網(wǎng)上交易稅該不該征？

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，網(wǎng)絡(luò)在人們生活中的地位越發(fā)地不可或缺，網(wǎng)上購(gòu)物更成為人們尤其是年輕人的時(shí)尚和生活方式。然而，伴隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的日益火爆，網(wǎng)上交易稅的征收問題也日益突顯出來。網(wǎng)上交易到底應(yīng)不應(yīng)該征稅？如何征收？征稅又是否會(huì)讓具有“草根特色”的網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)遭受重創(chuàng)？

網(wǎng)上交易“漏稅”多少？

對(duì)多數(shù)人而言，“網(wǎng)商”這一概念也許在幾年前還只是一個(gè)停留在紙面上的略帶模糊的詞語，然而在幾年后的今天，“網(wǎng)商”一詞不僅已經(jīng)成為從事電子商務(wù)的人的代名詞，而且這一人群也已迅速崛起成為一股不容小視的經(jīng)濟(jì)力量，并成為經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究的熱門經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。用阿里巴巴創(chuàng)始人馬云的話來講：“以前曾有浙商、蘇商、粵商之分，現(xiàn)在，毫無疑問，網(wǎng)商正在成為最大的商幫”。

9月15日，來自世界各地的4萬名網(wǎng)商參加了在杭州舉辦的第四屆中國(guó)網(wǎng)商大會(huì)。該次網(wǎng)商大會(huì)發(fā)布的《網(wǎng)商崛起—2007中國(guó)網(wǎng)商發(fā)展研究報(bào)告》顯示，我國(guó)網(wǎng)商經(jīng)過幾年的快速發(fā)展和積累，已經(jīng)進(jìn)入“全面崛起”的階段，網(wǎng)商人數(shù)已經(jīng)從2004年的400萬人發(fā)展到如今的3000萬人；網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的交易額占企業(yè)銷售額的平均比重也從2005年的9.85%上升到2006年的16.62%……新一輪大規(guī)模的網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)潮開始興起。

與此同時(shí)，據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心最新發(fā)布的統(tǒng)計(jì)報(bào)告稱，截至2007年6月30日，我國(guó)網(wǎng)民總數(shù)已經(jīng)達(dá)到1.62億，僅次于美國(guó)的2.11億。其中37.8%的網(wǎng)民在最近一年中有過網(wǎng)上購(gòu)物的經(jīng)歷，未來一年計(jì)劃網(wǎng)上購(gòu)物的比例達(dá)到58%。艾瑞市場(chǎng)咨詢公司《2006年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物研究報(bào)告》中的數(shù)據(jù)表明，截至2006年年底，中國(guó)B2C和C2C總體交易額分別為82億元和230億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的0.5%。

然而，就在網(wǎng)上交易發(fā)展形勢(shì)如此火爆的背后，卻始終不見稅收的影子。按照中國(guó)稅法的規(guī)定，不管通過何種形式，只要是發(fā)生交易行為就得繳稅。如果是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型的企業(yè)，即使是在網(wǎng)上交易，也應(yīng)繳納17%的增值稅。如果只是簡(jiǎn)單買進(jìn)賣出的網(wǎng)店，也要繳納4%的營(yíng)業(yè)稅。但實(shí)際上，幾乎9成以上的賣家都沒有考慮過工商登記和交稅的事情，甚至有些賣家明說就是貪圖網(wǎng)上開店方便、費(fèi)用低才到網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)的。由于多數(shù)網(wǎng)商未向工商部門注冊(cè)，也未向稅務(wù)部門登記納稅，網(wǎng)上開店因此成為了一些想通過網(wǎng)絡(luò)賺錢的人逃避監(jiān)管和納稅的“天堂”。據(jù)國(guó)內(nèi)最大的網(wǎng)上交易平臺(tái)淘寶網(wǎng)戰(zhàn)略營(yíng)銷副總裁邵曉鋒在2007艾瑞新營(yíng)銷年會(huì)上提供的數(shù)字，2006年淘寶網(wǎng)全年交易額為169億多元，而今年上半年的交易額已經(jīng)超過157億元，如果按4%的稅率計(jì)算，光淘寶網(wǎng)今年上半年網(wǎng)上交易的“漏稅額”就達(dá)到6.3億元。

