中美補貼爭端平息

中美選擇此時就補貼爭端達成協議，意在為即將召開的第三次中美戰略經濟對話創造一個良好的開端，但這也是中國自身改革和調整經濟增長方式的必然選擇

11月29日，中歐峰會落下帷幕的第二天，人們還沒有從中歐近來升級的貿易和匯率爭端中恢復過來，世界貿易組織（WTO）總部日內瓦傳來消息：中美就美方訴中國補貼一案達成協議，美方撤回訴訟。

美國貿易代表（USTR）辦公室在當天發表的聲明中稱，在雙方達成的諒解備忘錄中，中國承諾在2008年1月1日前采取一系列措施，永久性取消美國所指控的在WTO規則下禁止的補貼，并且將來也不會恢復。

美國貿易代表辦公室一位負責與中國政府進行交涉的官員在接受《財經》記者采訪時相當樂觀：“這是一個很有成效的協議，中國政府很看重。我們很早就在提這些問題，我個人相信中國政府對取消補貼問題已經做好了準備。”

中國商務部則在隨后發布的聲明中澄清了幾點，其中包括美國和墨西哥關注的所謂外商投資企業免繳職工物價補貼的政策在2001年就已不再實施；有關采購國產設備退增值稅的政策并不構成WTO禁止的補貼。除此之外，爭端涉及的其余所得稅優惠政策，則已經或即將隨著新《企業所得稅法》的實施廢止。

這是中美之間在WTO爭端解決機制內第二宗通過磋商得到解決的貿易爭端，第一宗是2004年由美方提起的半導體案。

外界分析普遍認為，中美選擇此時就此案達成協議，意在為即將于12月12日、13日兩天召開的第三次中美戰略經濟對話創造一個良好的開端和氛圍。但另一方面，中國所做的承諾，也是中國自身改革和調整經濟增長方式的必然選擇。

早該取消的“出口補貼”？

“為什么美中貿易逆差在增大，但美國與亞洲國家整體的逆差卻保持平衡，甚至與一些國家的逆差在減少？”前述美國貿易代表辦公室的官員在接受《財經》記者專訪時反問道。

他隨后給出了答案——“很多亞洲國家把成品制造工序轉到了中國。這一方面因為中國是WTO成員，值得信賴；更因為中國的某些補貼政策對他們有吸引力。”

中國補貼一案始于今年2月2日，美國就中國實行違反WTO規則的貿易補貼政策一事，向WTO爭端解決機構提出與中國磋商。兩周后，歐盟、日本和澳大利亞以第三方身份加入中美之間的磋商。2月26日，墨西哥也加入進來。

在3月和6月分別進行了兩輪磋商未解決爭端后，美國于今年7月正式提請成立專家組，這一要求在8月下旬獲得通過。

美國在WTO指責中國出口企業在所得稅、增值稅、關稅、貸款和職工物價補貼方面得到政府的優惠政策待遇，構成所謂的“出口補貼”。同時，中國在境內企業購買國產器材時給予比購買外國器材更多的所得稅和增值稅返還優惠，構成所謂的“進口替代補貼”。美方認為，中國的這些補貼措施都屬于WTO的“禁止性補貼”范疇，廣泛存在于鋼鐵、木制品、信息產業等不同行業。

在美國人看來，這些稅收優惠違反了中國的“入世”承諾及關貿總協定（GATT）1994規則中的相關規定，使得中國企業獲得“不公平的”競爭優勢，令美國的制造業者特別是中小企業無法與之競爭。美方表示，在2006年，美國貿易代表辦公室收到來自鋼鐵、紙類、紡織品和林業制品等多個美國產業對中國補貼的申訴，認為中國的補貼使他們的產品在中國和第三國失去了競爭力。

美國貿易代表辦公室負責與中國政府進行交涉的官員向《財經》記者表示，中國在2001年加入WTO時，考慮到中國經濟向完全市場化過渡還需要一段時間，因此在某些方面放寬了限制，容許幾年后落實。但“政府補貼”從一開始就不存在讓步。

