加強(qiáng)資金預(yù)算管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施，是我國財(cái)務(wù)、會計(jì)領(lǐng)域的重大改革，它適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制的要求，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束奠定了基礎(chǔ)。“兩則”的一個(gè)基本特點(diǎn)和基本原則是，賦予企業(yè)統(tǒng)一調(diào)度和分配使用資金的權(quán)利。如何在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境中進(jìn)行資金的規(guī)范化管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的難題。

一、企業(yè)實(shí)行資金集中預(yù)算管理，具有重要意義

(一)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有力措施

內(nèi)部資金管理是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素，這一點(diǎn)近兩年國際上倒閉的公司和我國關(guān)閉的一些企業(yè)充分給予印證。形成內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因突出表現(xiàn)在對資金投向控制、資金籌措管理、資金靈活調(diào)度和資金內(nèi)部控制制度上，對資金實(shí)施集中管理是實(shí)現(xiàn)上述4個(gè)方面資金控制的有力措施，能夠有效避免或減少內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高經(jīng)濟(jì)效益的保障

資金是企業(yè)賴以生存的“血液”，沒有集中控制，資金循環(huán)就難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，資金分散、調(diào)度失控、形不成拳頭，就威脅企業(yè)正常生產(chǎn)和建設(shè)，生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營就難以為繼。

資金管理與生產(chǎn)經(jīng)營有著相輔相成的關(guān)系。沒有資金，生產(chǎn)經(jīng)營就無法正常進(jìn)行，生產(chǎn)經(jīng)營的好壞又直接影響資金運(yùn)動的速度和效益；資金運(yùn)動的快慢和效益反過來又影響生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)資金與生產(chǎn)經(jīng)營之間的良性循環(huán)，是企業(yè)健康發(fā)展的根本保證。

二、統(tǒng)一預(yù)算管理是資金管理的重點(diǎn)

(一)資金可分為四類：成本性資金、資本性資金、投資性資金和專項(xiàng)資金

成本性資金是生產(chǎn)經(jīng)營活動耗費(fèi)的資金，資本性資金是工程建設(shè)和資產(chǎn)改良消耗的資金，投資性資金是以營利和控制為目的進(jìn)行的股權(quán)和債權(quán)性投入的資金，專項(xiàng)資金是以解決職工福利等問題，有特定用途的資金。這4類資金在企業(yè)發(fā)展的不同階段，其發(fā)生流量的結(jié)構(gòu)比例是不同的。在一個(gè)單一的建設(shè)生產(chǎn)周期，企業(yè)從籌建期開始，資本性資金大量支出；建設(shè)周期完成，成本性資金流量占主導(dǎo)地位；專項(xiàng)資金根據(jù)國家財(cái)政政策，不同時(shí)期流量有不同表現(xiàn)；在企業(yè)實(shí)力增強(qiáng)后，投資活動流量增大。在多個(gè)建設(shè)、改造、生產(chǎn)和投資周期交錯(cuò)情況下，對資金流量控制這項(xiàng)工作就變得越來越復(fù)雜。

(二)加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析、預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入、流出

現(xiàn)金流量控制是企業(yè)資金控制的手段。日常現(xiàn)金流量的控制，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量平衡的基礎(chǔ)，各部門應(yīng)按照期間內(nèi)現(xiàn)金流出量和流入量實(shí)施控制。通過定期編制現(xiàn)金流量表，分析經(jīng)營、投資、籌資各項(xiàng)目的資金占有使用情況，分析其規(guī)模、比例、流向是否合理。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，合理確定下一階段資金流向，確保良好的支付能力，保證到期債務(wù)及時(shí)清償，克服資金利用上的短期行為造成資金循環(huán)受阻。

(三)嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支兩條線管理

收支兩條線管理能夠有效實(shí)施現(xiàn)金流出流入總控制，是實(shí)施資金集中管理的一個(gè)重要技術(shù)性手段。不論是專項(xiàng)資金還是營業(yè)資金都要全部一條線上繳；經(jīng)費(fèi)、工程支出和專項(xiàng)支出等開支，要按另一條線撥出，防止坐支、墊支和挪用現(xiàn)象。財(cái)務(wù)收支兩條線管理適用于同一會計(jì)核算主體中，上一級會計(jì)核算主體對下一級會計(jì)核算主體的資金有效控制。

(四)優(yōu)化資金投向，加強(qiáng)工程管理，提高資金使用效益

加強(qiáng)資金投入之前的控制和管理，建立項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)審查制度，各類項(xiàng)目立項(xiàng)前要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價(jià)，實(shí)行效益否決制。要按項(xiàng)目的輕重緩急予以排隊(duì)，先生產(chǎn)，后建設(shè)，保證重點(diǎn)，兼顧一般。工程建設(shè)中的控制和管理，以控制工程成本為中心，努力降低投資，提高投資效益。加強(qiáng)工程投資計(jì)劃管理和概預(yù)算控制。跟蹤管理，不準(zhǔn)超計(jì)劃和超預(yù)算，以撥代報(bào)、以撥代支。

