審計信息化及其構架探析

［摘 要］ 本文從多個視角對審計信息化進行分析，對審計信息化的涵義、目標和主要工作內容加以闡述，提出審計信息化的構架主要由基礎設施、應用系統、審計知識庫、標準規范和人才建設5部分組成。

［關鍵詞］ 審計信息化；涵義；構架

［中圖分類號］F239.1［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2007）12-0088-03

信息技術的飛速發展及其應用的不斷深化和擴展，使人類社會正在步入信息化社會，信息化已成為推動國民經濟和社會發展的助力器，信息化一詞已逐步被人們所理解并不斷充實其內容。目前，人們對企業信息化、會計信息化的內涵和外延進行了深入研究并給出了明確的定義。審計信息化與會計信息化具有密切聯系，但其具體內涵和框架體系又有很大不同。關于審計信息化，至今還沒有一個非常明確、嚴格的定義，正確理解審計信息化的涵義，對于審計信息化理論研究和實踐活動非常重要，因此，本文將從多個視角對審計信息化進行分析，并給出審計信息化的構架。

一、 對審計信息化的理解

為了清晰準確地理解審計信息化的涵義，本文將從多個視角對審計信息化進行分析。

從技術方面來看，審計信息化是以審計信息資源開發利用為核心，以計算機硬軟件技術、網絡通信技術、數據管理技術、集成技術等為依托的新技術在審計工作中的擴散。

從組成要素來看，審計信息化由信息基礎設施、信息技術與信息產業、信息技術應用和信息人才所組成。其中信息基礎設施又包括信息網絡、信息資源、信息政策與標準3個方面。在上述4個要素中，信息基礎設施、信息技術與信息產業是基礎，信息技術應用是核心，信息基礎設施的建設、信息產業的發展，都要以信息技術應用為核心。信息人才是關鍵，其他要素的發展，都需要信息人才，才能夠順利進行。

從過程方面來看，審計信息化是在審計作業處理與決策、審計行業管理工作中普遍采用信息技術，加快信息技術在審計領域的推廣水平，推動審計工作發展和進步的過程。

從層次角度看，審計信息化涉及審計行業管理的信息化和審計事務處理的信息化。審計行業管理的信息化是指通過信息技術的滲透、蔓延和信息資源的充分開發與利用， 使審計行業管理手段更為先進和科學并不斷完善的過程。審計事務處理的信息化是指在審計事務處理中充分利用信息技術以提高處理效率。

從信息技術應用層面來看，審計信息化涉及審計作業信息化、審計管理信息化和審計決策信息化。審計作業信息化是指借助審計軟件和工具軟件實施審計程序，進行審計作業的過程。審計管理信息化則涉及審計項目管理、審計機構（政府審計部門和會計師事務所）管理、審計行業管理（法規標準、資質認證、審計軟件市場管理等）和審計文書管理的信息化；審計決策信息化是指借助計算機、利用數據庫和數據倉庫技術對各種信息進行分析，從而選擇、比較、決斷重大審計事項的過程。

從審計主體來看，審計信息化分為政府審計信息化、社會審計信息化和內部審計信息化。

從審計對象來看，涉及被審計單位的經濟活動和信息系統。由于在信息技術環境下，被審計單位會借助電子商務平臺開展經濟活動，因此，被審計單位的經濟活動會涉及網上交易和電子支付。而信息系統則指企業管理信息系統和支持電子商務活動的網站。

從審計目的和內容來看，有信息技術環境下財務報表審計、經營審計和信息系統審計等。

從采用的計算機輔助審計工具來看，可以使用Excel、Word、其他工具軟件和審計軟件，包括通用審計軟件、專用審計軟件、數據采集與分析軟件等。

綜上所述，審計信息化是在審計工作中利用現代信息技術，建立支持審計作業、審計管理和審計決策的審計系統，變革審計作業方式，充分開發和利用信息資源，為審計實施和決策、審計行業管理提供及時有效的支持，加快審計軟件產業的發展，提高信息技術在審計領域的推廣應用水平，從而更好地發揮審計監督作用的綜合過程。

審計信息化的目標是在審計工作中，通過普遍采用現代信息技術，充分開發和利用信息資源，提高審計作業、審計管理、審計決策和審計服務的效率和水平，有效發揮審計在經濟管理中的作用，推動審計工作的發展和進步。

審計信息化工作的主要內容是：應用信息技術建設、管理和維護審計作業系統、審計管理系統與審計決策支持系統；應用信息技術構建網絡系統，包括內聯網和外聯網，為開展各項審計工作提供支持；綜合開發和利用審計信息資源，建立審計知識庫；變革審計工作模式，建立信息共享環境，實現事后審計與事中審計相結合，靜態審計與動態審計相結合，現場審計與遠程審計相結合；實施審計信息化人才隊伍建設和行業管理。

