個(gè)稅調(diào)整順?biāo)浦?/h1>
2007-12-31 00:00:00王長(zhǎng)勇
財(cái)經(jīng) 2007年26期
個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)小幅提高，被認(rèn)為是政府在此次宏觀調(diào)控中努力擴(kuò)大消費(fèi)的舉措，但實(shí)質(zhì)影響有限
從1600到2000
12月23日召開(kāi)的十屆全國(guó)人大常委會(huì)第31次會(huì)議，將對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行審議。個(gè)稅工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)究竟應(yīng)提高多少，再次成為委員們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。
近日來(lái)，此間稅法專(zhuān)家對(duì)于調(diào)高個(gè)稅工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已多有議論。全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳有關(guān)官員向《財(cái)經(jīng)》記者證實(shí)了這一消息，并透露在即將審議的個(gè)稅修正草案中，個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（俗稱(chēng)“個(gè)稅起征點(diǎn)”）將從目前的1600元提至2000元。
這意味著，在新的修正法案實(shí)施后，個(gè)人每月工資、薪金所得，將以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。
這是個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的第二次提高。2005年10月27日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第18次會(huì)議曾對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，將這一標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元。
個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)第一次提高的間隔是20多年，再次調(diào)整間隔不到三年。此間分析人士認(rèn)為，這意味著在控制固定資產(chǎn)投資和降低貿(mào)易順差的同時(shí)，政府已開(kāi)始未雨綢繆，加大財(cái)政政策刺激消費(fèi)的力度，以防調(diào)整過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退。
在12月初舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，防止經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由偏快轉(zhuǎn)為過(guò)熱、防止價(jià)格由結(jié)構(gòu)性上漲演變?yōu)槊黠@通貨膨脹，成為宏觀調(diào)控的首要任務(wù)。在具體政策上，貨幣政策從“穩(wěn)中適度從緊”轉(zhuǎn)向“從緊”，財(cái)政政策則繼續(xù)“穩(wěn)健”，但調(diào)控方向更加注重“促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和協(xié)調(diào)發(fā)展”，支出結(jié)構(gòu)也將向民生領(lǐng)域傾斜。更重要的是，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已被視為治本之策。
在央行12月8日、20日先后宣布上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和存貸款利率前后，財(cái)政政策也陸續(xù)醞釀出臺(tái)。
首先，勞動(dòng)保障部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)通知，決定從2008年1月1日起，為2007年12月31日前按規(guī)定辦理退休手續(xù)的企業(yè)退休人員提高基本養(yǎng)老金水平。調(diào)整的水平將高于2007年的調(diào)整水平。
緊接著，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布通知，從2007年12月20日起，取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅，以增加國(guó)內(nèi)糧食供應(yīng)，減緩糧食價(jià)格上漲對(duì)居民消費(fèi)的侵蝕，同時(shí)減少貿(mào)易順差。
與此同時(shí)，調(diào)整個(gè)人所得稅的呼聲日益高漲?；ㄆ旒瘓F(tuán)中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家沈明高提出，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變可以從財(cái)政收入的增量入手，加大對(duì)公共品和消費(fèi)服務(wù)領(lǐng)域的投入，也可以考慮從降低個(gè)人所得稅的角度將更多的收入留給消費(fèi)者。
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授王一江也認(rèn)為，財(cái)政體制改革的目標(biāo)，應(yīng)該是促進(jìn)政府與社會(huì)之間的收入公平分配，可以考慮大幅度提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。
