企業內部會計控制制度

當前，會計工作中存在會計信息失真、秩序混亂等問題，主要就是缺乏有效的內部控制制度。

一、建立單位內部會計控制的必要性

1、財務控制是內部控制的重要組成部分及中心環節 內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，是內部控制的中心環節。

2、內部會計控制是規范會計工作秩序的需要 會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由于執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。

3、內部會計控制是發展社會審計行業的需要 對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。

二、內部會計控制的原則

現代企業在建立和設計內部會計控制制度框架時必須遵循和依據的客觀規律和基本法則，稱為內部會計控制的基本原則，它也是外部審計人員判斷被審計單位內部會計控制制度設計狀況的基本依據。企業在建立單位內部會計控制制度時應當遵循以下原則：

1、合法性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當符合并嚴格執行法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定。

2、適應性原則。即各單位制定的內部會計控制制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。

3、規范性原則，即各單位制定的內部會計控制制度應當全面規范本單位的各項會計工作，要符合并體現會計科學的基本原理和方法，并能規范會計事務的各個方面、各個環節的工作，不能顧此失彼。

4、科學性原則。制定單位內部會計控制制度，必須科學合理，以使所制定的內部會計控制制度便于操作和執行，便于控制和檢查，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部會計控制制度更加適應管理需要。

三、加強內部控制的對策

（一）職務分離 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制，不相容職務主要包括：授權批準與業務經辦分離，業務經辦與會計記錄分離，會計記錄與財產保管分離，業務經辦與業務稽核分離，授權批準與監督檢查分離等。通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。

（二）授權批準 授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

（三）有效的會計系統 會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄，一個有效的會計系統應能做到以下幾點：

1、確認并記錄企業所有真實的交易。2、及時且充分詳細地描述交易。3、正確計量交易的價值。4、確定交易發生的期間。5、在會計報表上公允披露交易及相關事項。

（四）加強內部監督 企業內部控制是一個過程，這個過程必須納入管理制度，為了確保企業內部會計控制制度被切實執行、效果良好，內部控制必須被監督，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策。

要加強內部審計的作用，先要提高內部審計的地位，對于審計部門的設置應該高于其他職能部門，獨立于被審計部門。這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性，否則只能行同虛設，同時要把內部審計部門的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理作出分析和提出建議上來。

（五）激勵約束機制 建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化。股票期權制度可以解決這個問題，重要的是在具體化操作過程中要掌握好激勵和約束的度，使激勵和約束相適應。通過這種激勵和約束，使公司核心人員更關注公司的長遠發展，從根源上消除虛假信息的動機。

（六）提高人員素質，進行崗位輪換 企業的成就主要還是要依靠職工的素質。任何內部會計控制制度的成敗取決于其設計水平和高素質人員的貫徹執行。加強對會計人員的繼續教育，要重視業務技能的培訓，以提高其工作能力，減少會計業務的技術錯誤引起的會計信息失真。同時要對會計人員進行職業道德培訓。

對職工實行休假和輪崗制度，當其他人員接替原工作人員工作時，以往日常工作中的差錯和不軌行為容易暴露，輪崗可以消除有些人蓄謀侵占盜用的念頭。

（七）建立良好的信息溝通系統，實現控制計算機化 一個良好的信息和勾通系統可以及時、全面、正確地提供企業的運營信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。目前，大中型企業的會計核算基本上脫離了手工操作的帳務處理過程，許多企業內部控制也實現了計算機化，這既節省時間，提高了工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響，逐步建立高質量的企業信息系統。

隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業內部管理的重要基礎。通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。