完善企業會計電算化內部控制的幾點設想

　　【摘要】會計電算化的普及和網絡會計的運用，給企業會計電算化下的內部控制提出了新的問題和挑戰。為此，筆者結合企業會計電算化工作的實際，分析了會計電算化環境下會計工作的特點，提出了完善企業會計電算化內部控制制度的幾點設想。
　　
　　隨著IT技術特別是Internet為代表的網絡技術的發展和應用，會計電算化及網絡會計已成為企業實現財會管理現代化的必由之路，會計電算化信息系統進一步向深層次發展，這些改變既給企業帶來效益，同時也帶來了內部控制上的問題和挑戰。中華人民共和國財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范（試行）》中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業經濟活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，必須結合會計電算化環境下的會計工作特點，建立起完善的會計電算化內部控制制度。
　　
　　一、會計電算化環境下的會計工作特點
　　
　　傳統的手工記賬被計算機記賬替代后，對會計業務處理流程、人員分工、會計核算的方法、會計信息表現形式等工作產生了重大的影響，所以會計電算化內部控制制度的建立是十分必要的，只有這樣才能適應企業現代化管理，才能符合新形勢下會計工作的發展。計算機代替手工記賬后，會計工作的特點突出表現在以下幾個方面：
　　
　　（一）會計工作形式的變化與重點的轉移
　　電子計算機替代手工記賬后，財務人員只要及時正確將憑證輸入電腦，財務軟件就可以完成憑證的審核、記賬、科目的匯總、查詢、編制報表等一系列的工作，大大減輕了財務人員的工作強度，憑證的錄入、審核將成為財務人員的主要工作任務，財務工作的重點也由核算型向管理型轉移。
　　在傳統的手工記賬環境下，內部控制是通過總賬與明細賬之間、科目匯總表與總賬之間、各明細賬之間等的關系加以核對的，以確保賬證、賬表、賬實相符。而計算機記賬后，對賬、記賬、結賬等全部是計算機自動進行的，因此傳統的內部控制方法已不適應現在的要求，而財務軟件的安全維護、病毒的防治、憑證的審核以及財務人員的分工卻成了內控制度的重點。
　　
　　（二）財務人員需要轉型
　　在傳統的手工記賬下，會計人員只要懂得會計專業知識、精通財經法規即可，但在新的形勢下，只懂得會計專業知識還不夠，還要懂得電子計算機知識、網絡知識，因為會計電算化系統是一個“人機”交互系統，是會計理論、會計實務知識與電子計算機應用技術以及網絡通信技術的有機結合，所以培養既懂計算機又懂會計專業知識和相關管理知識的“復合型”人才尤為重要。
　　
　　（三）會計檔案形式和內容有所變化
　　在手工記賬下，會計檔案存儲形式基本上是紙質的，采用電子計算機進行核算后，不但要保存打印出的紙質會計檔案，而且有條件的還要保存磁帶、磁盤、光盤縮微膠片等磁性介質會計檔案。會計檔案的形式和內容從有形到無形，發生了不同變化，比手工記賬有很大的發展。
　　綜合以上特點，可以看出，會計工作從形式到內容都發生了巨大的變化，以前的內控制度已經不能適應現代化的要求，所以建立健全會計電算化制度，是會計信息準確、安全、及時處理的保障。
　　
　　二、完善企業會計電算化內部控制的幾點設想
　　
　　內部控制制度是會計電算化信息真實可靠的有力保證。如果忽視制度建設，可能造成不可估量的損失，同時，造成的危害也是在手工方式下無法想象的。內部控制制度的落實力度不夠，將可能造成系統癱瘓、數據丟失、篡改數據等嚴重的后果，產生無法挽回的損失。在實際工作中，有些單位的領導與財務人員沒有充分認識到制度建設的必要性和重要性，認為制度建設是擺設，根本就沒有建立有關的會計電算化制度；或者是照搬其他單位的，從來就沒有考慮到自己單位的實際情況以及忽視制度建設所帶來的嚴重后果。因此，完善企業會計電算化內部控制是刻不容緩的事情，是建立現代企業制度的內在要求，也是提升企業競爭力的重要途徑。
　　
　　（一）加強電算化程序操作控制
　　為了保證財務信息處理質量，必須減少差錯和事故的產生，要制定必要的上機規定和操作程序，這是操作控制制度化的具體表現。上機規定主要是對計算機機房內工作所作的一般性規定，操作程序是對計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、設備的使用說明、病毒防治、黑客的攻擊以及非常情況處理等等。具體包括：1.無關及外來人員不能隨意操作帶有會計電算化軟件的計算機；2.財務人員要根據嚴格審批、完整真實的原始憑證錄入數據，對輸入的數據有疑問，應及時核對，不得擅自修改，輸入有誤，需按系統提供的功能加以改正，如負數應沖正憑證或編制補充登記憑證加以改正；3.對外不得擅自提供任何數據和資料；4.不準使用外來的存儲介質，如軟盤、U盤、移動硬盤等，以防病毒的侵害和黑客的攻擊；5.開機后，不得擅自離開工作現場，如有事離開時，需將計算機引入休眠狀態，再次進入時，需提供用戶密碼或口令，以防他人非法使用計算機，竊取資料和數據；6.做好日常數據和資料的備份，以防數據丟失，同時將損失減少到最低。只有加強內部控制才能減少錯誤的發生，才能從根本上保證會計信息的真實、可靠和完整。
　　
　　（二）要加強系統安全控制
　　安全控制是非常重要的，因為它是計算機系統運行的外部環境，主要包括人員安全、硬件安全和軟件安全。人員安全是指操作人員的權限限制、密碼控制、操作日志記錄、以及禁止非電腦操作人員接觸電腦等；硬件安全是指電腦本身及其附屬設備的安全性，比如電腦硬盤的生命周期、單獨的安全供電系統、保護性設備的配備；軟件安全指財務軟件本身的安全性，以及對抗病毒、黑客攻擊的能力，包括數據保密、訪問控制、身份認證和識別、入侵檢測以及網絡防火墻等等。因此要加強系統安全控制，保證計算機系統運行安全。
　　
　　（三）要加強內部審計工作
　　內部審計既是企業自我監控、自我發展和完善的手段，同時也是強化內部會計監督的制度。在會計電算化和網絡化的時代，由于“人機”這種特殊的表現形態，內部審計工作將更加嚴格和重要。具體包括：1.定期和不定期的對會計資料進行審計，確保電算化下會計處理的正確性，正確執行《會計法》及相關的法律法規，保證審核費用符合公司的內部控制制度，做到憑證附件的合法、完整；2.對計算機內數據與紙質數據一致性進行檢查，對不妥或錯誤的賬表進行相應的更正和調整；3.監督檢查數據保存方式的安全，防止人為篡改歷史數據。
　　隨著電子計算機和網絡等信息技術的發展，會計電算化已非常普遍，隨之而來的新問題和新課題也將增多，同時新的會計理論和方法也將不斷出現，使得會計電算化得到不斷的完善和發展，也使得內部控制制度不斷調整、改善，真正做到財務數據的可靠性、真實性和完整性，以提升企業的經濟效益和競爭力。