中國在《加入世貿組織承諾書》中承諾，將自加入時起，取消任何與世貿《補貼與反補貼措施協定》不符的補貼，并以對中國和其他世貿成員公平公正的方式實施《補貼與反補貼措施協定》。

上述美國官員稱，實際上中國并未履行承諾。美國政府從2001年就開始督促中國政府廢除補貼，均不起作用。美國一開始依賴雙邊對話，如美中商貿聯合委員會（JCCT）和去年9月啟動的中美戰略經濟對話這樣的高層對話，都未收效。

2006年，中美在產業補貼上的沖突加劇。當年4月，在美國和其他WTO成員的壓力下，中國向WTO補貼委員會提交了一份遲到的有關2001年至2004年度產業補貼的公告（Subsidies notification），通報了總共包括78項補貼政策和措施。

但美國對這份公告并不滿意。當年年底，美國貿易代表辦公室呈交給美國國會一份年報，稱中國的這份公告盡管篇幅很長，涉及70多個補貼項目，但還不完整。公告沒有提及中國國有銀行或省、地方政府機構提供的補貼。此外，雖然中國公告中主動提到了幾種WTO明文禁止的補貼，但并沒有在公告中承諾廢除這些補貼。還有一些違反世貿組織規則，但中國仍在施行的補貼并未提及。

2006年7月，美國就中國的公告以書面的形式提出了大量問題和建議。提交書面問題和意見的其他WTO成員包括歐盟、日本、加拿大、墨西哥、澳大利亞和土耳其。由于未得到中國方面的回應，美國于去年10月再度要求中國在廢除補貼方面給予關注。數月后，美國正式將補貼案提交世貿組織。

解決的開端

2007年2月7日，美國在提起磋商五天后，向世貿組織散發了名為“中國——返還、減免稅收和其他支付的某些措施”的磋商全文。

在這一文件中，美國列舉了包括《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》《外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法》《國務院關于鼓勵外商投資的規定》《中國人民銀行、國家外匯管理局、對外貿易經濟合作部、國家稅務總局關于印發出口收匯考核試行辦法獎懲細則的通知》等多個中國官方法規及文件，來證明其指控的相關補貼的存在和性質。

美國認為，這些措施基于一定的條件向企業提供稅收返還、減免，即滿足一定的出口業績標準，或者是購買國內制造的貨物而不購買進口貨物。因此，違反了有關WTO規則和中國“入世”承諾。

復旦大學法學院教授龔柏華在今年6月底撰寫了一篇“美國就中國貿易稅收補貼政策在WTO與中國磋商案評述”的文章，文中分析指出，總體來說，中國在這次美國指控中國貿易稅收補貼措施WTO案中，處于不利地位。

首先是確定中國相關規定是否為WTO《補貼與反補貼措施協定》的補貼。根據有關規定，構成補貼有三個要素：財政資助，由政府或任何公共機構提供，授予“利益”。龔柏華認為，由此來看，上述中國給外商投資企業的所得稅減、免、抵、退，具備了這三要素。

而在確定中國相關規定是否為《補貼與反補貼措施協定》中“禁止性補貼”時，主要考察兩項內容：第一是出口實績補貼，即法律上或事實上視出口實績為條件而給予的補貼；第二是進口替代補貼，即視使用國產貨物而非進口貨物的情況為條件而給予的補貼。

龔柏華指出，在美國提供的證據中，中國有些規定明顯符合了上述特征。例如1991年《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第75（7）條規定：“外商投資舉辦的產品出口企業，在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業產品產值70％以上的，可以按照稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。但經濟特區和經濟技術開發區以及其他已經按15％的稅率繳納企業所得稅的產品出口企業，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業所得稅。”

龔柏華認為，這種規定在語言上清楚地表明，要以“當年出口產品產值達到當年企業產品產值70％以上的”這一出口實績為前提條件，從而才能獲得“按照稅法規定的稅率減半征收企業所得稅”。

