社會保險費欠費清繳問題研究

摘要：社會保險征繳工作是一項龐大的系統工程，既要注意操作的規范性，又要注重基礎的扎實性。目前，在全國范圍內社會保險費征繳困難已成為制約社會保險工作的瓶頸，給社會保障工作帶來了一定壓力，并引發了一系列社會問題。只有提高認識，加強立法，規范運作，強化監督，采取靈活有效的征繳措施，才能確保該項工作的順利進行。

關鍵詞：社會保險費 征收管理 欠費清繳

一、引言

社會保險費是社會保險基金來源的主渠道，是社會保險制度建立和發展的基礎。社會保險費征繳不上來，各項保險待遇支付就會成為“無米之炊、無源之水”，職工的切身利益就得不到保障。因此，社會保險費征繳管理工作，既是整個社會保險基金管理的源頭，也是社保機構管理的核心。然而，在全國范圍內社會保險費征繳工作舉步維艱。集中反映為政策性欠費問題依然突出并日益嚴重，清理回收欠費的任務日益繁重艱巨。雖然全國各級征收部門針對性地采取了多方強化措施，投入了大量的時間和精力開展清欠，并取得了一定的成效，但是由于深層次的問題未能得到有效解決，使得欠費問題依然突出并日益嚴重，給社會保障工作帶來了一定壓力，并引起一系列的社會問題。

二、社會保險費欠費問題研究

繳納社會保險費是建立社會保險體系的重要舉措，沒有一定的資金作保證，建立社會保障體系就會成為一句空話。然而，長期以來，一些單位總是以各種理由拖欠甚至拒繳社會保險費，使社會保障基金嚴重“缺血”。

（一）社會保險費欠費現狀

目前，五個險種都存在欠費問題，尤以養老保險和失業保險更為突出。養老保險費欠費主要是由于部分大中型國有企業由于改制、轉型、經營不善、連年虧損等原因，造成資金匱乏而無力繳納養老保險費，日積月累造成欠費數額持續加大甚至死欠。失業保險費欠費主要是由于實行單位繳費，個人享受，多數人繳費，少數人享受，企業繳費積極性不高，少數人漏繳情況突出；同時部分縣區由于財政資金吃緊，不能及時足額撥付所屬事業單位應繳納的失業保險費，也導致了欠費問題的日益增多。

（二）造成企業欠費的主要原因分析

1.國有企業經營困難，是目前企業欠費的最主要的客觀原因

當前國有企業經營狀況普遍不容樂觀。在由計劃經濟向市場經濟體制轉軌的過程中，部分企業因企業管理機制落后、生產效率低下等原因陷入經濟困境，甚至面臨停產、破產的境地。有些國有企業由于長期經營困難，負債累累，資金嚴重匱乏，長期無力繳納社會保險費，導致欠費數額隨著時間的增長日益增大，呈現滾雪球效應，形成了舊欠無人繳納，新欠仍不斷產生的局面。還有部分繳費單位已失蹤，但因政策關系不能正常注銷，社保經辦部門仍然核定其應征數，致使征收機關找不到繳費人催收，無形中形成了“無源之費日益增多，清理回收四處無門”的尷尬境地。

2.社會保險費主體繳納社保費的積極性不高，依法繳納社保費的意識不強，是導致企業欠費的主觀因素

目前，企業依法繳納社會保險費的觀念普遍不強，認為欠繳社保費是社會普遍行為，且不同的企業性質對待社保費采取不同的繳納態度。對國有或集體大中型企業而言，即便企業本身愿意繳納社保費，但是由于企業經濟效益普遍較差，企業承擔不起，因此大部分經營狀況不佳而負擔又重的困難企業也都采取拖欠社保費的做法。

另外，民營、三資企業參加社保的意識普遍淡薄，覺得給職工參保是從自己口袋里往外拿錢，認為辦社保好像是為別人做事，因此瞞報少報職工人數、繳費工資基數，甚至逃避繳費現象嚴重。主要有以下幾種情況：

一是雇主本身不愿投保，更不愿為職工投保。這類企業的雇主往往是到了45歲以上，其繳費年限到法定退休年齡時達不到15年，按條例規定無法享受到社會統籌部分的社保費；二是職工本身不愿投保。這部分職工大部分來自外省的民工和本地的農民工，他們較多地關注眼前利益，對社保費這種投入與產出周期長的制度難以認同，而且對將來領取社保費心存疑慮，參保信心不足；三是部分民營企業認為當前的社保制度不規范，運行機制模糊，加之職工流動性強，因此不愿意參保。

三、社會保險費在欠費清繳工作中存在的主要困難和問題

(一)社會保險立法滯后，社會保險費征繳范圍覆蓋面狹窄且不統一

國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》（國務院令259號）中規定得征繳范圍覆蓋面只限于城鎮各類企業、機關事業單位等和城鎮個體工商戶，而對于鄉鎮企業及農民工關于社會保險費的參保及征繳范圍，直到目前為止法律、行政法規、地方性法規和規范文件還沒有一個明確具體規定，這給社會保險費的征繳工作帶來了難度。

