電子商務(wù)環(huán)境下財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的瓦解與重構(gòu)

［摘 要］ 傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的種種局限，不利于異常預(yù)警功能的發(fā)揮。本文分析了當(dāng)前各種局限產(chǎn)生的原因和后果，并進一步針對電子商務(wù)環(huán)境的內(nèi)在要求，提出現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)所應(yīng)具備的特征、功能，以及重構(gòu)預(yù)警系統(tǒng)必須打破傳統(tǒng)，另辟蹊徑的建議。

［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)；預(yù)警流程再造；管理信息系統(tǒng)；電子商務(wù)

［中圖分類號］F230；F275［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）12-0063-03

電子商務(wù)是Internet爆炸式發(fā)展的直接產(chǎn)物，是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用的全新發(fā)展方向。Internet所具有的開放性、全球性、低成本、高效率的內(nèi)在屬性已經(jīng)成為電子商務(wù)取代傳統(tǒng)商務(wù)的最好注解。據(jù)IDC（互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心）估計：未來5年，美國商品零售總額中電子商務(wù)完成的份額將由2006年的35%一躍上升到70%左右；我國的情況與此類似，將由2006年的不到10%迅速上升到40%左右。在未來10年，這一增長速度將不斷被刷新，可以預(yù)見，企業(yè)未來的商務(wù)模式非電子商務(wù)莫屬。

但是，我們應(yīng)該看到，日益發(fā)展的電子商務(wù)在為每一個企業(yè)帶來無限商機的同時也夾裹著種類繁多的運作風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險是表現(xiàn)最明顯，后果最嚴(yán)重，最難掌控的風(fēng)險之一。在接下來的幾年，企業(yè)除了要抓住電子商務(wù)這一千載難逢的發(fā)展機遇之外，還有另一項工作，那就是依托現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建功能完善的電子商務(wù)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。這是電子商務(wù)能否健康、安全發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)。為此，本文從分析傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的種種局限入手，提出構(gòu)建基于電子商務(wù)環(huán)境的現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的幾點思路。

一、傳統(tǒng)商務(wù)模式下財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的局限性

1． 預(yù)警功能單一

傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要通過對會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行過濾篩選，找出反映企業(yè)財務(wù)健壯性、盈利性或成長性的指標(biāo)，與事先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)比較，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)危機的蛛絲馬跡。理論上講，上述思路在傳統(tǒng)商務(wù)模式下是站得住腳的，有時可以起到風(fēng)險警示和預(yù)報的作用。但在現(xiàn)代信息技術(shù)大量參與的電子商務(wù)環(huán)境下，這種預(yù)警思路就會出現(xiàn)種種問題，例如該類預(yù)警系統(tǒng)僅僅把幾個指標(biāo)的比較歸為預(yù)警的全部功能，沒有很好地在警前演化過程、警中表現(xiàn)方式、警后應(yīng)對機制上做到三位一體、綜合治理而日益顯現(xiàn)出“有警不報、報而不準(zhǔn)”的不適應(yīng)性。

2． 預(yù)警機制僵化

預(yù)警機制是預(yù)警功能發(fā)揮作用的基礎(chǔ)保證。從財務(wù)信息的獲取、傳遞、加工和處理到警示信息的生成和提示應(yīng)有一套嚴(yán)密的邏輯體系和實現(xiàn)流程，共同組成企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的預(yù)警機制。傳統(tǒng)條件下，由于信息處理手段的制約，在財務(wù)信息的傳遞、處理和警示信息的生成方面，組織性和協(xié)調(diào)性不強，財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息常常不一致，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)警和業(yè)務(wù)預(yù)警無法協(xié)同和共享。

3． 忽視與管理信息系統(tǒng)的有序整合

財務(wù)信息是企業(yè)管理信息的綜合反映，企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的經(jīng)營危機、管理漏洞、發(fā)展隱患等危險信號首先表現(xiàn)在企業(yè)的日常經(jīng)營、投資行為、管理活動等諸多環(huán)節(jié)，然后通過企業(yè)的信息傳導(dǎo)機制反映到財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，這就是所謂的先有業(yè)務(wù)預(yù)警，后有財務(wù)預(yù)警的連貫邏輯。在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)建立了自己的后臺管理系統(tǒng)——管理信息系統(tǒng)（MIS），該系統(tǒng)通過現(xiàn)代信息技術(shù)將企業(yè)的會計信息、管理信息、銷售信息、資金信息和商品信息等進行資源共享和功能集成，這為財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集拓寬了渠道，同時為預(yù)警功能的集成化發(fā)揮提供了可能。但是，傳統(tǒng)商務(wù)模式下的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)往往“自成體系”，作為會計信息系統(tǒng)（AIS）的一個子系統(tǒng)，僅僅利用會計信息而較少利用其他管理信息，這種脫離業(yè)務(wù)信息而發(fā)出的財務(wù)預(yù)警信號往往不夠準(zhǔn)確，時效性差，也很難捕捉到電子商務(wù)模式下瞬息萬變的風(fēng)險蹤跡。

