五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)與績(jī)效管理考核管窺

[中圖分類號(hào)]C931，2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009—2234(2008)06—0169—01

近年來，為實(shí)現(xiàn)稅收征管工作科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化目標(biāo)，各地在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，相應(yīng)地采取了各項(xiàng)保障措施。我省實(shí)行的五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效管理考核，即為此類探索和嘗試。可見·正確理解二者的內(nèi)涵及關(guān)系，注意把握好二者實(shí)行應(yīng)遵循的原則，充分認(rèn)識(shí)做好這項(xiàng)工作的作用和意義，就不僅不容回避，而且很有必要。

一、五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)與績(jī)效管理考核的關(guān)系

要說明二者的關(guān)系，就需要將二者進(jìn)行簡(jiǎn)要的比較。五項(xiàng)機(jī)制的主要內(nèi)容是，稅收分析、納稅評(píng)估，稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制；稅收信息數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用機(jī)制；稅收?qǐng)?zhí)法考核監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制；干部培訓(xùn)、考核、使用相結(jié)合的能力素質(zhì)提高機(jī)制；明責(zé)、履責(zé)、問責(zé)的工作推進(jìn)的落實(shí)機(jī)制。績(jī)效考核的主要內(nèi)容是：稅收收入，包括組織收入、重點(diǎn)稅源管理、稅收預(yù)測(cè)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、稅收票證、稅收信息數(shù)據(jù)應(yīng)用、稅政管理；包括執(zhí)行政策、金稅工程、納稅評(píng)估、抵扣憑證核查、快速反應(yīng)系統(tǒng)、報(bào)表管理，且按流轉(zhuǎn)稅、所得稅、進(jìn)出口稅收、國際稅收分別制定評(píng)價(jià)指標(biāo)；稅收征管，包括稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、稅務(wù)登記等；稅收信息化建設(shè)，包括小型機(jī)管理、重大問題提交、應(yīng)用系統(tǒng)等；依法治稅，包括執(zhí)法檢查、重大案件審理、稅收?qǐng)?zhí)法考核監(jiān)督評(píng)價(jià)、行政復(fù)議、應(yīng)訴和信訪案件、稽查五率、案例分析等；稅收服務(wù)；行政管理；隊(duì)伍建設(shè)，包括人事管理、教育培訓(xùn)、精神文明等；黨風(fēng)廉政建設(shè)。計(jì)10大類118項(xiàng)，可謂面面俱到，細(xì)致入微，條分縷析，包容廣泛，涵蓋了稅收工作的組織及保障的所有方面和動(dòng)態(tài)過程。

通過上述羅列比較，我們不難看出，二者具有同一性，都是為了保障稅務(wù)工作組織有序，運(yùn)行順暢，優(yōu)質(zhì)高效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的目標(biāo)；此外，二者的側(cè)重點(diǎn)不同，五項(xiàng)機(jī)制更為注重的是宏觀把握，而績(jī)效考核則強(qiáng)調(diào)微觀效果；劉廷貴同志認(rèn)為五項(xiàng)機(jī)制與績(jī)效考核目標(biāo)一致，只是切入點(diǎn)不同。可謂精辟深刻，抓住了二者關(guān)系的本質(zhì)。

簡(jiǎn)言之，二者目標(biāo)一致，殊途同歸。首先是宏觀與微觀的關(guān)系。機(jī)制是一個(gè)整體所具有的機(jī)能，而績(jī)效則是對(duì)這種機(jī)能發(fā)揮到何種程度和狀態(tài)的檢驗(yàn)；績(jī)效考核的十大類與五項(xiàng)機(jī)制均一一對(duì)應(yīng)就充分地體現(xiàn)了這種宏觀與微觀的關(guān)系；其次者是互為保證，互為促進(jìn)的關(guān)系。五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)的完善，必然使機(jī)構(gòu)發(fā)揮出最佳效能，自然也就保證了績(jī)效考核指標(biāo)的達(dá)成；同樣，績(jī)效考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也必然促進(jìn)五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)的不斷發(fā)展和完善，進(jìn)而達(dá)到機(jī)制保證績(jī)效，績(jī)效促進(jìn)機(jī)制的良性互動(dòng)循環(huán)，推動(dòng)稅收工作不斷開創(chuàng)新局面。

二、認(rèn)識(shí)五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效管理考核的意義

在明了五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效管理考核的關(guān)系后，我們還應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)二者的內(nèi)涵，這有助于在紛繁復(fù)雜的工作中，科學(xué)合理地?cái)[布好各自的定位，防止顧此失彼，力求統(tǒng)籌兼顧。自覺主動(dòng)優(yōu)質(zhì)高效地完成好各項(xiàng)工作任務(wù)。

