加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理充分挖掘企業(yè)資金潛力

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，是企業(yè)在信用活動(dòng)中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款是在銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的，企業(yè)的銷(xiāo)貨如果是賒銷(xiāo)，即銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)沒(méi)有立即收取現(xiàn)款，而是獲得了要求客戶在一定條件下和一定時(shí)間內(nèi)支付貨款的權(quán)力，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。隨著賒銷(xiāo)份額的增多，企業(yè)占用的資金越來(lái)越大，因此，充分加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，盡可能地為企業(yè)多補(bǔ)充流動(dòng)資金，就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收賬款的地位和作用

賒銷(xiāo)可以加速產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)，加速產(chǎn)品向銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)化的速度，從而對(duì)降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額有著積極的影響，這有利于縮短產(chǎn)成品的存貨時(shí)間，降低產(chǎn)成品存貨的管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保管費(fèi)用等各方面的支出。當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，企業(yè)可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，盡快地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化，變持有產(chǎn)成品存貨為持有應(yīng)收賬款，以節(jié)約各項(xiàng)存貨支出。

二、應(yīng)收賬款的成本

企業(yè)采取賒銷(xiāo)方式因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的成本，主要包括如下三方面：

１． 機(jī)會(huì)成本：指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入，如投資于有價(jià)證券便會(huì)有利息收入。

２． 管理成本：指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理而耗費(fèi)的開(kāi)支，主要包括對(duì)客戶的信用調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用和其他費(fèi)用。

３． 壞賬成本：應(yīng)收賬款基于商業(yè)信用而產(chǎn)生，存在無(wú)法收回的可能性，因此而給企業(yè)帶來(lái)的損失即為壞賬成本。由此可見(jiàn)，管理好應(yīng)收賬款的成本，加速應(yīng)收賬款的回收，就會(huì)加速資金的流動(dòng)速度。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

１． 建立應(yīng)收賬款臺(tái)帳管理制度，及時(shí)回籠資金。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)帳，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)建立銷(xiāo)售臺(tái)帳，及時(shí)對(duì)客戶賒銷(xiāo)量、回款額進(jìn)行分析，定期清查核對(duì)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立一套完善的客戶信用資料檔案及賒銷(xiāo)制度。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的責(zé)任管理。銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售臺(tái)帳對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生明確其責(zé)任人，以便于應(yīng)收帳款的及時(shí)回收。各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并要求其對(duì)自己賒銷(xiāo)的每筆業(yè)務(wù)及時(shí)清理，直至收回資金為止。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并將信息及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售部門(mén)，并每月和銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)銷(xiāo)售臺(tái)帳，形成環(huán)環(huán)緊扣的良性循環(huán)。對(duì)客戶則定期寄送對(duì)賬單，要求客戶合法有效確認(rèn)，從而確保應(yīng)收賬款的時(shí)效性和有效性。

２． 提供現(xiàn)金折扣，及時(shí)收回貨款，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)在銷(xiāo)售貨款過(guò)程中，采用一定的優(yōu)惠措施，即在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前償付貨款的客戶，可享受一定比率折扣的優(yōu)惠。如賒銷(xiāo)期４５天，客戶在１０天內(nèi)付款，可享受２％的折扣優(yōu)惠，刺激賒銷(xiāo)客戶盡快付款，減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款上的資金占用，從而加速資金的收回。

３． 正確評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)，確定賒銷(xiāo)額度。對(duì)賒銷(xiāo)客戶進(jìn)行全方位的信用調(diào)查，就其資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，對(duì)其評(píng)定信用等級(jí)，建立信用檔案。對(duì)信譽(yù)較好的客戶，可給予賒銷(xiāo)額度大些；對(duì)信譽(yù)一般的客戶，賒銷(xiāo)金額小一些，也可由對(duì)方提供擔(dān)保、質(zhì)押等的基礎(chǔ)上進(jìn)行賒銷(xiāo)；對(duì)信譽(yù)較差的客戶，一般不要做賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。通過(guò)這些做法，可以有效的避免增加企業(yè)的壞賬損失。

４． 對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。首先，對(duì)部分不能收回現(xiàn)金的應(yīng)收賬款首先考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)比應(yīng)收賬款有其很強(qiáng)的變現(xiàn)性，未到期急需資金時(shí)可向銀行辦理貼現(xiàn)，也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑴p少三角債。其次，將不能收回的應(yīng)收賬款以貨物抵充，即從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款。再次，企業(yè)可以考慮委托社會(huì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)予以出面，以減少并控制應(yīng)收賬款的成本，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，挖掘流動(dòng)資金的潛力，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量。

（作者單位：青島市海濱風(fēng)景區(qū)管理處）