二、審計信息化的構架

信息技術在經濟管理領域的廣泛應用，使審計環境和審計對象發生了變化，作為經濟監督重要組成部分的審計工作，必須在思想觀念、人員素質、審計標準、審計方式和審計手段等方面進行變革，審計作業方式必須與時俱進，全面實現審計信息化。審計信息化的構架主要由基礎設施、應用系統、審計知識庫、標準規范和人才建設5部分組成，如圖1所示。

1． 基礎設施

基礎設施主要是指信息設備和網絡系統。信息設備包括計算機、傳真機、電話等，它是人和信息基礎設施的接口設備。應當按照“資源共享、布局合理、經濟實用、確保需要”的原則，構建審計信息化網絡系統，審計信息化網絡系統由內部網和外部網構成。內部網是在一個協同作業的審計組織內部，采用Intranet技術實現該組織應用需求的網絡應用系統。外部網是利用Intranet技術搭建的，以信息資源共享為目標，是實施審計信息公共服務的網絡應用系統。

2． 應用系統

應用系統是審計信息化的核心部分，它可以輔助審計人員完成審計作業、審計管理和審計決策工作。應用系統主要包括數據采集與分析系統、審計作業系統、審計項目管理系統、審計機構管理系統、審計行業管理系統、審計決策支持系統和審計辦公自動化系統。數據采集與分析系統可以訪問不同類型的數據庫，采集審計對象的電子數據，并提供數據分析工具，供審計人員進行數據分析，以便發現疑點，搜索線索。審計作業系統提供了工作底稿制作平臺，利用審計作業系統，審計人員可按照審計作業順序，借助底稿制作平臺制作各種審計工作底稿，執行審計工作，從而規范工作底稿，提高審計效率。審計項目管理系統可以對審計項目從受托登記到審計進度、成本控制、工作業績考核、案卷歸檔等全過程進行管理。審計機構管理系統可以對政府審計部門和會計師事務所進行機構設置、部門管理、員工管理、業務管理、執業成本管理、檔案管理、日常工作安排和培訓管理等。審計行業管理系統可以實時處理行業管理信息，提升行業管理水平和工作效率。審計決策支持系統可以利用數據庫和數據倉庫技術對各種信息進行分析，為選擇、比較、決斷重大審計事項提供有效支持。審計辦公自動化系統可以實現審計組織的信息資源共享、內部電子郵件、網上公文審批和自動流轉、工作日程安排、小組協同辦公、工作流程自動化。在審計信息化建設中，必須倡導一些具有實力的知名軟件公司，積極研制開發審計應用系統，大力推廣其產品，從而帶動審計信息化的發展。

3． 審計知識庫

審計知識庫存儲了審計法規、審計準則、審計指南、審計案例及其他相關信息，審計人員在審計過程中可以隨時查閱。在實際工作中，應及時更新和完善審計知識庫。

4． 標準規范

為促進審計信息化的發展，必須建立和完善相關的標準規范，包括法律規范、業務規范和技術規范。我國已建立了與審計相關的法律規范，然而，由于被審計單位實現了信息化，審計環境發生了變化，在實際審計工作中會出現一些新問題，而現行法規中并未明確規定，導致在審計實踐中遇到了法律障礙，因此，必須不斷完善法律規范。業務規范是指審計準則和審計指南，業務規范滯后也會影響信息技術環境下的審計工作，制約審計信息化的發展，審計準則和審計指南應考慮信息技術環境和出現的新型審計業務而不斷完善。審計信息化不僅要有信息技術的支持，還要開發許多種審計軟件，應用于審計工作的各個領域，特別是“金審工程”的實施，要把多種軟件開發統一到“金審工程”應用系統平臺上，因此，必須建立相應的技術規范，制定審計應用平臺數據交換接口標準、審計軟件開發指南等，使審計軟件的開發更加系統化、標準化，從而延長軟件生命周期，節約開發成本。

5． 人才建設

開展審計信息化工作，人才建設是關鍵，需要一支既熟悉審計業務又掌握信息技術的高素質的審計隊伍，因此，必須做好人才培養建設工作，建立人才考核評價機制。不僅要大力培養現行審計人員應用信息技術和審計軟件的基本能力，而且要培養一大批具有豐富審計經驗和較強信息技術能力的審計人才，抓好審計信息化骨干和專家隊伍的培養，以推動審計信息化的快速發展。

通過對審計信息化及其構架的探析，不僅使我們對審計信息化的內涵與具體內容有了更為清晰的認識，而且也為實施審計信息化提供了較為完整的框架體系。實施審計信息化是一項系統工程，在實際工作中，應根據審計信息化的構架，從審計業務和審計管理的整體需求出發，按照信息化環境下的新型審計方式和審計管理方式，確立審計信息化建設的思路，才能實現審計業務與審計管理相融合，充分挖掘和利用信息資源，更好地發揮審計的監督作用。