“機(jī)制”一詞如同“工程”一樣，是從科技生產(chǎn)領(lǐng)域借鑒引進(jìn)的，意在取其形象性和準(zhǔn)確性。盡管引進(jìn)有年，但其究系何意，不少人都有“只可意會(huì)，無以言傳”或“知其然，不知其所以然”的感覺。按權(quán)威解釋，“機(jī)制原指機(jī)器的構(gòu)造和動(dòng)作原理，生物學(xué)和醫(yī)學(xué)在研究一種生物的功能時(shí)(例如光合作用或肌肉收縮)，常指其內(nèi)在工作方式，包括有關(guān)生物結(jié)構(gòu)組成部分的相互關(guān)系，及其同發(fā)生的各種變化過程的物理、化學(xué)性質(zhì)和相互聯(lián)系。闡明一種生物功能的機(jī)制，意味著對(duì)它的認(rèn)識(shí)已從現(xiàn)象的描述進(jìn)到本質(zhì)的說明”(辭海·1999年縮印本1511頁)。這一解釋表明，機(jī)制說到底是一個(gè)機(jī)體或機(jī)構(gòu)(包括機(jī)器和生物)所產(chǎn)生的機(jī)能。明確此點(diǎn)給我們的啟示是：既然機(jī)器和生物功能是可以按照人的設(shè)想改進(jìn)和完善的，那么做為稅務(wù)機(jī)關(guān)這個(gè)組織機(jī)構(gòu)其功能更是可以按照人的意志加以選擇和優(yōu)化的，這歸根結(jié)底取決于人們對(duì)事物的客觀認(rèn)識(shí)和基于此認(rèn)識(shí)所采取的科學(xué)可行的有效措施。

顧名思義，績(jī)效考核就是對(duì)工作業(yè)績(jī)效果的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)。說到績(jī)效考核，人們很容易聯(lián)想起上世紀(jì)80年代風(fēng)靡一時(shí)的“目標(biāo)管理”。目標(biāo)管理也是從生產(chǎn)領(lǐng)域引進(jìn)的，其所依據(jù)的是列寧認(rèn)為既有剝削工人的一面，又有科學(xué)合理一面的太羅提出的“科學(xué)管理”概念。但我們需客觀地看到，當(dāng)年的目標(biāo)管理與今天的績(jī)效管理已不可同日而語。二者相似，都依據(jù)工作環(huán)節(jié)流程設(shè)置目標(biāo)，但80年代所設(shè)置的目標(biāo)，由于當(dāng)時(shí)的工作所限，比今天要簡(jiǎn)單粗放得多，而今天的績(jī)效考核指標(biāo)不僅分類科學(xué)，而且指標(biāo)細(xì)化，既環(huán)環(huán)相扣滴水不漏又項(xiàng)目明晰便于操作，無疑是目標(biāo)管理的深化和發(fā)展，這是存在決定意識(shí)的反映，也是人們不斷探索努力的必然結(jié)果。

認(rèn)識(shí)五項(xiàng)機(jī)制和績(jī)效考核的概念內(nèi)涵，決不是文字游戲，而是重在應(yīng)用。毛澤東說“一件事物，只有充分的感覺它。才能深刻的理解它”。道理就在這里。張大偉同志論及五項(xiàng)機(jī)制和績(jī)效考核時(shí)認(rèn)為，“通過考核這項(xiàng)制度使我們養(yǎng)成好的習(xí)慣，通過好的習(xí)慣給我們帶來好的作風(fēng)，最后把這些作風(fēng)轉(zhuǎn)化成稅收文化，使我們大家能夠自然的，自覺的輕松的，不約而同的準(zhǔn)確地處理好各類事情，解決好各種矛盾”。堪稱一語中的，入木三分，值得我們認(rèn)真理解和深入體會(huì)。

三、五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效管理考核應(yīng)注意的問題

無論是五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)，還是績(jī)效管理考核，都是用具體方式表示目的的一種方法和尺度，其最大的特點(diǎn)或優(yōu)點(diǎn)就在于能將抽象變具體，著眼于定性和定量，具有客觀性公正性，特別是對(duì)于較有彈性量化困難的行政事務(wù)管理，應(yīng)用此方法效果更佳。為不斷將此項(xiàng)工作引向深入，提高其科學(xué)性可行性，推動(dòng)其在實(shí)踐中健全完善，我們還要在具體實(shí)行中注意如下問題。