4． 預(yù)警信號的可反應(yīng)性不強

可反應(yīng)性也叫可反饋性，是指對發(fā)生偏離信號的調(diào)整機制與矯正手段的綜合實現(xiàn)。傳統(tǒng)商務(wù)模式下具有單一提示功能的預(yù)警系統(tǒng)所發(fā)出的信號，因缺少危機動因信息、規(guī)避措施信息、決策支持信息而顯得信息含量不足，使得企業(yè)雖發(fā)現(xiàn)危機但束手無策，錯失調(diào)整財務(wù)政策、經(jīng)營策略，挽救企業(yè)的最佳時機。

二、電子商務(wù)環(huán)境下現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的特征要求

上述分析表明，打破傳統(tǒng)局限，挖掘預(yù)警新功能，建立全新的適應(yīng)電子商務(wù)運作模式的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是擺在理論界和實務(wù)界面前的新課題，為此，本文提出構(gòu)建現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的新思路。現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)是依據(jù)信息技術(shù)（包括網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)等），采集企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營信息和其他相關(guān)資料，利用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計等方法，結(jié)合相應(yīng)的預(yù)警模型，對企業(yè)電子商務(wù)經(jīng)營過程中可能表現(xiàn)出的財務(wù)異常、經(jīng)營危機、物流隱患、結(jié)算風(fēng)險、信息安全、投資偏差等風(fēng)險信號做出盡可能及時的預(yù)報和警示，并給出規(guī)避或應(yīng)對參考方案的計算機輔助管理系統(tǒng)。與傳統(tǒng)商務(wù)模式下的預(yù)警系統(tǒng)相比較，基于電子商務(wù)運行環(huán)境的現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下特征：

1． 預(yù)警信息更加準(zhǔn)確

傳統(tǒng)企業(yè)建立起來的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)常常會有這樣的尷尬：花費大量精力和資金整理得到的財務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)信息，并沒有得到真正應(yīng)用，大量數(shù)據(jù)和信息被束之高閣，對企業(yè)日常經(jīng)營的預(yù)警功能微乎其微，更談不上對經(jīng)營形勢和發(fā)展前景的嚴(yán)密監(jiān)控、準(zhǔn)確診斷和及時排險等功能。

而現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)卻有較強的預(yù)警準(zhǔn)確性。原因如下：一方面，電子商務(wù)環(huán)境下的商業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)被充分地編碼并信息化，這些海量信息存儲在龐大的后臺系統(tǒng)中，這有助于提高預(yù)警系統(tǒng)所采集信息的廣泛性和多樣性，所采集信息既包括會計數(shù)據(jù)（含財務(wù)信息）、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時又有對預(yù)警有重要參考價值的其他信息，如經(jīng)營規(guī)模、市場動態(tài)、結(jié)算流程、外匯轉(zhuǎn)換、網(wǎng)絡(luò)安全等微觀層面的信息，同時也包括行業(yè)平均水平、企業(yè)發(fā)展階段、國家扶持政策等宏觀信息；另一方面，系統(tǒng)采用的預(yù)測和監(jiān)控手段比較先進，包括各種數(shù)學(xué)、統(tǒng)計方法和模型的綜合應(yīng)用。因此，輸出的預(yù)警信息更加客觀、可靠，準(zhǔn)確性更強。

2． 警示功能多樣化

電子商務(wù)財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)較傳統(tǒng)預(yù)警系統(tǒng)有豐富的警示功能和手段，主要分為警源監(jiān)控功能、防警提示功能、排警支持功能三大模塊。警源監(jiān)控功能主要是指對覆蓋整個企業(yè)經(jīng)營層面的所有部位和環(huán)節(jié)均設(shè)置監(jiān)控點、確立預(yù)警臨界、制定監(jiān)控頻率和警示信號傳導(dǎo)路徑。防警提示功能是指警源監(jiān)控功能將日常監(jiān)視到的異常信息傳導(dǎo)過來，由該功能模塊處理、分析，過濾掉失真和干擾信號、排除假警，最后將成熟的和可核查且具有較強反應(yīng)性的警示信息輸出系統(tǒng)。值得注意的是，傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要是發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)示風(fēng)險，但其本身不能化解風(fēng)險，也就是說預(yù)警功能到此為止。但現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)依靠自身的技術(shù)優(yōu)勢和通信優(yōu)勢，在企業(yè)應(yīng)對危機的決策安排方面發(fā)揮更大作用，這就是系統(tǒng)的排警支持功能。該功能通過對警示信號類型和性質(zhì)的分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、行業(yè)特點和成長周期等因素，提出應(yīng)對危機的可選方案，供企業(yè)決策層參考，及時對企業(yè)的財務(wù)政策、戰(zhàn)略走向等做出調(diào)整和修正，利用系統(tǒng)的反饋功能，做出可行的最終決策。

