高校財務(wù)風(fēng)險防范措施探析

　　本文為2006年南通大學(xué)科研項目“論高校財務(wù)預(yù)警體系及財務(wù)風(fēng)險防范”的階段性論文。課題編號06W083
　　
　　【摘要】為了保證高校健康持續(xù)發(fā)展，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，筆者認(rèn)為高校可以從完善法律法規(guī)、控制財務(wù)狀況失衡、控制舉債規(guī)模和加強(qiáng)高校對外投資管理四個方面加強(qiáng)對高校財務(wù)風(fēng)險的防范。
　　
　　通過對高校財務(wù)風(fēng)險的分析，我們知道，高校作為體制改革的最后一塊“綠洲”，也面臨著種種潛在的危機(jī)，為了更好地滿足人民大眾對教育不斷增長的需求，各高校不斷擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，提升學(xué)校知名度，不惜重金引進(jìn)學(xué)科帶頭人。由此而帶來的風(fēng)險有：法律法規(guī)缺陷風(fēng)險、財務(wù)狀況失衡風(fēng)險、舉債擴(kuò)張帶來的債務(wù)風(fēng)險和高校投資帶來的連帶責(zé)任風(fēng)險。高校應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，促進(jìn)高校持續(xù)健康有序發(fā)展。
　　
　　一、推進(jìn)法律法規(guī)的進(jìn)一步完善
　　
　　高校作為管理者應(yīng)推進(jìn)高校與在校師生之間法律規(guī)范的建立和完善，以減少在校學(xué)生由于意外傷害事故的發(fā)生、高校骨干教師的和學(xué)科帶頭人的流失而帶來的財務(wù)風(fēng)險。首先，國家應(yīng)盡快立法，明確高校與教師和學(xué)生之間的權(quán)利、義務(wù)及相互間的責(zé)任關(guān)系；其次，高校應(yīng)加快依法治校的進(jìn)程，與在校師生之間建立契約關(guān)系，以規(guī)范雙方的行為，明確雙方應(yīng)盡的責(zé)任；再次，建立高校由于人才流失所造成的經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償機(jī)制，在高校由于人才流失遭受損失時，考慮應(yīng)由流失人才給予高校一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（違約金），并可要求人才接受單位給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，如實在沒有辦法時，國家應(yīng)提供相應(yīng)的安慰性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
　　
　　二、針對高校財務(wù)狀況失衡的風(fēng)險，可從四個方面加以規(guī)范
　　
　　（一）高校應(yīng)處理好當(dāng)前、長遠(yuǎn)與可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系
　　“可持續(xù)發(fā)展是滿足當(dāng)代人的需要而不損害子孫后代滿足其自身需要的發(fā)展。”高校的發(fā)展也要遵循這條原則。目前存在著一些片面的觀點，認(rèn)為高校發(fā)展的速度越快越好，規(guī)模越大越好，辦學(xué)層次越高越好，并不存在危害后人利益的問題。事實上，高校如果不能取得其“自身內(nèi)生態(tài)平衡”和“高校與社會間的生態(tài)平衡”，不僅會使高校陷入當(dāng)前發(fā)展的危機(jī)，而且還會給后代帶來負(fù)面影響。在當(dāng)前和長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系上，高校應(yīng)從實際出發(fā)。考慮到高校當(dāng)前的迫切需求和將來的發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)先解決高校財務(wù)狀況失衡問題；同時要著眼于高校發(fā)展的戰(zhàn)略需要，做到中長期規(guī)劃，把培養(yǎng)高水平的學(xué)科帶頭人放在重要位置。高校在履行其教書育人職能的同時，要協(xié)調(diào)好當(dāng)前要求與長遠(yuǎn)和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，合理布置教學(xué)計劃。當(dāng)前的需求應(yīng)基于現(xiàn)實的需求，而長遠(yuǎn)與未來的需求則應(yīng)立足于發(fā)展的需求。高校管理當(dāng)局應(yīng)具有超前意識，既要考慮到當(dāng)前和近期需求，又要預(yù)見到未來高校的發(fā)展前景，使高校勇立于改革的潮頭，否則將會被淘汰，造成高等教育資源的浪費(fèi)和教育事業(yè)的滯后。
　　
　　（二）強(qiáng)化預(yù)算約束，促進(jìn)校務(wù)公開，開源與節(jié)流并重
