芻議醫(yī)院全面預(yù)算管理

　　【摘要】預(yù)算管理是醫(yī)院管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。本文針對(duì)目前醫(yī)院預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，從建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、建立全面預(yù)算管理制度、科學(xué)編制預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、建立預(yù)算的分析評(píng)價(jià)制度等五個(gè)方面提出了解決對(duì)策，以進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)涵建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的不斷提高，提升醫(yī)院的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。
　　
　　為了保障醫(yī)院的生存和健康發(fā)展，加強(qiáng)醫(yī)院管理工作已變得越來(lái)越重要。預(yù)算控制是醫(yī)院管理的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，如何實(shí)行全面預(yù)算管理，合理配置資源，提高資金使用效率，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，已成為擺在醫(yī)院管理者面前的重要問(wèn)題。
　　
　　一、醫(yī)院預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題
　　
　　（一）對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位
　　目前，醫(yī)院的預(yù)算編制工作只局限在管理層和職能部門進(jìn)行。具體執(zhí)行預(yù)算的基層單位和職工，往往意識(shí)不到自己在預(yù)算管理中的位置和責(zé)任，有的甚至認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，是單純的財(cái)務(wù)管理行為，沒(méi)有形成預(yù)算管理是全局性管理的觀念，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算搞得好壞，直接關(guān)系到廣大職工和病人的切身利益。因此，缺乏參與預(yù)算管理的意識(shí)。隨意性時(shí)有發(fā)生，往往造成預(yù)算編制一回事，執(zhí)行又是另一回事。
　　
　　（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)完善
　　醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到醫(yī)院衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)能否保持良性運(yùn)轉(zhuǎn)，也可以說(shuō)關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。但是，目前醫(yī)院實(shí)行的是“醫(yī)院-職能部門”之間粗放的二級(jí)預(yù)算管理方法，基層業(yè)務(wù)科室只是被動(dòng)地執(zhí)行預(yù)算，而不參與預(yù)算的編制，使預(yù)算的編制和執(zhí)行相互脫節(jié)。此外，一些醫(yī)院在編制預(yù)算時(shí)，往往是憑借歷史經(jīng)驗(yàn)，用“增量預(yù)算”的方法編制預(yù)算，就是在歷年預(yù)算的基礎(chǔ)上加加減減，缺乏深入的社會(huì)調(diào)查研究，沒(méi)有充分考慮醫(yī)院的發(fā)展要求以及醫(yī)療市場(chǎng)的變化等因素，使預(yù)算不能真實(shí)地反映醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，使用“增量預(yù)算”的預(yù)算編制方法，使支出預(yù)算逐年增加，越來(lái)越龐大，不利于醫(yī)院成本的控制。筆者認(rèn)為，預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支，收支平衡”的原則。
　　
　　（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控、分析評(píng)價(jià)
　　預(yù)算執(zhí)行在醫(yī)院管理中屬于事前管理，所以在執(zhí)行過(guò)程中要加強(qiáng)監(jiān)控與分析評(píng)價(jià)。然而，目前醫(yī)院只將預(yù)算當(dāng)成醫(yī)院的總體目標(biāo)，沒(méi)有和各科室的目標(biāo)、責(zé)任掛鉤，層層分解，逐級(jí)下達(dá)，沒(méi)有形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系；預(yù)算執(zhí)行隨意性大，缺乏日常控制、信息反饋以及有效的分析評(píng)價(jià)，削弱了預(yù)算的剛性約束。
　　
　　二、對(duì)策
　　
　　（一）提高認(rèn)識(shí)，建立全面預(yù)算管理制度
　　預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)投資、資金、人力資源、科研開(kāi)發(fā)以及管理活動(dòng)。醫(yī)院應(yīng)建立全面的預(yù)算管理制度，樹(shù)立預(yù)算管理是全局性管理的觀念。全面預(yù)算管理是將醫(yī)院的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)或過(guò)程的總稱。全面預(yù)算管理不是一種單純的管理方法，而是一種具有戰(zhàn)略性的、全員參與的管理機(jī)制，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制與預(yù)算考評(píng)等構(gòu)成。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全體職工的教育培訓(xùn)，更新管理理念，增強(qiáng)管理意識(shí)，動(dòng)員廣大職工根據(jù)本科室職責(zé)范圍和工作特性，積極挖掘潛力，增收節(jié)支，開(kāi)源節(jié)流，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
　　
　　（二）建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)
　　組織機(jī)構(gòu)是完成各項(xiàng)任務(wù)的根本保證。因此，醫(yī)院應(yīng)成立由院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門以及各科室負(fù)責(zé)人、專家組成的預(yù)算管理委員會(huì)，作為預(yù)算管理的常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制以及信息反饋、業(yè)績(jī)考核等工作。預(yù)算管理委員會(huì)的成立，有利于各部門之間的相互溝通以及各種信息的收集和反饋，充分了解醫(yī)院全局，做出正確的決策。