(五)建立健全資金的評價(jià)和監(jiān)督管理制度

新的財(cái)會制度實(shí)施以后，企業(yè)在資金的投入和使用上獲得了應(yīng)有的自主權(quán)，但并不等于就沒有任何約束了。國家在賦予企業(yè)這種自主權(quán)的同時(shí)，也賦予了企業(yè)對國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。為此，企業(yè)的資金使用和分配，都要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和財(cái)務(wù)評價(jià)，以效益為主要指標(biāo)，實(shí)行效益否決制，減少資金使用上的隨意性。

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，最終要通過資金的流動來實(shí)現(xiàn)，通過資金的流動情況，能夠及時(shí)、有效地監(jiān)督和控制企業(yè)的經(jīng)營活動。資金的監(jiān)督重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目完成情況和資金使用效益，還要監(jiān)督預(yù)算的合理性、合法性、內(nèi)控制度的嚴(yán)密性及項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性。

(六)建立和健全資金的預(yù)算管理制度

全面資金預(yù)算管理，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。強(qiáng)化資金的預(yù)算管理有三點(diǎn)：其一，要利用先進(jìn)預(yù)算作為資金管理的工具，對企業(yè)的現(xiàn)金流有一個(gè)整體的認(rèn)識，控制了現(xiàn)金流量就控制了企業(yè)的資金運(yùn)動；其二，在預(yù)算的編制上以現(xiàn)金流量表為核心。確定其理想現(xiàn)金流入、流出曲線，根據(jù)每天現(xiàn)金流入、流出實(shí)際情況，繪制出現(xiàn)金流量實(shí)跡，找出理想與實(shí)際現(xiàn)金流量間的差距，分析其原因，采取措施，使收、支心中有數(shù)，合理安排余量資金；其三，在預(yù)算的執(zhí)行上以貨幣量化手段考核，對基層單位上報(bào)的當(dāng)月現(xiàn)金流量表進(jìn)行全面審核，保證資金使用最優(yōu)化，根據(jù)預(yù)算撥付資金，還要建立定期預(yù)算分析制度、預(yù)算跟蹤制度、預(yù)算考核制度和年終決算制度。

(七)明確資金集中管理體制和責(zé)任制

財(cái)務(wù)部門是組織預(yù)算管理，資金籌措與配置，指導(dǎo)資金投向，資金過程控制的監(jiān)督的職能部門，要建立財(cái)務(wù)部門對二級會計(jì)核算單位、控股公司和實(shí)質(zhì)性控制公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)垂直領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審查制度。實(shí)行會計(jì)負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員的委派制度，落實(shí)權(quán)責(zé)，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理。按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立預(yù)備投資單位的資本紐帶關(guān)系；在股權(quán)管理中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)歸口管理和派出董事的監(jiān)管，把出資人的權(quán)利落實(shí)到位，加快投資回收，提高保值增值能力。建立總會計(jì)師對各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)體制。

(八)建立健全資金審批制度

審批制度包括審批程序、審批權(quán)限和授權(quán)范圍。要規(guī)范公司資金管理委員會應(yīng)行使的權(quán)利及各業(yè)務(wù)科室在資金管理方面應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理應(yīng)突出以財(cái)務(wù)管理為中心的主體地位，在財(cái)務(wù)管理中以資金管理為中心，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立適應(yīng)形勢發(fā)展的資金集中管理機(jī)制。一是完善資金集中管理的縱向管理體系，成立資金管理委員會，全面管理各項(xiàng)資金；二是建立各項(xiàng)資金集中管理的橫向管理體系，諸如營運(yùn)資金、技改資金、基建資金、融通資金及其他專項(xiàng)資金(勞保統(tǒng)籌基金、住房基金、業(yè)擴(kuò)資金等)全部由財(cái)務(wù)部門管理，實(shí)行一支筆審批制度，建立起一套協(xié)調(diào)、有效的資金管理程序；三是建立全方位的資金集中管理模式，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，對企業(yè)各項(xiàng)資金的籌集、使用、回收和分配的全過程進(jìn)行嚴(yán)格預(yù)算，對企業(yè)的各項(xiàng)投資推行事前、事中、事后全方位管理；四是建立全員的資金集中管理模式，做到收支有預(yù)算、項(xiàng)目有計(jì)劃、消耗有控制、使用有監(jiān)督、效益有考核。

實(shí)行資金集中管理的目的是為了提高企業(yè)資金使用效率，不能為集中而集中，集中資金的運(yùn)作程序和運(yùn)作深度均應(yīng)看能否為企業(yè)帶來效益。由于資金集中管理，受益最大的不是企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)單位，而是企業(yè)整體，這就要求形成企業(yè)內(nèi)部的利益分配機(jī)制，實(shí)行利益配比原則，對貢獻(xiàn)大的單位就該多得利益，避免新的大鍋飯的出現(xiàn)，使資金的投入和產(chǎn)出形成新的有機(jī)聯(lián)系，為改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)的管理水平，向更深的集約化經(jīng)營邁進(jìn)而努力。