（二）征收的法律手段不夠，如凍結賬戶、銀行扣款等征繳措施缺乏法律依據，社會保險的強制性未能得到充分體現

我國至今還沒有一部專門社會保障法律，社會保障制度改革多是以部門行政規定出臺，對企業的約束力十分有限。已經出臺的一些行政規定，在執行過程中缺乏法律約束力的問題較為突出。對不參加社會保險，不繳納社會保險費的企業和個人，缺乏強制性的制約手段，而是靠征收機構和社保機構工作人員“說破嘴皮、跑破鞋底、撕破面皮”去做工作，或是用一些行政的手段去推動，這與一般市場經濟國家通過立法強制推行社會保障的力度相差甚遠。近幾年，國家雖然在社會保障方面加大了行政力度，各級地方省政府也出臺了社會保險費征繳方面的處罰辦法，但是，因為力度不足和層次不高，缺乏執法機構和金融機構的配合，發揮的作用也不是很大。

（三）社會保險費的強制征繳力度不足

整個征收法規體系中，最薄弱也是最需要解決的問題是增強社會保險費強制征繳力度。目前，社會保險費強制征繳措施只有加收滯納金和罰款以及提請人民法院強制執行。在參保人本身連社會保險費都不能或不愿繳納的情況下，加收滯納金的措施就如同虛設；提請人民法院強制執行，手續多，時間長，相應成本也隨之增大。

（四）社會保障費欠緩費管理辦法有待完善

按照《社會保險征繳暫行條例》規定，社會保險費不得欠繳，不得豁免。在目前經濟環境中，這樣的規定是不切實際的，事實上也是做不到的。同時，對經營較為困難的企業權限，既不利于調動企業繳清欠費的積極性，也不利于擴面工作的開展。

四、對加強社會保險費欠費清繳工作的幾點建議

社會保險關系到每個人的生老病死，關系到社會發展的穩定，它如同一個“蓄水池”，只有不斷地注入，參保人才能不斷地獲取，因此，必須加強社會保險費的欠費清繳工作。

1.加強立法。國家應加快社會保險立法步伐，從法律法規方面約束企業行為。有關部門要全面研究社會保險所涉及的各主體之間的各種法律關系，制定《社會保險法》，用法律來規定企業社會保險責任的內容和履行的要求。對不參保、不繳費的行為除經濟的、行政的處罰外，還應建立追究刑事責任的法律規范，特別是對有履行義務能力而惡意選擇性參保、不參保、不繳費的行為應明確相應的罪名和成立要件，并給予法律制裁。

2.對欠費實行分類管理，先清新欠，再清陳欠，針對不同情況的欠繳企業要區別對待，對欠費大戶，尤其是欠繳千萬元以上的企業作為清欠重點，實行督繳制度。要根據清欠對象的實行繳費能力，督促企業制定補繳欠費計劃，按月督繳，定期公布欠費情況和追繳情況。對欠繳社會保險費情節嚴重的，征收部門可依照規定程序通知開戶銀行或者其他金融機構從其存款中依法扣繳社會保險費款，或向法院申請強制執行。

3.對企業破產、季節性生產企業以及因繳費單位欠費而法院強制執行繳費的情況，可采取預收社保費的辦法。同時，設置“預收社保費備查簿”，詳細記錄預收社保費的單位或個人名稱、應計入統籌帳戶和個人帳戶的金額、預收期限等情況。因特殊情況緩收的社保費，設置“緩收社保費備查簿”，詳細記錄緩收保險費的單位或個人名稱、緩收金額、緩收期限等情況。對于歷史舊欠，屬于歷史和國家制度因素的，政府要適當給予補助。對于破產、轉產的企業的欠費可以考慮由資產抵債進行劃撥，通過將部分國有資產變現的方式彌補所欠保費。上市公司的欠費可采取“債轉股”的方式，把優先股權交給征收機構作為欠款補償。

4．采取靈活有效的征繳措施。針對企業“少”“欠”“漏”“逃”的情況，國家有關部門要相互配合，加強協調，采取有效的制約措施。一是對欠費單位，國家有關部門要減少其基礎項目建設投資，凡是不繳納社會保險費的企業，不準搞新的項目建設。二是注意加強同新聞、工商、法院等部門之間的溝通協作，對繳費任務完成不好的企業，社會保險經辦機構要向新聞媒體曝光，并追究其經濟責任和刑事責任。三是定期公布欠繳單位個人賬戶繳費情況，讓職工監督企業參保行為，防止企業克扣、挪用社會保險費。只有這樣，才能使征繳工作得到改善。

5．加強社會保險宣傳力度，使各類企業、行政、事業單位以及廣大多保個人深刻認識參加社會保險的意義，主動參保，主動申報繳費。參照商業保險的運作方式，制作簡單易懂的宣傳材料，通過新聞媒介開展廣泛宣傳；同時加大對不參保和遲延繳納社會保險費行為的打擊力度，促進社會保險意識的提高。

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