3． 財務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)警協(xié)同化

財務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營管理等信息的綜合反映，業(yè)務(wù)上的不良征兆往往在財務(wù)上先行反映，業(yè)務(wù)惡化的先期信號可以通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)分布在各個經(jīng)營環(huán)節(jié)上的監(jiān)控點進行實時捕捉，因此，有效的財務(wù)預(yù)警必須有賴于有效的業(yè)務(wù)預(yù)警協(xié)同機制。基于電子商務(wù)環(huán)境下的現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)預(yù)警與業(yè)務(wù)預(yù)警的協(xié)調(diào)和一致，高度重視業(yè)務(wù)上的不良征兆，在經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動的事前或事中介入，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)上和業(yè)務(wù)上的危險預(yù)兆。

4． 多元預(yù)警功能集成化

財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其信息來源和更新與企業(yè)管理信息系統(tǒng)形成同步格局，是一種多元預(yù)警的風(fēng)險管理思路。這就要求預(yù)警功能和會計功能、財務(wù)功能、管理功能實現(xiàn)信息共享、應(yīng)用集成。避免預(yù)警系統(tǒng)“封閉運行、自成孤島”，財務(wù)、業(yè)務(wù)“兩張皮”，難以達(dá)到信息共享、功能互動的效果；另一方面，集成化思路也體現(xiàn)了控制風(fēng)險的系統(tǒng)思想，企業(yè)在控制化解現(xiàn)時存在的風(fēng)險的同時，也會帶來新的風(fēng)險和問題，應(yīng)采取系統(tǒng)思想分步實施，綜合治理。

5． 預(yù)警防控智能化

現(xiàn)代預(yù)警信息系統(tǒng)的智能化功能主要體現(xiàn)在日常預(yù)警過程中對一些難以量化、沒有標(biāo)準(zhǔn)臨界值或者指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)模糊的預(yù)警個案，實施模糊對待或者提交決策人員處理，同時對處理結(jié)果作為經(jīng)驗知識自動形成系統(tǒng)知識庫的一部分，以便日后遇到相同或相似案例時依據(jù)經(jīng)驗作出初步反應(yīng)。預(yù)警防控智能化的預(yù)警信息系統(tǒng)主要包括這樣幾個智能庫：預(yù)警信息庫、預(yù)測模型庫、預(yù)警指標(biāo)庫、預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)庫、預(yù)警對策庫等。（1）預(yù)警信息庫是原始警源信息向警示信息轉(zhuǎn)換的結(jié)果，該數(shù)據(jù)庫的來源包括交易處理系統(tǒng)（TPS）、管理信息系統(tǒng)（MIS）、決策支持系統(tǒng)（DSS）、執(zhí)行信息系統(tǒng)（EIS）、財務(wù)信息系統(tǒng)（FIS）等系統(tǒng)的輸出信息。預(yù)警信息庫是預(yù)警信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對該庫進行及時、有效的維護與更新非常關(guān)鍵。（2）預(yù)測模型和方法庫。預(yù)測模型包括：單變量模型、愛德華·阿爾曼的Ｚ計分模型、日本開發(fā)銀行的“利用經(jīng)營指標(biāo)進行企業(yè)風(fēng)險評價的新嘗試”、中國臺灣的多元線性函數(shù)；預(yù)測方法包括：趨勢預(yù)測、相關(guān)預(yù)測、對征兆信息的可能結(jié)果進行預(yù)測、對偶發(fā)事件進行預(yù)測。（3）預(yù)警指標(biāo)庫。預(yù)警指標(biāo)庫根據(jù)不同類型的企業(yè)，設(shè)置不同的預(yù)警指標(biāo)體系，其中最重要的是選擇重點預(yù)警指標(biāo)和敏感性較高的指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能真正、全面地反映企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險或財務(wù)危機的真實現(xiàn)狀。預(yù)警指標(biāo)體系的建立和完善是現(xiàn)代預(yù)警信息系統(tǒng)的關(guān)鍵之一。（4）預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)庫。預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)是判別和評價財務(wù)風(fēng)險、決定是否發(fā)出預(yù)警提示的臨界標(biāo)準(zhǔn)。它包括以下幾種類型：定量預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、定性預(yù)警因素、定性與定量相結(jié)合的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)、誤警與漏警篩查標(biāo)準(zhǔn)。（5）預(yù)警對策庫。預(yù)警對策庫是事先準(zhǔn)備好的在各種風(fēng)險條件下的應(yīng)急對策集合，預(yù)警信息系統(tǒng)一旦發(fā)出風(fēng)險預(yù)報，則根據(jù)預(yù)警信息類型、性質(zhì)和警報的程度自動地采用相應(yīng)對策。預(yù)警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的，目的是在預(yù)警系統(tǒng)警報發(fā)出時，企業(yè)可按照預(yù)控對策系統(tǒng)的提示，根據(jù)企業(yè)的具體實際去尋求更實用的、有效的實施方案。