征稅已成共識(shí)？

今年7月初，上海某區(qū)法院判決全國(guó)首例個(gè)人利用B2C網(wǎng)站交易的逃稅案。該案中，被告張黎的公司因在網(wǎng)上交易，但不開具發(fā)票、不記賬，偷逃稅款11萬余元，被判有期徒刑2年，緩刑2年，罰金6萬元，公司被處罰金10萬元……這一事件在整個(gè)電子商務(wù)領(lǐng)域引發(fā)了巨大的爭(zhēng)議。無獨(dú)有偶，日前廣州也有消息傳出：稅務(wù)部門在今年下半年重點(diǎn)查處的五類涉稅案中，將高度關(guān)注電子商務(wù)中的涉稅違法行為。

另外，據(jù)《北京晨報(bào)》９月14日?qǐng)?bào)道，《北京市信息化促進(jìn)條例（草案修改稿）》于2007年9月12日已經(jīng)通過二審，修改稿中明確規(guī)定：“今后利用互聯(lián)網(wǎng)開店的企業(yè)和個(gè)人必須取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”毫無疑問，有了營(yíng)業(yè)執(zhí)照就意味著必須繳稅。因此，該消息一出，輿論一片嘩然：這算不算開征網(wǎng)上交易稅的信號(hào)彈？是否意味著國(guó)家將對(duì)網(wǎng)上小額交易開始征稅？而所有的這些信息也都已表明，監(jiān)管部門已經(jīng)盯緊了網(wǎng)上交易。

對(duì)此，稅務(wù)部門已經(jīng)明確表示：“按照我國(guó)稅法，不管通過何種形式，只要是發(fā)生交易行為的就得交稅。就算個(gè)人所得也要交納個(gè)人所得稅。”據(jù)悉，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)注意到此方面的問題，并打算著手制定解決方案。阿里巴巴高級(jí)研究員梁春曉也同意此觀點(diǎn)，他說“稅是一定要收的，這是一種義務(wù)，電子商務(wù)網(wǎng)站必須支持。”

但目前最關(guān)鍵的問題是如何征稅。對(duì)此，有業(yè)內(nèi)人士建議讓網(wǎng)站負(fù)責(zé)代繳稅款，比如現(xiàn)在有些網(wǎng)站就是通過收取每一筆成功交易價(jià)格的百分之二至百分之二十作為自己的傭金。而對(duì)于在征稅過程中征收行政成本太高的問題，有專家建議，可以通過變通的方法來實(shí)現(xiàn)。比如，在網(wǎng)上開店的個(gè)人在注冊(cè)過程中無法解決的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)問題，可以采取折中的策略，采用家庭地址注冊(cè)。但他們同時(shí)也表示，在電子商務(wù)方面，目前最棘手的問題是立法問題。因?yàn)榈侥壳盀橹梗覈?guó)還沒有一個(gè)完善的立法監(jiān)管體系，這讓征稅成為了難題。

盡管商務(wù)部在4月份出臺(tái)了《商務(wù)部關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見》(征求意見稿)，但在其中并沒有對(duì)網(wǎng)上交易征稅的明確規(guī)定，而稅務(wù)總局迄今也沒有明確的管理網(wǎng)上交易的規(guī)定。近幾年，我國(guó)也還制定了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》、《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》等其他具體文件，但都沒有一個(gè)具體的“稅”字，更難談“執(zhí)行”。而且，客觀地講，目前國(guó)內(nèi)稅收及其征管體系，還尚不足以對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行成熟和有效的管理。比如現(xiàn)行征管是在手工填報(bào)、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而電子商務(wù)運(yùn)行模式和線下交易有著很大的差別。因此當(dāng)一項(xiàng)交易跨境發(fā)生時(shí)，應(yīng)由哪個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅，目前還難以確定。用中國(guó)電子商務(wù)法律網(wǎng)總裁阿拉木斯的話來說：“就現(xiàn)實(shí)情況來看，且不說店主不去主動(dòng)繳稅，就算他們找到工商部門申請(qǐng)繳稅，也許工商部門都不知道如何管理。”

