反傾銷實地核查中的應對技巧分析

在反傾銷的案件調查中，實地核查是一項重要的程序。就反傾銷調查機關而言，其主要目的是要核實被調查方所提供信息的真實性、準確性及進一步細節的信息。實地核查的目標一般包括兩個方面:一是核查被調查方在問卷回復中提交信息的準確性；二是核查被調查方問卷答復中是否遺漏與裁決相關的信息資料，這一目標通常指核查問卷答復的完整性。對于應訴企業而言，實地核查意味著有一個證明自己出口活動不存在傾銷現象的機會。從某種意義上講，做好實地核查，是一種“雙贏”工作。本文僅就反傾銷實地核查中，應訴企業需關注哪些問題及應對技巧加以分析。

一、關于實地核查的相關法律規定分析

實地核查是指調查機關在反傾銷調查中派出工作人員赴有關出口國（地區），核實有關出口商、生產商所提交材料的真實性、準確性和完整性及進一步收集信息。WTO及歐盟和美國都有相關的法律規定。

《關于實施1994年關稅與貿易總協定第6條協定》的附件1規定，各成員國可以根據第6條第7款進行實地調查。在發起調查后，應將進行實地調查的意向通知出口成員的主管機關和已知的有關公司。實地核查的標準做法應為，在訪問之前應獲得出口成員中有關公司的明確同意，一經獲得有關公司的同意，調查主管機關即應將準備訪問的公司的名稱和地址以及商定的日期通知出口成員的主管機關，并告知有關公司需要核實信息的一般性質和需要提供的任何進一步信息，但是，此點并不應排除實地核查現場還可能提出進一步細節的要求。對于解釋問卷的訪問，只應在出口公司提出請求之后進行。出口成員的主管機關或公司若有對問卷及相關問題的詢問，只要可能，均應在訪問前作出答復。

根據《歐盟反傾銷條例》第16條對實地核查規定如下：委員會在其認為適當時應進行視察，以檢查進口商、出口商、貿易商、代理人、生產商、貿易協會和組織的記錄，并核實提供的有關傾銷和損害的信息。在沒有得到適當和及時的答復時，不得進行實地核查。委員會一旦取得有關企業的同意，應當向出口國當局通知即將接受調查的企業的名稱和地址及所規定的日期。委員會應告知有關企業在實地核查期間將要核實的信息的性質以及實地核查期間需要提供的進一步信息，但不妨礙在核查期間根據所獲得的信息要求企業提供進一步的詳情。

美國商務部為進一步驗證其初期裁定傾銷幅度的準確性，在公布初期裁定后2個星期內將派員到涉案國，對曾答復問卷的有關廠商進行實地核查，并公布結果。商務部實地核查的內容一般為走訪涉案生產單位及出口公司并查看會計記錄、生產記錄、購銷合同、發票、運輸、保險等單據。如果商務部在實地核查后認為廠商在以前的問卷中提供的情況不完整或與事實不符，他們將采用自己實地核查所得數據計算最終傾銷幅度，這種情況一般會導致出口廠商被判高額反傾銷稅。因此，提供的資料要前后一致而且要經得起實地核實。

美國實地核查通常在初裁后進行，核查官員具有豐富的調查經驗和很高的專業水平，往往在調查之前會給企業發出核查綱要，核查日程安排緊湊。美國核查官員與歐盟官員相比，更側重審查企業生產要素的成本。通常的做法是從所有涉訴產品中抽查幾種產品進行原材料、人工、費用等有關成本核算的問題審核，并對此深入到具體細節問題。美國官員在核查中有較為嚴格而且行之有效的做法，由于核查日程相當緊張，他們按照核查綱要有序進行，如果在一個環節出現問題，在所給的時間內沒有給出合理解釋，將不會在這個問題上糾纏，直接轉入下一個問題。

二、實地核查對應訴企業的現實意義分析

被抽樣調查企業（強制調查企業）在實地核查階段的主要目的是要為自己爭取市場經濟地位，證明自身成本資料的可采性，然后進一步證明企業并不存在傾銷，或是存在傾銷但不對進口國企業造成實質損害（損害不具實質性或損害與傾銷沒有因果關系）；在未取得市場經濟地位的前提下，能夠為自己爭取分別裁決地位，獲得單獨稅率，只要該稅率不高于涉案產品的利潤率，企業就還有向目標市場出口的機會。企業最不愿意看到的結果就是沒有獲得任何地位，被判定一個全國統一的稅率，而該稅率又比涉案產品的利潤率高，這個時候企業就被迫退出目標市場。做好實地核查應對工作，是企業贏得反傾銷勝訴的關鍵一步，對應訴企業至關重要。