　　中國教育經(jīng)濟(jì)研究會秘書長，北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授袁連生說：“—些高校信息公開化程度甚至比企業(yè)還差，暗箱操作現(xiàn)象普遍，害了不少校長。”審計署西安審計特派辦負(fù)責(zé)西安交通大學(xué)審計的工作人員在談到高校審計的感受時說：“—些高校是諸侯經(jīng)濟(jì)，自主權(quán)—放開，各搞一套”；“高校財務(wù)亂一般亂在院系，現(xiàn)在最大的問題是教師可以兼職，可以開公司。同時，科研自主權(quán)擴(kuò)大了，這里誰是誰非，都在邊緣上。聯(lián)合搞開發(fā)的比較多，最突出的問題就是國有、集體、私營還是個人分的不是很清楚，有變相侵占國有資產(chǎn)的現(xiàn)象。”因此高校在高速發(fā)展的同時，要強(qiáng)化預(yù)算的安排，加強(qiáng)對預(yù)算的約束，增加支出的透明度，注重開源與節(jié)流并重。所有的支出項目都做到有憑有據(jù)，在不影響正常教學(xué)的前提下，合法規(guī)范、合情合理、支出有據(jù)。
　　
　　（三）建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系
　　所謂財務(wù)預(yù)警體就是在高校現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，設(shè)置相關(guān)的指標(biāo)，分析和評價高校資金使用的合理程度、財務(wù)預(yù)算管理水平和實際財力情況，及時揭示潛在的財務(wù)隱患，對潛在的財務(wù)風(fēng)險和連帶責(zé)任風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警報告。高校要認(rèn)真研究資本市場的供求情況，根據(jù)資本市場資金利率走勢和高校自身發(fā)展對資金的需求，制定一套有效合理的資金需求方案，以優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、降低資金成本，減少財務(wù)風(fēng)險；要制定切實可行的還款計劃。詳細(xì)制定還款時間、還款本息，合理調(diào)度資金，避免因資金周轉(zhuǎn)困難造成延期還款而遭受利息損失。各高校應(yīng)借鑒企業(yè)、其他高校和科研院所的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合自身的實際情況，制定一套符合自己的財務(wù)預(yù)警體系，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，以便提前或及時掌握信息，將風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，從而把損失降低到最小，提高高校財務(wù)管理水平。
　　
　　（四）通過“銀校合作”促進(jìn)助學(xué)貸款的推廣
　　許多貧困生由于家境貧寒，盡管邁進(jìn)了夢寐以求的大學(xué)校園，但由于居高不下的學(xué)費(fèi)開支，使得許多學(xué)生繳不起學(xué)費(fèi)。欠費(fèi)已經(jīng)成為影響高校快速發(fā)展的一個重要因素。首先，要下力氣解決學(xué)生欠費(fèi)問題。學(xué)費(fèi)的收繳率要與學(xué)院、系、職能處室的經(jīng)費(fèi)掛鉤，同時要建立健全“獎、貸、助、補(bǔ)、減、捐”的助學(xué)體系，落實助學(xué)貸款、獎學(xué)金、困難補(bǔ)助、學(xué)費(fèi)減免等機(jī)制，組織困難學(xué)生開展勤工助學(xué)，鼓勵學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，從根本上解決困難學(xué)生的欠費(fèi)問題。南通大學(xué)理學(xué)院成立的“校園可再生資源回收中心”就是學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)很好的例子。通過自主創(chuàng)業(yè)，學(xué)生不僅從經(jīng)濟(jì)上得到了改善，從工作能力上也得到了鍛煉。培養(yǎng)了大學(xué)生不等不靠，吃苦耐勞，自力更生的精神風(fēng)貌。再者，要通過“銀校合作”，擴(kuò)大和推進(jìn)助學(xué)貸款的力度，使更多的貧困大學(xué)生享受到這一政策，以體現(xiàn)我國政府對廣大貧困生的關(guān)愛和對弱勢群體的關(guān)心。讓更多的貧困生安心學(xué)習(xí)，以優(yōu)異的成績報效祖國。
　　
　　三、控制舉債規(guī)模，降低高校債務(wù)風(fēng)險
　　
　　（一）建立貸款審批制度，大額還款備案制度
　　據(jù)《新京報》報道，教育部要求各直屬高校要合理控制貸款規(guī)模，防范貸款風(fēng)險，加大高校貸款的監(jiān)督和審計力度，提高資金使用效益。各省屬高校新增貸款均需報經(jīng)省教育廳、省財政廳審批。省教育廳、省財政廳按照教育部、財政部和省有關(guān)規(guī)定，對各高校逐項進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險評估。對超過風(fēng)險警戒線的高校一律停止新增債務(wù)，按“還貸優(yōu)先”原則，先還貸后建設(shè)。
　　加強(qiáng)貸款資金的使用和管理，建立大額貸款備案制度，制定嚴(yán)格的還款計劃。將貸款項目可行性研究報告、分年度貸款額度方案、具體還貸計劃和措施等相關(guān)材料報送主管部門備案。貸款高校在安排年度收支預(yù)算時，要考慮償債因素，將還款計劃納入單位的年度預(yù)算收支，保證還款資金的來源。
　　
　　（二）制定嚴(yán)格的還款計劃，提高資金使用效率
