利用轉移定價策略 提高企業自主創新能力

[摘要] 自主創新能力既是國家競爭力的核心，也是企業競爭力的核心。本文從企業是自主創新的主體出發，分析了企業轉移定價策略的有效運用有利于企業自主創新，以及當前我國企業轉移定價策略體系與企業自主創新需求之間的矛盾，并提出完善我國企業轉移定價策略對企業自主創新支持機制的建議及應注意的問題。

[關鍵詞] 轉移定價自主創新

當今世界科學技術的進步與創新是經濟社會發展的決定性力量。黨的十六屆五中全會明確提出，建立以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創新體系，形成自主創新的基本體制架構。完善技術創新體系，對于大力推進科技進步和創新，推進我國現代化建設，具有十分重要的意義。企業轉移定價策略在加強對企業自主創新的支持方面應當有何作為呢？這是一個非常值得探討的話題。

一、企業是技術創新的主體

在市場經濟條件下，企業在技術創新中具有無可替代的地位和作用。只有以企業為主體，才能堅持技術創新的市場導向，有效整合產學研的力量，加快技術創新成果的產業化。企業發展的歷史告訴我們，一些企業在技術創新上的突破運用和成功商業化，對一個新興產業的興起，往往起著十分關鍵的作用。通用公司貝爾實驗室之于通訊產業，福特公司之于汽車制造業，波音和空中客車公司之于飛機制造業，杜邦和拜耳之于化工產業，美孚、殼牌公司之于石油勘探開發產業，IBM、英特爾、微軟公司之于計算機產業，都是企業技術創新引領產業興盛的典型案例。這些大企業的重要技術創新活動，推動了工業化的歷史進程，為它們所在國家創造了巨額社會財富，同時也創造著世界范圍內的現代物質文明。

改革開放以來，我國企業的生產能力迅速提高，出現了海爾、海信、聯想、華為、北大方正等一批大企業，它們活躍的技術創新，對國內相關產業的發展和區域經濟的振興，起到了重要的促進作用。但從總體上看，我國企業的自主創新能力有待提高，不少企業尚未形成自己的核心技術能力，創新的組織機制也有待完善。在這種現實基礎上，全面提升企業的自主創新能力，使企業真正成為技術創新的主體，關鍵是要進一步深化改革，使企業成為研究開發投入的主體、技術創新活動的主體和創新成果應用的主體。

二、企業轉移定價策略的有效運用有利于推動企業自主創新

轉移定價是隨著世界經濟的發展、全球經濟一體化的趨勢逐漸增強、跨國公司或集團公司逐步增多的情況下日益突出的重要的經濟行為，是隨著公司內部組織形式和結構的變化而產生的一種管理手段。這里將轉移定價定義為：企業當局從其自身所處的環境和企業發展的目標出發，在一定的決策機制下，對母公司與子公司、子公司與子公司之間購銷產品和提供勞務所確定的內部價格所進行的決策行為。對于一個企業，有效的轉移價格契約應該是能夠發揮轉移價格的作用，能夠提高企業的管理效率，能夠有效配置企業內部資源的一種方式。轉移定價策略對企業自主創新推動與支持主要體現以下幾個方面。

1.直接激勵制造商的創新活動。效率是企業在當前經營環境中贏得生存的一個關鍵因素，供應鏈中某個節點企業通過投資提高其運營效率將會為供應鏈整體帶來利益，Corbett Tang等研究發現，一個面臨價格敏感性需求且供應商不知道分銷商內部成本的供應鏈來說，分銷商提高效率可以抬高批發價格或降低供應商對分銷商的資金補償。也就是所說，如果不存在市場風險，供應商可以通過轉移價格承諾來鼓勵分銷商投資進行創新，當然，如果市場風險很大，這種承諾也需要付出成本。馮華等研究認為單個零部件供應商(ＣＳ)必須在保留定價彈性以應對不確定性和通過事先承諾轉移價格以鼓勵單個裝配制造商(AM)投資創新之間尋求一種平衡。CＳ實行完全地轉移定價承諾策略將會激勵ＡＭ進行更多的投資創新活動。

2.轉移定價策略推動和支持創新的間接作用。

(1)通過加強競爭優勢為企業創新提供支持。當子公司需要開拓市場或在市場競爭激烈的地區經營時，跨國公司為了提高子公司的競爭能力，利用轉移價格，以低價給予新成立子公司以原料來源、中間產品和服務，或高價買進子公司的產品，實現企業的資本積累，增強子公司的獲利能力，改善其財務狀況，提高產品的市場占有率，最終實現集團整體的戰略目標。

(2)以轉移定價策略作為激勵和衡量績效的手段，增強企業內在創新動力。對子公司的激勵是轉移定價存在的動機之一。轉移定價能夠指導各部門制定決策，決定提供和購買產品的數量，這樣有利于分清企業內部各部門的責任，并便于企業內部的業績評價。實踐表明，對集團分部管理者的業績評估、經營報酬和補償計量具有重大影響的轉移定價機制，能夠滿足多分部企業集團的這種資源配置機制的要求。