有鑒于此，個(gè)稅的此次調(diào)整已是眾望所歸。
象征大于實(shí)質(zhì)
盡管個(gè)稅調(diào)整已成共識(shí)，但在專(zhuān)家看來(lái)，對(duì)于此次提高個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的功效，并不可抱過(guò)高期待。若按將個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至2000元計(jì)，如保持稅率和級(jí)距等不變，個(gè)人每月將減少納稅額零至180元?，F(xiàn)行規(guī)定下全月應(yīng)納稅額在1600元至2000元之間的納稅人，將不再繳納個(gè)人所得稅，免除的納稅額在零至20元之間。全月應(yīng)納稅工薪所得超過(guò)10.2萬(wàn)元的個(gè)人，可以享受到180元的最高減少額；而絕大多數(shù)納稅人，每月能享受到的稅收減少額在60元以下。
顯然，這樣的減稅額度，更多是增強(qiáng)居民消費(fèi)的信心，引導(dǎo)居民消費(fèi)預(yù)期，不能期望其對(duì)居民消費(fèi)有實(shí)質(zhì)促進(jìn)。
那么，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)究竟多少才合適？這取決于調(diào)整費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要考慮的因素：一是工資和物價(jià)水平的變動(dòng)；二是居民的基本生活消費(fèi)支出水平，減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該考慮基本消費(fèi)支出水平，不能扣除全部消費(fèi)支出；三是考慮各項(xiàng)改革帶來(lái)的居民支出的增加，包括保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房；四是考慮財(cái)政的承受能力。
專(zhuān)家和政府都認(rèn)同以上衡量依據(jù)，但得出的結(jié)論見(jiàn)仁見(jiàn)智，建議的數(shù)額也相差懸殊，低則2000元，高則達(dá)到5000元。2005年國(guó)務(wù)院提交全國(guó)人大常委會(huì)審議的個(gè)人所得稅法修正案議案建議提高費(fèi)用減除額至1500元，最終全國(guó)人大常委會(huì)決定提高至1600元。當(dāng)時(shí)有許多常委會(huì)委員建議提高到2000元，石廣生委員則建議提高到2000元至3000元。
專(zhuān)家認(rèn)為，為避免頻繁通過(guò)修法調(diào)整，個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)實(shí)行指數(shù)化，即根據(jù)每年的通脹率和收入水平進(jìn)行調(diào)整，以保障納稅人的基本生活需要。
個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)小幅提高，被認(rèn)為是政府在此次宏觀調(diào)控中努力擴(kuò)大消費(fèi)的舉措，但實(shí)質(zhì)影響有限
從1600到2000
12月23日召開(kāi)的十屆全國(guó)人大常委會(huì)第31次會(huì)議，將對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案進(jìn)行審議。個(gè)稅工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)究竟應(yīng)提高多少，再次成為委員們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。
近日來(lái)，此間稅法專(zhuān)家對(duì)于調(diào)高個(gè)稅工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已多有議論。全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳有關(guān)官員向《財(cái)經(jīng)》記者證實(shí)了這一消息，并透露在即將審議的個(gè)稅修正草案中，個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（俗稱(chēng)“個(gè)稅起征點(diǎn)”）將從目前的1600元提至2000元。
這意味著，在新的修正法案實(shí)施后，個(gè)人每月工資、薪金所得，將以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。
這是個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的第二次提高。2005年10月27日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第18次會(huì)議曾對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，將這一標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元。
個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)第一次提高的間隔是20多年，再次調(diào)整間隔不到三年。此間分析人士認(rèn)為，這意味著在控制固定資產(chǎn)投資和降低貿(mào)易順差的同時(shí)，政府已開(kāi)始未雨綢繆，加大財(cái)政政策刺激消費(fèi)的力度，以防調(diào)整過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退。