　　高校必須加強(qiáng)貸款資金的管理，形成一套“嚴(yán)格審批、專款專用、封閉運(yùn)行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機(jī)制，通過對貸款項目實行“目標(biāo)分解、公開招標(biāo)、責(zé)任落實、日常檢查、驗收考核”的辦法，形成對貸款資金使用的管理機(jī)制，提高貸款資金的使用效益，更好地為大學(xué)城的建設(shè)發(fā)揮資金的最大效用。
　　
　　（三）多渠道籌集資金，分散財務(wù)風(fēng)險
　　高校要改變傳統(tǒng)的籌資方式，克服對財政撥款的依賴思想，積極尋找新的籌資渠道。防范財務(wù)風(fēng)險的技術(shù)方法很多，“分散法”應(yīng)該是高校防范財務(wù)風(fēng)險的一種重要方法。首先，高校可以通過多種辦學(xué)模式來分散財務(wù)風(fēng)險。由于市場具有不確定性和易變性，現(xiàn)代社會已進(jìn)入大眾化學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的社會，高校在抓好學(xué)歷教育的同時，利用現(xiàn)有教學(xué)資源的優(yōu)勢，舉辦各種短訓(xùn)班，繼續(xù)教育班等，以滿足不同層次人員對知識渴求的需要，分散全日制學(xué)生由于生源缺乏、學(xué)生欠費(fèi)、貧困生繳費(fèi)困難等帶來的財務(wù)風(fēng)險。其次，要打破傳統(tǒng)的籌資觀念，對教育籌資體制進(jìn)行制度創(chuàng)新，充分利用資本市場吸引社會閑散資金，通過社會融資、企業(yè)投資、發(fā)行教育國債、個人捐贈等多種手段籌措高等教育資金，實現(xiàn)多渠道籌措教育資金，分散高校舉債辦學(xué)帶來的財務(wù)風(fēng)險。
　　
　　四、加強(qiáng)高校對外投資管理，規(guī)避連帶責(zé)任風(fēng)險
　　
　　（一）明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實行事企分開
　　高校應(yīng)在機(jī)制上做到事企分開，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系。高校作為投資者，以出資者的身份進(jìn)入市場，并依法享有相應(yīng)的權(quán)利。作為校辦企業(yè)，為了能在資本市場上立足并穩(wěn)定發(fā)展，必須實現(xiàn)其價值最大化，否則企業(yè)將面臨著被市場淘汰的危險。因此，必須規(guī)范校辦企業(yè)的核算和管理，規(guī)范資本金制度，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。最關(guān)鍵的是高校與校辦企業(yè)要貫徹“事企分開”的原則，確保企業(yè)獨(dú)立的法人地位，明確產(chǎn)權(quán)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，加強(qiáng)企業(yè)管理，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
　　
　　（二）明確責(zé)任關(guān)系，規(guī)避投資風(fēng)險
　　校辦企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明晰，必然使所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。投資者以其出資額享受對等的權(quán)益，參與決策和管理；經(jīng)營者向投資者負(fù)責(zé)，追求企業(yè)效益的最大化；企業(yè)以其全部資產(chǎn)對其債權(quán)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)置身于社會，就應(yīng)該遵守市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)則，完全由市場這只看不見的手來規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營。這樣就克服了學(xué)校以行政命令和人為切塊與企業(yè)進(jìn)行利潤分配的弊病，減少了投資風(fēng)險，克服了目前校辦企業(yè)只負(fù)盈不付虧、學(xué)校負(fù)無限責(zé)任的狀況，克服了企業(yè)對學(xué)校的依賴思想，有利于校辦企業(yè)在市場中尋求發(fā)展的機(jī)會。
　　
　　（三）加強(qiáng)對高校投資企業(yè)的監(jiān)督
　　許多高校在承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險的同時，對校辦產(chǎn)業(yè)卻疏于監(jiān)督管理，相當(dāng)數(shù)量的校辦企業(yè)存在著會計制度不建全，審計監(jiān)督不力的現(xiàn)象。經(jīng)營者權(quán)力膨脹，盲目決策、揮霍浪費(fèi)、中飽私囊的問題時有發(fā)生。為此，高校在減少對校辦企業(yè)進(jìn)行行政干預(yù)的同時，應(yīng)加強(qiáng)對校辦企業(yè)的監(jiān)督和宏觀管理，在遵守國家法律法規(guī)的前提下，企業(yè)必須做到守法經(jīng)營，大膽經(jīng)營，敢于創(chuàng)新，勇于探索，利用高校自身專業(yè)和科研的優(yōu)勢，做強(qiáng)做大企業(yè)，在市場經(jīng)濟(jì)這塊大蛋糕中擁有自己最大的份額。