三、當前我國企業轉移定價策略體系難以滿足企業自主創新需求

從目前我國國際企業價格決定體系看，轉移定價是非常有效的工具，但又是沒有很好得到利用的工具。在實踐中我國企業面對激烈的國際市場競爭，匯率的變動以及東道國對跨國公司采取的種種限制，卻很少利用轉移價格來保護自己的利益，為跨國企業的經營目的服務。究其原因我國企業還未充分認識到轉移價格的功能。目前，我國一些企業已在國際避稅地設立了子公司，在追求利潤的目標下，將利潤轉移到避稅地。但通過避稅地轉移利潤，僅僅是轉移價格策略的一個方面。我國企業對轉移價格的使用還處于無意識狀態，多數公司并不了解轉移價格的其他功能，更不用說建立轉移定價策略支持企業創新的功能。

調查發現，55%的企業認為內部轉移價格制定目的是滿足企業逃避稅收的需要，稅率差異是轉移定價策略的指導思想，多在免稅區或者低稅率區設立子公司，通過關聯企業交易價格實現規避所得稅目的;24%的企業認為通過轉移價格將戰略區內的子公司商品銷售價格降低，獲取價格優勢，從而占領市場，采用這種方法的企業多為成長型企業;13%的企業通過轉移定價策略實現全球戰略目標，這種企業類型多為跨國企業。

稅務動機仍然是企業集團轉移定價行為的主導原因，按重要性等級排列，依次為規避稅負、調整利潤、戰略競爭和規避風險。對于不同形式的企業主體，轉移定價的應用程度不盡相同，國內企業較跨國公司相比，在理論認識、價格制定模式及應用經驗等方面略顯不足；集團內部企業的轉移定價應用缺乏正規的制定程序和合理的方法，多為各部門爭奪業績的工具和手段。

四、完善企業轉移定價策略對企業自主創新支持機制的建議

既然企業轉移定價策略對促進企業自主創新的影響尤為顯著，那么，我們應當如何來加強和完善對企業自主創新的轉移定價機制呢？我們認為，可以從以下兩個方面入手:

1.在思想認識方面，要從戰略高度認識轉移定價策略對自主創新能力的支持作用。把轉移定價策略的激勵創新、規避風險和戰略競爭行為動機提升到規避稅負、調整利潤等動機之前。積極彌補我國企業對轉移定價策略在理論認識、價格制定模式及應用經驗等與發達國家跨國公司的不足。使轉移定價策略成為激勵企業創新的又一新的重要動力和手段。

2.因地制宜，合理運用轉移定價策略，使之真正成為實現企業創新和其它經營戰略的有利支持。通過控制中間產品的供應價格來影響產品價格。如向子公司高價供應中間產品，以抬高子公司的產品成本，減少其應繳所得稅額。通過對子公司固定資產的出售價格或使用年限來影響子公司的產品成本。如在以機械設備折價投資時，可以提高機械設備價格并規定較短使用年限(折舊部分不作征稅基數，因此折舊率高對企業有利)，直接影響子公司的產品成本。通過對專利權、專有技術和商標權等工業產權收取的特許權使用費的高低，母公司對子公司的成本和利潤施加影響。如對其多數股權控制的子公司索取較低的專利使用費，而向少數股權控制的子公司索取較高的專利使用費。通過索取過高的技術咨詢、管理等勞務費用，以提高子公司產品成本，減少其利潤額。此外，母公司還可以通過調整提供貸款利率的高低來影響子公司產品的成本費用；也可以增加紅利分發額，迅速收回投資，并使子公司賬面利潤減少。

五、運用轉移定價策略應注意的問題

轉移定價策略雖然在國際貿易往來中廣泛采用，對激勵創新，合理避稅，提高國際競爭力和盈利水平有較大幫助，但在具體運用中還應該注意以下幾個問題。

1.注意合理解決公司內部的矛盾，加強企業內部管理。無論對于緊密型聯系還是松散型聯系的企業集團來說，隨著規模的越來越大，其內部聯系和協調費用不斷增加，管理越來越復雜。企業集團雖然可以通過轉移定價策略來謀求集團整體利潤最大化，但這種從集團整體利益出發的轉移定價，往往會使各子公司的盈利情況得不到真實反映，造成“利潤中心”與“整個公司利潤最大化”目標兩者之間的矛盾。

2.注意研究各國反避稅法規發展的狀況。現在，各國普遍實施轉移定價稅制，以限制跨國公司利用轉移定價避稅，特別是一些發達國家與跨國公司打交道的時間較長，對轉讓價格早有研究，并已形成慣例和法律。在這些慣例和法律中，對如何制定和管理轉讓價格作了相當詳細的規定。但真正執行起來仍有很大難度。一是企業提供的資料太繁雜；二是稅務當局很難找到合理的可比價格。三是各國為了發展本國經濟，吸引外資，在實施轉移定價稅制時寬嚴不等。如美國對轉移定價的調整面較大，方法也比較嚴厲，而歐洲國家則比較溫和。因此，我國的跨國公司在制定轉讓價格時，應認真研究這些國家和地區的慣例和法律，并根據不同情況，適時調整轉移定價策略。

3.注意反傾銷問題。現在世界各國對中國產品所實施的反傾銷措施已不容忽視，因此，我國母公司向國外子公司輸出產品時，貨價不要過低，以免造成傾銷行為，最好參照外部市場價格制定轉移價格。

4.成立相應的機構，培養專門人才。由于各公司在轉移定價時容易產生本位主義或信息不靈等問題，因此母公司應該成立相應機構，進行統一管理。同時，實施轉移定價合理規避管制是一項專業性很強的技術，它需要有一定實踐經驗和專業知識，而且熟悉當地法律和財會制度的人員專門從事這項工作，為母公司實施其恰當的轉移定價策略提供準確的信息。

參考文獻:

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