一是應(yīng)堅(jiān)持的原則。首先是整體推進(jìn)的原則。指標(biāo)一經(jīng)確定，主要的任務(wù)就是如何達(dá)標(biāo)。盡管事物的發(fā)展是聯(lián)系的漸進(jìn)的，但完成考核目標(biāo)卻無法“循序漸進(jìn)”，只能集中主要精力，解決制約目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體實(shí)際問題。促成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：其次是自上而下的原則。五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效管理考核，其核心是科學(xué)化規(guī)范化，設(shè)定統(tǒng)一的規(guī)范和尺度，這就避免了強(qiáng)調(diào)客觀條件而各自為政各行其是“百花齊放”的弊端，不僅便于度量和考評(píng)，也能推動(dòng)薄弱環(huán)節(jié)的加強(qiáng)，促進(jìn)整體工作水平的提升。再次是權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則。既然賦予執(zhí)行者一定的責(zé)任，就要給予其相應(yīng)的權(quán)力和利益，對(duì)有突出貢獻(xiàn)或有失誤的同志應(yīng)獎(jiǎng)必當(dāng)功、罰必當(dāng)過。而目前的績(jī)效考核則有多干多錯(cuò)多罰之虞，這容易導(dǎo)致工作熱情和積極性創(chuàng)造性受到壓抑，不利于這項(xiàng)科學(xué)方法的推廣推進(jìn)，應(yīng)采取有效辦法加以解決。只有授之以權(quán)，束之以責(zé)，在成果上與利結(jié)合，其才能名至實(shí)歸，寬嚴(yán)有度，賞懲分明。

除上述原則外，在領(lǐng)導(dǎo)方式和工作方法上也需有所調(diào)整。領(lǐng)導(dǎo)方式大體上有政策領(lǐng)導(dǎo)，方法領(lǐng)導(dǎo)，思想領(lǐng)導(dǎo)和戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)，是一個(gè)完整的復(fù)合體。在整體宏觀上要加強(qiáng)思想領(lǐng)導(dǎo)和戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)，在政策執(zhí)行上要采取指令性領(lǐng)導(dǎo)，不能大而化之模棱兩可；在工作方法上采取指導(dǎo)性領(lǐng)導(dǎo)，只明確目標(biāo)要求，不規(guī)定達(dá)成方法，為執(zhí)行者留有廣闊天地。

至于轉(zhuǎn)變工作方法，主要是圍繞機(jī)制建設(shè)和指標(biāo)考核完成而采取的辦法或措施。一是及時(shí)反饋、調(diào)整、完善。一個(gè)單位就是一個(gè)機(jī)體。內(nèi)部各組織，器官既各負(fù)其責(zé)，又相互運(yùn)動(dòng)，從而把機(jī)體功能調(diào)整到最佳狀態(tài)。五項(xiàng)機(jī)制和績(jī)效考核正是如此，因?yàn)槠涫窃谝淹?jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上建立的，畢竟是一種嘗試，定得不妥看得不準(zhǔn)亦在情理之中，因此就要求我們堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在一個(gè)考核年度終了后認(rèn)真總結(jié)，適時(shí)調(diào)整，在實(shí)踐中總結(jié)，在改進(jìn)中完善。二是積極探索，大膽實(shí)踐，知難而進(jìn)。“為者常成，行者常至”(墨子)，指望有現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)而后按圖索驥，往往貽誤時(shí)機(jī)。三是加強(qiáng)宣傳講解。一項(xiàng)措施要成為大家的行動(dòng)，最重要的是讓參與者理解和接受，然后才能自覺投身其中，人盡其才，各盡其力。以往如稅收文化等一系列工作理念、基層工作者大多語焉不詳，不甚了了，更談不上人人皆知，深入人心，又何言積極性自覺性主動(dòng)性。建議縣區(qū)局以適當(dāng)形式深入細(xì)致宣傳講解五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效管理考核，真正讓大家知道為什么，做什么和怎么做。

“通過實(shí)踐而發(fā)現(xiàn)真理，又通過實(shí)踐證實(shí)真理和發(fā)展真理”(毛澤東)，這正是五項(xiàng)機(jī)制建設(shè)和績(jī)效考核成長發(fā)展的必經(jīng)途徑，其方興未艾、前景無量，是推動(dòng)稅收工作上質(zhì)量上水平上層次的重要舉措，實(shí)為任重道遠(yuǎn)。最后讓我們以列寧關(guān)于馬克思主義的論述做為本文的簡(jiǎn)短結(jié)語：“社會(huì)主義者如果不愿落實(shí)于實(shí)際生活，就應(yīng)當(dāng)在各方面把這門科學(xué)推向前進(jìn)”。