又如，1999年出臺的中國退稅辦法。當時國務院為了鼓勵國產設備的使用，決定對外商投資企業在投資總額內采購國產設備，如該類設備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產設備增值稅。同年9月，國家稅務總局制定了相關實施辦法——《外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法》。2000年，國務院進一步加大了對使用國產設備的鼓勵力度。新的規定稱：凡在中國境內設立的外商投資企業和外國企業，在投資總額內購買的國產設備用于國家鼓勵類、限制乙類的投資項目，其購買國產設備投資的40％可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。

“可見，這類規定從語言上不難被證明為‘以進口替代產品為條件’的補貼。”龔柏華說，如果一旦被證明為禁止性補貼，則指控方就不需要證明其權益受到損害；也就是說，美國方面的舉證責任大大降低。

不過，龔柏華也指出，雖處于不利地位，但也不是沒有可辯之處。事實上，中國目前已經在著手準備修改相關規定。

國內對于是否取消以出口實績獲得稅收優惠一直存有爭議。一種在業內相當普遍的意見認為，大量以中國為加工基地的外資出口企業，只是帶給了中國“一些漂亮的數字”和巨大的順差及貿易摩擦壓力，并讓中國企業在競爭中處于不利地位。

優惠政策的取消

正是外部壓力和內部動因，促使中國政府自去年以來采取了多種措施，削減優惠政策。

以鋼鐵業為例。作為國有企業及出口大戶，過去寶鋼等鋼鐵企業都享受在所得稅及出口退稅方面的優惠。申銀萬國鋼鐵行業分析師樂宇坤向《財經》記者表示，現在不但這些補貼措施都已經被取消，國家還增加了對鋼鐵出口的稅收。

2006年9月，國家下調了鋼材出口退稅；2007年4月，大部分鋼鐵產品出口退稅降到了零，一些鋼鐵產品還實施了出口許可管理。2007年6月1日，中國政府對80多種鋼鐵產品加征5％-10％的出口關稅，而去年已經征收出口關稅的鋼坯、鋼錠、生鐵等鋼鐵初級產品的稅率則由10％提高到了15％。

2007年6月19日，國家財政部和稅務總局發布了《關于調低部分商品出口退稅率的通知》，取消和降低了部分木制品、鋼鐵制品和化工產品的出口退稅，部分鋼鐵制品和木制品的出口退稅率被取消，部分被降到了5％。

德爾集團蘇州地板有限公司國際部一位職員向《財經》記者表示，自2007年7月開始，其所在木地板行業出口退稅由過去的11%降為5%，且部分木板和一次性木制品取消了出口退稅，對出口形成了一定沖擊。圣象地板集團公司國際貿易部的劉堅則向記者表示，業界預測未來5％的出口退稅率最終也可能會被取消。

在企業所得稅方面，安永會計師事務所稅務部合伙人田雯琦向《財經》記者解釋：即將于2008年1月1日實施的《中華人民共和國企業所得稅法》取消了內外資的區別，國家的產業政策將不再根據內外資企業來做劃分。舊的《企業所得稅法》中的稅收減免政策絕大部分都取消了。

田雯琦稱，中國過去的稅收減免政策傾向于生產、制造企業，以及地區性的稅收減免，為的是創造更多的工作機會；現在國家強調可持續發展及提升全面競爭力，所以高新技術產業受到了國家稅收減免方面的更多扶持。新《企業所得稅法》中的一般所得稅率是25%，高新技術企業的所得稅率則降到了15%。中國對環保產業和貧困地區的補貼政策依然存在。

新的《企業所得稅法》已于今年3月由十屆全國人大五次會議審議通過，并將于明年1月生效。新法生效同時，現行的《外商投資企業和外國企業所得稅法》和《企業所得稅暫行條例》廢止。新的《所得稅法》結束了中國自上世紀90年代以來內外資企業所得稅“一稅兩法”并存的局面，更重要的則在于終結了許多稅收優惠政策。而具體取消的種類，及其在中國不同產業領域造成的影響則有待目前尚未出臺的細則來明晰。

“總體而言，稅收減免的取消，對生產制造，并以出口為導向的企業沖擊較大。”田雯琦稱。