在12月初舉行的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，防止經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由偏快轉(zhuǎn)為過(guò)熱、防止價(jià)格由結(jié)構(gòu)性上漲演變?yōu)槊黠@通貨膨脹，成為宏觀調(diào)控的首要任務(wù)。在具體政策上，貨幣政策從“穩(wěn)中適度從緊”轉(zhuǎn)向“從緊”，財(cái)政政策則繼續(xù)“穩(wěn)健”，但調(diào)控方向更加注重“促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和協(xié)調(diào)發(fā)展”，支出結(jié)構(gòu)也將向民生領(lǐng)域傾斜。更重要的是，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求，改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已被視為治本之策。
在央行12月8日、20日先后宣布上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和存貸款利率前后，財(cái)政政策也陸續(xù)醞釀出臺(tái)。
首先，勞動(dòng)保障部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)通知，決定從2008年1月1日起，為2007年12月31日前按規(guī)定辦理退休手續(xù)的企業(yè)退休人員提高基本養(yǎng)老金水平。調(diào)整的水平將高于2007年的調(diào)整水平。
緊接著，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布通知，從2007年12月20日起，取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅，以增加國(guó)內(nèi)糧食供應(yīng)，減緩糧食價(jià)格上漲對(duì)居民消費(fèi)的侵蝕，同時(shí)減少貿(mào)易順差。
與此同時(shí)，調(diào)整個(gè)人所得稅的呼聲日益高漲?；ㄆ旒瘓F(tuán)中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家沈明高提出，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變可以從財(cái)政收入的增量入手，加大對(duì)公共品和消費(fèi)服務(wù)領(lǐng)域的投入，也可以考慮從降低個(gè)人所得稅的角度將更多的收入留給消費(fèi)者。
清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授王一江也認(rèn)為，財(cái)政體制改革的目標(biāo)，應(yīng)該是促進(jìn)政府與社會(huì)之間的收入公平分配，可以考慮大幅度提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)。
有鑒于此，個(gè)稅的此次調(diào)整已是眾望所歸。
象征大于實(shí)質(zhì)
盡管個(gè)稅調(diào)整已成共識(shí)，但在專(zhuān)家看來(lái)，對(duì)于此次提高個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的功效，并不可抱過(guò)高期待。若按將個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至2000元計(jì)，如保持稅率和級(jí)距等不變，個(gè)人每月將減少納稅額零至180元?，F(xiàn)行規(guī)定下全月應(yīng)納稅額在1600元至2000元之間的納稅人，將不再繳納個(gè)人所得稅，免除的納稅額在零至20元之間。全月應(yīng)納稅工薪所得超過(guò)10.2萬(wàn)元的個(gè)人，可以享受到180元的最高減少額；而絕大多數(shù)納稅人，每月能享受到的稅收減少額在60元以下。
顯然，這樣的減稅額度，更多是增強(qiáng)居民消費(fèi)的信心，引導(dǎo)居民消費(fèi)預(yù)期，不能期望其對(duì)居民消費(fèi)有實(shí)質(zhì)促進(jìn)。
那么，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)究竟多少才合適？這取決于調(diào)整費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)需要考慮的因素：一是工資和物價(jià)水平的變動(dòng)；二是居民的基本生活消費(fèi)支出水平，減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該考慮基本消費(fèi)支出水平，不能扣除全部消費(fèi)支出；三是考慮各項(xiàng)改革帶來(lái)的居民支出的增加，包括保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、住房；四是考慮財(cái)政的承受能力。
專(zhuān)家和政府都認(rèn)同以上衡量依據(jù)，但得出的結(jié)論見(jiàn)仁見(jiàn)智，建議的數(shù)額也相差懸殊，低則2000元，高則達(dá)到5000元。2005年國(guó)務(wù)院提交全國(guó)人大常委會(huì)審議的個(gè)人所得稅法修正案議案建議提高費(fèi)用減除額至1500元，最終全國(guó)人大常委會(huì)決定提高至1600元。當(dāng)時(shí)有許多常委會(huì)委員建議提高到2000元，石廣生委員則建議提高到2000元至3000元。
專(zhuān)家認(rèn)為，為避免頻繁通過(guò)修法調(diào)整，個(gè)稅所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)實(shí)行指數(shù)化，即根據(jù)每年的通脹率和收入水平進(jìn)行調(diào)整，以保障納稅人的基本生活需要。