三、重構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的幾點建議

現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)是一個具有高度復(fù)雜性、多元性和綜合性的人機系統(tǒng)，它緊貼電子商務(wù)的環(huán)境特征，全面使用現(xiàn)代計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及管理科學(xué)、財務(wù)學(xué)、運籌學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、模型論和各種優(yōu)化技術(shù)，為企業(yè)理財和經(jīng)營決策服務(wù)。構(gòu)建預(yù)警信息系統(tǒng)應(yīng)注意以下幾點：

1． 企業(yè)應(yīng)首先建立自己的后臺管理信息系統(tǒng)

管理信息系統(tǒng)（MIS）或會計信息系統(tǒng)（AIS）是財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來源，也是電子商務(wù)企業(yè)對大量信息進行處理的后臺系統(tǒng)，若沒有與這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口和共享機制，則預(yù)警信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源不充分，預(yù)警系統(tǒng)不靈敏，功能也不能很好地發(fā)揮。因此企業(yè)應(yīng)首先建立會計信息系統(tǒng)（AIS）或者企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（ERP），之后才是財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的建立和運轉(zhuǎn)。

2． 在重視方法、模型等定量方法的同時加強定性方法的使用

隨著投資規(guī)模的擴張，競爭程度的加劇，信息管理新技術(shù)的廣泛使用，電子商務(wù)企業(yè)面臨的風(fēng)險和危機與日俱增，這時的預(yù)警功能決不僅僅是計算幾個比率、對比幾個指標(biāo)所能達(dá)到的，必須創(chuàng)建系統(tǒng)的方法庫和模型庫，在重視定量分析的同時加強定性分析方法的應(yīng)用。

3． 重構(gòu)預(yù)警信息系統(tǒng)與再造預(yù)警流程結(jié)合起來

現(xiàn)代財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)既然不是簡單地將傳統(tǒng)預(yù)警系統(tǒng)放到計算機上去執(zhí)行，而是對傳統(tǒng)系統(tǒng)的重新審視和流程再造，那么就應(yīng)該對從警源監(jiān)控、警情播報到輔助排警等一系列功能環(huán)節(jié)進行整合和重構(gòu)，實現(xiàn)由傳統(tǒng)預(yù)警的會計附屬功能向獨立執(zhí)行預(yù)警、排警功能的管理子系統(tǒng)的質(zhì)的飛躍。

4． 加強財務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)的后續(xù)管理

前期的流程再造和系統(tǒng)構(gòu)建固然重要，但科學(xué)完備的后續(xù)管理對預(yù)警系統(tǒng)正常運行、預(yù)警功能充分發(fā)揮以及電子商務(wù)活動的有效開展同樣不可忽視。其后續(xù)管理工作通常包括：（1）日常監(jiān)管和維護，保證預(yù)警系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)接口通暢、數(shù)據(jù)共享充分；（2）財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)體系、預(yù)警臨界標(biāo)準(zhǔn)等有序更新，保證預(yù)警功能的準(zhǔn)確和及時；（3）保障各數(shù)據(jù)庫的安全和完整，數(shù)據(jù)是預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮功能的基礎(chǔ)，加強數(shù)據(jù)庫的防病毒入侵、防黑客盜取、防非法操作等防范措施至關(guān)重要。

主要參考文獻(xiàn)

［1］ 王凡林. 企業(yè)信息系統(tǒng)的瓦解與重構(gòu)［J］. 山東經(jīng)濟，2003，（2）.

［2］ 尹俠. 上市公司財務(wù)預(yù)警的實證分析［J］. 財經(jīng)理論與實踐，2001，（11）：19-27.

［3］ 蔣屏，范昕. 對上市公司虧損的財務(wù)預(yù)警信號的研究［C］. //2001年第6屆全國青年管理科學(xué)與系統(tǒng)科學(xué)學(xué)術(shù)會議論文集，2001:79-83.

［4］ 袁小勇. 論企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型及預(yù)警指標(biāo)體系的建立［C］. //財務(wù)理論與實踐研究［M］. 上海：立信會計出版社，2003：383-396.