　　
　　（三）科學(xué)編制預(yù)算
　　1.預(yù)算編制原則。醫(yī)院應(yīng)統(tǒng)籌考慮國(guó)家政策、改革方向、周邊環(huán)境以及醫(yī)院的總體目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，參照前兩年的執(zhí)行情況，本著“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)”的原則進(jìn)行編制。首先，收入預(yù)算的編制應(yīng)客觀可靠，該列入收入預(yù)算的要全部列入，沒(méi)有把握實(shí)現(xiàn)的收入，則不能列入；其次，支出預(yù)算應(yīng)首先保證人員支出以及日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所必須的開(kāi)支，然后，根據(jù)財(cái)力情況，安排各種基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備投資等項(xiàng)目；再次，資金投入應(yīng)向醫(yī)療一線、重點(diǎn)學(xué)科和核心科室傾斜。
　　2.預(yù)算編制程序。預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合”的流程。一般可以分為以下幾個(gè)步驟：第一步，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)醫(yī)院預(yù)算年度的總體規(guī)劃，下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)；第二步，基層預(yù)算單位根據(jù)醫(yī)院總目標(biāo)的要求，結(jié)合自身發(fā)展方向，通過(guò)預(yù)測(cè)預(yù)算年度工作量情況、新項(xiàng)目開(kāi)展、人才引進(jìn)等因素，制定本部門預(yù)算方案，上報(bào)歸口職能部門；第三步，職能部門以基層預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合本責(zé)任層次的實(shí)際情況，匯總調(diào)整為本責(zé)任層次的任務(wù)指標(biāo)，報(bào)財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算草案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；第四步，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案結(jié)合醫(yī)院內(nèi)、外情況，綜合平衡、分析，提出調(diào)整意見(jiàn)后，逐級(jí)下達(dá)；第五步，各部門依預(yù)算管理委員會(huì)提出的意見(jiàn)修改后再次上報(bào)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)，最終形成醫(yī)院年度預(yù)算。
　　3.預(yù)算編制方法。預(yù)算編制的方法有固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等等。使用什么方法編制預(yù)算主要是看該方法的實(shí)用性和適用性。對(duì)不同的預(yù)算編制對(duì)象，可采用不同的編制方法。例如：對(duì)數(shù)額相對(duì)穩(wěn)定的項(xiàng)目，如工資支出，水、電、氣等公用支出等，可采用固定預(yù)算編制法；對(duì)與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，如專用材料購(gòu)置費(fèi)和藥品費(fèi)等，可采用彈性預(yù)算編制法；對(duì)基建項(xiàng)目等預(yù)算變化較大的項(xiàng)目，可采用零基預(yù)算法；對(duì)編制季度預(yù)算可采用滾動(dòng)預(yù)算法等等。綜合運(yùn)用幾種方法編制預(yù)算，既避免預(yù)算編制過(guò)于復(fù)雜，又使預(yù)算更具有科學(xué)性和可操作性。
　　
　　（四）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督
　　首先，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)按照預(yù)算責(zé)任體系層層分解，逐級(jí)下達(dá)到各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門直至具體責(zé)任人，并寫入科室目標(biāo)管理責(zé)任書，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行體系，促進(jìn)全體職工充分發(fā)揮潛能和增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)；其次，應(yīng)建立健全預(yù)算日常控制和報(bào)告制度。各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)定期向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析、成本費(fèi)用的測(cè)算等加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的日常監(jiān)控，對(duì)預(yù)算出現(xiàn)的偏差及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行單位、財(cái)務(wù)部門的匯報(bào)，及時(shí)查找原因，提出改進(jìn)方案，以確保預(yù)算的順利完成。
　　
　　（五）預(yù)算的分析與考評(píng)
　　醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算管理委員會(huì)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)議。財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況分析，依據(jù)收集來(lái)的有關(guān)方面的財(cái)務(wù)資料和統(tǒng)計(jì)資料，運(yùn)用比較分析、比率分析、因素分析和平衡分析等方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定量和定性分析，作為防錯(cuò)糾偏的依據(jù)。同時(shí)應(yīng)和科室的目標(biāo)管理責(zé)任掛鉤，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算分析結(jié)果，總結(jié)利弊，及時(shí)修正下一階段預(yù)算管理工作的策略，提高未來(lái)的預(yù)算控制效果。