首先，實地核查可以為企業帶來單獨稅率。如果企業能夠獲得實地核查的機會并表現優異，就可以獲得屬于自己的單獨稅率，而不是被抽樣調查企業的加權平均稅率。而單獨稅率，一般而言是比較低的。在2002年度中國軸承反傾銷案中，美國商務部派官員對皮爾、萬向和慈興三家公司進行了實地核查。由于這三家公司精心組織、積極應對，資料詳實可靠、完整齊全，美國商務部公告了反傾銷調查的終裁結果：皮爾、萬向和慈興的單獨稅率分別為8.33%、7.22%和0.59%；45家中國企業的加權平均稅率7.80%；其他未參與本次調查的中國企業稅率仍為59.3%。

其次，實地核查給予企業一個證明自己的機會。參加反傾銷調查是企業主動的行為，在申訴國對企業所出口的產品指控傾銷后，企業為了證明自己沒有傾銷，免征或少征反傾銷稅，主動應訴配合調查機關查清事實。在這個大前提下，反傾銷調查中的每個環節實際都是希望調查機關了解企業實際情況，做出公正裁決。所以雖然核查是調查機關向企業提出的要求，但從整個應訴講，是企業主動應訴的必然結果，也為企業進一步證實自己提供了機會。

最后，實地核查是企業自我提升的機會。在實地核查之前，企業只要讀懂反傾銷調查問卷的內涵，根據要求準確填寫即可。實際上對企業的真正挑戰在于實地核查，由于要求企業提供詳細的原始證明資料，它比填寫調查問卷更難、更復雜，是對調查問卷階段的提升。在實地核查中，調查機關經常會苛刻地要企業提供各種各樣的資料，其實這些要求及其相關資料就是國外先進的財務與會計標準及管理水平在一定程度上的體現。如果應訴企業能夠積極地吸取經驗，進行查漏補缺，那么實地核查就是“逼迫”企業與國際接軌。因此，應訴企業應該以實地核查為契機，不斷提升自身的管理水平。浙江新安化工集團股份有限公司就是在這中間主動學習西方先進的管理方法，改善自身的不足，迅速地成長壯大起來。特別是會計核算方法，逐漸規范、細化，滿足出口業務的需求，使不同的國家前來核查時，都能拿出具有可信度、可采性、可比性的會計信息和相關資料，并逐漸扭轉了在國際貿易摩擦中的被動局面。

三、應訴企業應對實地核查的策略分析

實地核查是反傾銷案件調查重要而又必須的一環，它對涉案企業顯得更加重要。應訴企業如何應對，取得實效，值得應訴企業認真思考和對待。根據有關實地核查的法律規定與多年來我國企業在反傾銷應訴中取得勝訴的經驗分析，關注實地核查中的一些應對策略是很有必要的。

（一）積極主動、快速做出應訴反映。在反傾銷申訴國作出初裁后，應訴企業應該及時向反傾銷調查機關遞交進行實地核查的申請，或者在第一時間內對申訴國反傾銷調查機關的核查要求作出回應，出具同意接受核查并進行配合的保證函。在其他涉案企業還在猶豫是否接受核查時，本企業能迅速作出正面表態會得到反傾銷調查機關的贊許，贏得寶貴的印象分，可能會使反傾銷調查機關在作出終裁時有所顧及，合理考慮應訴企業的主張。

（二）及時提交修正材料清單及會計資料。被調查企業難以在有限的時間內提交完整問卷答復，要進行更改，必須在核查人員進行取證審核前。更改內容切忌數量過多，可能會使核查人員對事先準備好的問卷信息整體可信性產生懷疑。再者，受時間所限，核查官員不可能再重新分析過多的更改內容，常常會拒絕所有的更改內容。因此，應訴企業在提供更改清單時，要突出重點，提供那些最重要的更改信息，并且將更改的信息應及時通知到所涉及的所有部門，大家都做到心中有數。