由此可見，對(duì)網(wǎng)上交易稅的征收問題，目前最緊迫的就是要加快立法。對(duì)此，中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)高級(jí)專家、北京科技大學(xué)教授梅紹祖認(rèn)為，盡管協(xié)會(huì)已經(jīng)遞交文件要求財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局研究制定網(wǎng)上交易稅收征管方面的法律法規(guī)，但這件事目前還尚無時(shí)間表。而參與起草了今年6月出臺(tái)的《國(guó)家“十一五”電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃》的中國(guó)電子商務(wù)協(xié)會(huì)理事趙廷超認(rèn)為，由于各種因素的制約，在“十一五”期間網(wǎng)上交易征稅的法規(guī)仍然可能難產(chǎn)，立法滯后的尷尬將繼續(xù)困擾整個(gè)行業(yè)。

建議“暫不征稅”

就當(dāng)前而言，在網(wǎng)上交易稅的征收方面，分歧和爭(zhēng)議也還繼續(xù)存在。究其原因，矛盾的焦點(diǎn)主要集中在C2C類型（個(gè)人對(duì)個(gè)人）的網(wǎng)店和網(wǎng)商上，即對(duì)這些交易規(guī)模偏小，又主要是承擔(dān)就業(yè)性質(zhì)或剩余物品串換性質(zhì)的小額交易行為的C2C網(wǎng)店是否需要征稅。由于現(xiàn)在B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）和B2C（企業(yè)對(duì)個(gè)人）類型的網(wǎng)店或網(wǎng)商已經(jīng)有了明確的交易和收稅的主體，對(duì)其進(jìn)行征稅的爭(zhēng)議并不大，但對(duì)C2C網(wǎng)店是否需要征稅爭(zhēng)議就很大了。

正因?yàn)槿绱耍糠謽I(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，目前征稅的時(shí)機(jī)還未到。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2002年全國(guó)C2C網(wǎng)購(gòu)的總額僅占全國(guó)消費(fèi)品銷售總額的0.04%，而2006年這一比重已升至0.41%，2007年上半年已增加到0.6%，預(yù)計(jì)2008年極有可能突破1%。有專家提出，按此數(shù)額計(jì)算，如果現(xiàn)在就對(duì)個(gè)人網(wǎng)上交易征稅，雖然可能每年會(huì)增加數(shù)億元的稅收，但它將提高創(chuàng)業(yè)門檻，嚴(yán)重打擊這個(gè)新興行業(yè)，甚至減少就業(yè)機(jī)會(huì)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看對(duì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)性質(zhì)的網(wǎng)上交易征稅是得不償失的。例如，淘寶網(wǎng)目前超過100萬的賣家中，個(gè)人賣家就占了99%以上，而吸引大量個(gè)人網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)的重要誘因就是低門檻。因此，專家們建議，網(wǎng)上交易稅的征收應(yīng)該緩行，這一方面自然是由于立法滯后導(dǎo)致征稅的難度大、征收成本高，另一方面，他們認(rèn)為目前暫不適宜在電子商務(wù)的萌芽期就對(duì)網(wǎng)上交易，尤其是對(duì)C2C交易采取重稅政策。這與國(guó)家促進(jìn)就業(yè)和發(fā)展電子商務(wù)的政策嚴(yán)重相違背。

從目前來看，國(guó)家對(duì)電子商務(wù)的根本態(tài)度，是要大力促進(jìn)信息化的發(fā)展，無論是《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》，還是《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》，都突出了這個(gè)主題。因此國(guó)家有關(guān)部門絕對(duì)不會(huì)為了蠅頭小利而漠視C2C所帶來的社會(huì)就業(yè)、信息交流、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)城鄉(xiāng)互動(dòng)乃至社會(huì)和諧等諸多貢獻(xiàn)。而參與國(guó)家“十一五”電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃的一位專家也認(rèn)為：目前出臺(tái)電子商務(wù)收稅政策為時(shí)尚早。他指出：全力推進(jìn)電子商務(wù)建設(shè)是國(guó)家的宏觀目標(biāo)，在目前國(guó)內(nèi)電子商務(wù)環(huán)境尚未完善的情況下，需要政府在稅收政策上予以特別的支持，否則，大力發(fā)展電子商務(wù)就是一句空話。