試談國庫與征收機關對帳的幾個問題

[中圖分類號]F812，2 [文獻標識碼]A [文章編號]1009—2234(2008)06—0149—01

目前，金融體制改革不斷深入，財稅管理體制改革步伐加快，對國庫工作提出了更高的要求。國庫部門認真履行國家預算執行職責，防范和化解國庫資金風險，促進經濟又好又快發展是自己的重要職責和任務。

對帳工作是國庫資金核算的一項基礎工作，又是各職能部門共同協作，相互制約，確保各項預算收入準確完整入庫的一項重要手段。國庫對帳工作包括國庫與財政、稅務部門對帳、上下級國庫對帳、國庫與代理銀行對帳、國庫內部對帳等。現就國庫與征收機關的對帳進行探討。

國庫與征收機關對帳工作是國庫定期運用會計報表，將所收納、劃分、報解的國家預算收入情況，進行數據總結和核對的一種方式。征收機關的繳款憑證基本上為機器打印，由于對企業原始數據錄入不準確、企業發生變更維護不及時，加之有關人員經辦過程中的疏忽，造成預算收入串局、串級次、串稅種等差錯，使預算收入報表與實際征收數據出現偏差，不能正確反映預算收入的真實情況。因此強化國庫對帳工作十分必要。

國庫部門收到國庫經收處劃來的繳款書，根據繳款書上填制的征收機關，按預算科目、預算級次分別編制各征收機關、各級次日報表，隨繳款書回執交征收機關核對。各級國庫與征收機關的預算收入對帳，應按財政部制定的政府預算收支科目，分級次進行日對帳、月對帳和年對帳。通過對帳，發現差錯，統一口徑，查明原因，及時更正，反映稅收入庫的真實進度，保證財政資金的合理調度。對帳是發現帳務差錯，保證核算正常進行的重要措施，是整個會計核算過程中重要一環。月度和年度對帳，要求程序嚴密，換人核對，各征收機關應持自身統計的數據與國庫部門提供的月度報表逐筆核對，并加蓋事先留存的預留印鑒。

解決對帳中出現問題的辦法則是調帳。通過對帳，發現串征收機關、串預算級次、串預算科目等問題，填制更正通知書加以改正。調帳是保證對帳工作全面完成的關鍵。

各級財政、稅務、海關及其他征收機關、繳款單位及國庫部門在辦理預算收入收納、劃分、報解、入庫和退庫時，都應認真辦理。如有差錯，必須按照“誰的差錯誰來更正”的原則，由出錯方填制更正通知書進行調整。目前，由于更正通知書填寫存在許多問題，嚴重影響對帳及調帳工作的順利進行。

一、更正通知書填寫不規范，造成“錯上加錯”。有些更正通知書填寫級次不清，科目代碼不完整，數字不準確，調入調出弄錯。這樣調來調去，影響工作進度，使錯帳得不到沖正。

二、更正通知書填寫不及時，出現“有帳調不出”的現象。征收機關收到國庫傳遞的日報表和繳款書回執之后，應逐筆核對，發現不符，按日隨時填寫更正通知書，在下一個工作日進行調整。在日常工作中，往往存在取票不及時，月初差錯月末調，本月差錯次月調，甚至年末找齊，使中央、省、市、區之間混庫，串項不能盡快調出，甚至出現想調調不出的現象。比如其他級次誤入市、區財政，則造成虛假收入，如果誤入其他級次，則影響財政資金運轉。將會出現財政存款余額不足，各級次之間無法沖減的現象。

三、更正通知書填寫不完整，出現“應調未調”的現象。征收機關與國庫對帳，由于工作疏忽等原因，未能逐筆核對，使得當日、當月的錯帳沒能及時沖正。

四、更正通知書填寫不合理，出現“不應調亂調”的現象。征收機關為了地方利益或任務，有意串級次、串稅種調整。在實際工作中堅決杜絕這種無理由的調帳。

針對在對帳、調帳中出現的問題，國庫部門采取了切實可行的辦法和行之有效的措施認真改進。

一、加強國庫人員自身的業務能力，及時了解有關財、稅政策，嚴格執行各項操作規程，注意新舊科目的變化和預算科目代碼的更新、企業隸屬關系的改變、特殊企業的分成比例，杜絕非法科目的出現。

二、繳款書填制的不規范，是造成調帳的最根本原因。繳款書是國庫和征收機關據以入帳的原始憑證，填制是否完整、真實、清晰，關系到核算工作能否順利進行。征收機關要采取措施，經收處在辦理業務時也要認真審核，國庫辦理業務時對錯票要予以退回，嚴把稅收入庫的第一關，財、稅、庫、行需共同努力，從源頭上加以控制，減少錯帳，提高效率。

三、有效的進行對帳工作，日對帳，月簽證，并進行現場對帳，嚴禁匯總調帳，本著“誰的差錯誰更正”的原則，由出錯方填制更正通知書。當日錯帳當日逐筆填制更正通知書，下一個工作日進行調整。更正通知書應列明原因，出具原始憑證的復印件，加蓋更正業務的預留印鑒，財、稅和國庫雙方的經辦人員、審核人員分別審核簽章，調閱入帳日期的傳票，在原繳款書上標記“已于X月X日更正”，以防錯調、漏調、多調。為了更好的規范調帳業務，防范資金風險，人民銀行總行對預算收入更正管理制度進行了補充，增添了國庫主管行長、國庫部門負責人審批制度，對特殊情況的處理進行了詳細說明。

四、定期召開財、稅、庫、行聯席會議，溝通情況，交流經驗，提出問題，共商對策，保證預算收入及時準確，保證稅收任務順利完成，積極支持地方經濟建設。

(責任編輯：楊永波)