（三）舉證材料要檔案全、數字準。在實地核查過程中，核查官員往往對應訴企業的會計記錄最感興趣，要求應訴企業提供所有必要的數據和完整的交易檔案，以計算和驗證答卷材料的真實、準確性。如美國對華搪瓷燒器傾銷案，美國商務部派核查專家到上海，不僅參觀了生產過程，還查閱了有關賬頁和檔案。為了核查陸運費，他們要求我方陪同實地勘察從工廠到碼頭的路程，以驗證我方所報的里程是否真實；對有關成本資料的核查更是細致入微，詳細核查了搪瓷燒器所用原鐵皮的規格和從日本的進貨成本，細致到一張鐵皮可開多少圓片、邊角料如何利用、利用率是多大、剩余的廢料賣給了哪些廢品公司及有無發票等。在以往的案件實地核查中，我國的企業往往是交易檔案不齊，其中發票不全問題尤其突出，而歐美國家在實地核查方面的要求是非常嚴格的。

（四）有理有據地回答問題。在回答實地核查人員所提的問題，以事實為根據，所回答的會計數據往上、往下追溯的支撐材料可靠，往上可追溯到會計報表及總分類賬，往下可追溯到各部門、各生產車間的日報表記錄。核查人員大都是內行專家，因此，在回答問題時要對答如流，自信準確。在回答實地核查問題時，要有理有據解答，比如可就中國產品的原材料、人工成本等方面與參照國的不同而陳述理由，才有可能使自己的主張為其所接受，才能使自己所提供的材料成為不構成傾銷的有力證據。

（五）進行引導性的會計陳述。實地核查中要核查的資料浩瀚無窮，即便是核查專家，其核查精力也是有限的，因此，如何恰當的、適時的進行會計引導性陳述，很值得應訴企業考慮。比如說在成本資料利用上的引導。由于核查期限的限制，再加上企業產品規格和品種的繁多，核查官員一般沒有足夠的時間對每一規格的產品都進行詳細審核，一般采用抽樣調查。此時應訴企業就可以發揮引導性，讓核查官員核查那些準備充分、而平時成本核算等本身就比較細致的產品，而不是一味被動地讓核查官員隨意進行抽查。再比如在傾銷幅度的計算方法上，也要盡可能選擇有利的方法。在針對傾銷幅度計算方法上，浙江新安化工為了充分體現綜合生產優勢，在先否定澳大利亞的計算方式的前提下，財務人員經過一個晝夜的奮戰拿出適用該公司的計算方案，即以國內相似產品的凈利潤率和出口到澳大利亞的原粉凈利潤率來對比，從而求得“傾銷幅度”。經過財務人員精心引導和認真詳盡的解釋，澳大利亞官員終于接受了此計算方案。通過這個方案的計算，新安化工的原粉不僅沒有傾銷，相反有較大幅度的負傾銷。

除上述的應對策略外，應訴企業在接受核查之前，必須做應對詢問的準備工作。包括估計核查人員可能會詢問哪些問題，應該怎樣解答、對有效詢問的解答，并對準備應答的人員進行合理的分工。比如在核查會議室要配備對公司各部門及負責問卷回答的人員較為熟悉的聯絡人，對核查人員的工作場所、辦公設備、交通、飲食進行恰到好處的安排，尤其是核查所需的工具準備，如計算器、復印機和電腦多媒體等，如果需要，企業要在核查辦公室準備一塊黑板以方便提問或回答問題所用。這些細節反映出接受核查的認真態度，也會對核查順利進行產生影響。

此外，在一般情況下，調查機關在實地核查時所需要的資料必須在當期是最快的速度拿出來，而任何超過時間限制的資料都不予采用。但是，如果應訴企業能夠合理地解釋原因，而核查官員認為合理，還是可以在核查后提交所需的資料。

作為世界新興的貿易大國，中國的商品正在迅速提高國際競爭力，中國在世界經濟格局中的地位發生了深刻的變化，反傾銷應訴等貿易摩擦在未來相當長時間內仍將繼續存在并且日益激烈。實地核查作為反傾銷應訴中的關鍵環節，應訴企業決不可小視。但我國企業要提高反傾銷的勝訴把握，單靠這些策略顯然是不夠的，還要從更高、更廣、更深的層面上進行思考。