提高財務(wù)人員素質(zhì) 完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

最近幾年，就在我們身邊，接二連三地發(fā)生了挪用公款，會計作假賬貪污等現(xiàn)象。例如：某單位會計五個月連作假賬，貪污10萬余元，某公司出納員挪用公款60多萬元，直至案發(fā)后司法機(jī)關(guān)取證時，該公司財務(wù)經(jīng)理才察覺。以上問題的發(fā)生，說明了在企業(yè)內(nèi)部控制制度制訂及執(zhí)行上存在嚴(yán)重的隱患，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度嚴(yán)重失調(diào)，由此可見，每一個企業(yè)，都要注重提高財務(wù)人員素質(zhì)，搞好企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部會計控制制度的含義及目的。

內(nèi)部會計控制制度可以概括為，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，符合新會計法的要求，保證財產(chǎn)物資完整，財務(wù)收支合法，會計信息真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財務(wù)管理，保證經(jīng)濟(jì)活動效益形成的一種內(nèi)部會計自我協(xié)調(diào)、制約、檢查、修正的控制系統(tǒng)（包含有關(guān)組織、計劃、程序、方法等）。

建立健全內(nèi)部會計控制制度的主要目的是：保證企業(yè)財務(wù)的安全完整，提高財產(chǎn)物資的高效使用，明確各職能人員的責(zé)任，建立起有效的責(zé)任體系，使其各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、自動檢查、自動修改、協(xié)調(diào)平衡。

二、內(nèi)部會計控制制度的手段及分類。

內(nèi)部會計控制制度的手段，一是通過處理有關(guān)數(shù)據(jù)和傳遞各種文件、圖表、報告，及時揭露企業(yè)財經(jīng)制度和企業(yè)內(nèi)部管理方針的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)責(zé)任者執(zhí)行的偏差并及時修正，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；一是通過提供可靠完整的會計記錄及會計報告，從而為正確的財務(wù)決策和企業(yè)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。因此，本質(zhì)上講內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)管理的范疇，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，而對內(nèi)部會計控制制度的評價則是監(jiān)督的范疇。

內(nèi)部會計控制制度從會計崗位角度主要分為：1.貨幣資金及有價證券內(nèi)部控制制度；2.會計處理內(nèi)部控制制度；3.債權(quán)債務(wù)內(nèi)部控制制度；4.固定資產(chǎn)會計內(nèi)部控制制度；5.材料會計內(nèi)部控制制度。

三、不斷提高人員素質(zhì)是搞好會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵

企業(yè)財務(wù)人員是單位會計內(nèi)部控制的具體執(zhí)行者，即使內(nèi)部控制制度不盡完善，如果有了認(rèn)真負(fù)責(zé)、德才兼?zhèn)涞臅嬋藛T也會產(chǎn)生良好的效果；相反，內(nèi)部控制即使設(shè)計健全，也會因存在營私舞弊或無能之輩而失去作用。本文列舉的某公司出納員挪用公款案就是一個很好的說明：該公司是個會計達(dá)標(biāo)單位，崗位責(zé)任制中制定印鑒支票不能一人保管，財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)財務(wù)部全面工作，但是作為財務(wù)經(jīng)理，幾年沒有看過對賬單和出納帳，印鑒一直由出納保管，近百萬資金被挪用，財務(wù)經(jīng)理竟然沒有察覺。案發(fā)后，該段出納員被判刑，財務(wù)經(jīng)理受到留職察看處分、達(dá)標(biāo)單位的證書也被取消。既然人員素質(zhì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，那么人員素質(zhì)包括那些方面呢？筆者認(rèn)為應(yīng)包括兩個方面：

1.道德素質(zhì)修養(yǎng)，道德素質(zhì)修養(yǎng)包括強(qiáng)烈的責(zé)任心和榮譽(yù)感，熱愛自己所從事的職業(yè)，有敬業(yè)愛崗的精神。有了強(qiáng)烈的事業(yè)心，工作就有了動力。會計人員要不斷提高政治思想覺悟，積極參與企業(yè)經(jīng)營活動，正確執(zhí)行黨和國家的方針政策，要有高尚的職業(yè)道德，自覺抵制弄虛作假的行為。要加強(qiáng)法制觀念，遵紀(jì)守法，合法經(jīng)營，樹立為企業(yè)為國家服務(wù)的意識，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。

2.技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)，技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)包括財務(wù)會計知識、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識及現(xiàn)代化管理手段的熟練運(yùn)用。隨著科技水平的提高，計算機(jī)已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，網(wǎng)絡(luò)化、遠(yuǎn)程通訊在企業(yè)逐步普及；隨著我國和世界經(jīng)濟(jì)的接軌，財經(jīng)法規(guī)不斷修訂和完善，具體準(zhǔn)則的陸續(xù)出臺和不斷細(xì)化，行業(yè)財務(wù)制度將逐步被具體準(zhǔn)則代替。

那么如何提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)呢？

一是建立人員招聘考試制度，在一定范圍內(nèi)公開招聘人才，可通過公開考試，進(jìn)行筆試、口試，題的范圍應(yīng)涉及政治、業(yè)務(wù)的各個方面；還要對招聘人員過去的經(jīng)歷進(jìn)行調(diào)查；對錄用人員建立試工制度；通過勞動合同方式約束職工的行為。

二是定期輪訓(xùn)在崗人員，現(xiàn)在，知識更新的速度非常快，因此必須定期對財會人員進(jìn)行輪訓(xùn)。隨著我國加入世貿(mào)組織（WTO），新的與國際接軌的法規(guī)不斷出臺，要求經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域特別是處于企業(yè)管理中心位置的財會人員必須不斷更新知識，因此，必須做好財會人員繼續(xù)教育工作，特別是新《會計法》的培訓(xùn)。

三是建立輪崗制度，輪崗可與輪訓(xùn)結(jié)合進(jìn)行。如果準(zhǔn)備對哪個崗位進(jìn)行輪崗，可先進(jìn)行輪訓(xùn)，使其具備接管新崗位的基本能力。

四是建立對現(xiàn)有財會人員的考核制度，每年進(jìn)行一次財會人員的考核，本人寫出總結(jié)，部門主管、領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，按時填入會計證。會計人員出現(xiàn)問題也要追究簽署意見的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

總之，內(nèi)部會計控制問題在我國越來越受到重視。《會計法》中對會計監(jiān)督作了比較大的修改和補(bǔ)充，從不相容業(yè)務(wù)職務(wù)分離、重大經(jīng)濟(jì)事項決策及程序、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計四個方面提出具體要求。充分體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的重要性，每一個企業(yè)，都要通過制定和完善內(nèi)部控制制度，對其業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程、處理手續(xù)、業(yè)務(wù)記錄、檢查標(biāo)準(zhǔn)等提出要求，使財務(wù)管理的中心作用得到充分體現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)提高科學(xué)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理效益最大化。作為會計人員，就要通過自身努力，來提高工作能力，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，要清醒地認(rèn)識到不提高素質(zhì)就難以勝任崗位職責(zé)，難以參與企業(yè)的理財與改革，也難以提高財務(wù)人員的自身地位。只有會計人員提高了自身素質(zhì)，才能趕上時代的步伐，搞好企業(yè)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。