的50%，超過限額的不予支付；出差人員回來后，5日內(nèi)辦理結(jié)算，一次結(jié)算交回余款。凡借用現(xiàn)金零星購置或辦理其他事務(wù)者，在借出款后5日內(nèi)辦理報銷手續(xù)或者歸還借款，不按規(guī)定時間報賬和結(jié)清借款者，不予二次借款，并從工資中扣除全部或部分借款，從第三個月起按擠占挪用公款論處。凡以現(xiàn)金形式借出暫付款的，如有極特殊情況，不能按時結(jié)清者，應(yīng)提前寫出書面說明，經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準，再按規(guī)定領(lǐng)款。
　　6.在轉(zhuǎn)賬借支上，凡借用支票在市內(nèi)采購者，支票借出后5日內(nèi)辦理結(jié)算，采購員到外地采購匯出的預(yù)付貨款，應(yīng)由采購員在辦好購貨事宜的同時，按照一事一清的原則與購貨方辦妥采購?fù)嘶厥掷m(xù)，不得拖欠。對購置大型設(shè)備，應(yīng)事先簽訂驗貨付款合同，未經(jīng)財務(wù)同意，各物資部門不得擅自簽訂時間長、金額大的預(yù)付貨款合同，否則不予支付。
　　
　　（四）經(jīng)費歸口管理，經(jīng)常催報，定期清理
　　根據(jù)學(xué)校制度的歸口管理辦法，預(yù)算內(nèi)的暫付款應(yīng)按開支渠道和款項用途由各歸口部門切塊經(jīng)費預(yù)算借支并開出相同的內(nèi)部結(jié)算單，各口負責(zé)人在簽批暫付款時嚴格按規(guī)定把關(guān)，做好本歸口部門暫付款的催報結(jié)算工作。對于借款金額大、時間長、無故不報的歸口部門，學(xué)校財務(wù)部門要停止該歸口部門支款，并限期清賬。財務(wù)科管理暫付款工作的經(jīng)辦人，每月向各部門及其領(lǐng)導(dǎo)發(fā)一次暫付款情況通報及催辦通知，通過執(zhí)行把暫付款催賬清理工作列入工作日程中，責(zé)任到人，分口落實，使財務(wù)與歸口部門專人分工配合，能及時使出現(xiàn)的問題得到查明和處理，防止了長期掛賬及賬務(wù)不清現(xiàn)象的存在。
　　
　　（五）應(yīng)進一步利用電子計算機來管理暫付款，不斷提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其在財務(wù)核算上有所改進
　　暫付款是一項發(fā)生頻繁，結(jié)算繁瑣，群眾性強的工作，做起來確有很大難度。因此，對財務(wù)人員和歸口部門要進行評比，作出成績的要給予獎勵。要大力加強暫付款管理的宣傳工作，使之深入人心，只有這樣，才能節(jié)省資金，有效利用資金，提高資金使用效益，不斷改進學(xué)校經(jīng)濟管理工作，提高辦學(xué)的社會效益和經(jīng)濟效益。