“新個(gè)稅法”旨在以人為本

2007年12月29日十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。之前，在2005年年底，基于當(dāng)時(shí)居民收入水平和消費(fèi)支出水平，把個(gè)人所得稅工薪減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元/月調(diào)整到1600元/月。兩次的個(gè)人所得稅征收點(diǎn)的提高，對(duì)于政府和社會(huì)有何影響和意義呢？日前，記者就此采訪了國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)教授丁德章。

記者：“新個(gè)稅”起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元，對(duì)哪部分人較為有益，或者對(duì)哪個(gè)階層較為有利呢？

丁德章：此次個(gè)稅調(diào)整的明顯意圖，重點(diǎn)是照顧中低收入階層。按照有關(guān)方面的測(cè)算，我國(guó)平均每個(gè)城鎮(zhèn)居民家庭就業(yè)人員要負(fù)擔(dān)1.93個(gè)人的生活費(fèi)用（包括贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩），2007年就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出(包括衣、食、住、行等方面)將達(dá)到19030元，即1586元/月。據(jù)估計(jì)，到2008年將達(dá)到1745元/月，部分中心城市居民消費(fèi)支出可能遠(yuǎn)大于全國(guó)平均水平，“新個(gè)稅”使減除費(fèi)用標(biāo)最終確定為2000元/月，是大致合理的。

以“新個(gè)稅”所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)提高至2000元計(jì)，按稅率和級(jí)距不變計(jì)算，收入2000至1萬(wàn)元者個(gè)人將減少納稅額20至80元。以收入2000元、5000元、1萬(wàn)元三個(gè)檔次的月薪為例，按照2000元新起征點(diǎn)，這三個(gè)檔次收入者分別需要繳納個(gè)稅為0元、325元和1225元，比按照1600元起征點(diǎn)分別少繳納的額度為20元、60元和80元。

在此次個(gè)稅起征點(diǎn)確定調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)前，各方面爭(zhēng)論較為激烈。有人認(rèn)為2000、2500、3000、甚至不乏有人認(rèn)為起征點(diǎn)應(yīng)為5000元者。我個(gè)人也曾認(rèn)為2500元可能較為合適。事實(shí)上這個(gè)數(shù)字暫時(shí)還只能是大概，很難過(guò)于具體。現(xiàn)在將工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)即個(gè)稅起征點(diǎn)由目前的每月1600元調(diào)至2000元，上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)增加了400元。是考慮到近兩年，在我國(guó)居民收入在進(jìn)一步提高的同時(shí)，居民的生活消費(fèi)支出和物價(jià)指數(shù)有所上漲。2004年到2006年，全國(guó)職工年平均工資分別是16024元、18364元和21001元，但是這幾年居民的消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（CPI），尤其是今年以來(lái)增長(zhǎng)比較快。

這次的“新個(gè)稅”調(diào)整。主要是為了保證居民基本生活不受影響，通過(guò)調(diào)整約七成工薪族不用繳個(gè)稅，重點(diǎn)照顧了中低收入階層。概括起來(lái)說(shuō)，既統(tǒng)籌兼顧了財(cái)政承受能力，也體現(xiàn)了重點(diǎn)照顧中低收入者的政策調(diào)整意圖。據(jù)國(guó)家財(cái)政部謝旭人部長(zhǎng)的說(shuō)明，將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，使我國(guó)的工薪階層納稅人數(shù)占全國(guó)職工人數(shù)的比例由50％左右降至30％左右，大部分工薪收入者因收入達(dá)不到減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)而免于繳稅，中等收入者稅負(fù)也將大大減輕，據(jù)測(cè)算，月收入5000元者也可減負(fù)60元。根據(jù)居民基本生活消費(fèi)支出增長(zhǎng)的新情況，在一定程度上減輕了中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)，使我國(guó)約七成工薪族有望不交稅。同時(shí)，根據(jù)2006年相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至2000元/月后，國(guó)家將減少財(cái)政收入約300億元，是屬于目前我國(guó)財(cái)政狀況可承受范圍內(nèi)的。

記者：本次“新個(gè)稅”的調(diào)整，是在怎樣的背景和環(huán)境條件醞釀出臺(tái)的呢？

丁德章：可以從兩個(gè)大的方面看。

一是黨和國(guó)家關(guān)注民生方面。十七大報(bào)告提出:應(yīng)“著力提高低收入者的收入”。十七大報(bào)告強(qiáng)調(diào)更加重視分配公平、社會(huì)公平，主張效率與公平結(jié)合，并不是要否定收入差距。合理的收入差距是必要的，實(shí)行按勞分配，應(yīng)保持與勞動(dòng)貢獻(xiàn)差距相一致的收入差距，才有助于鼓勵(lì)勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造性。同樣，按非勞動(dòng)生產(chǎn)要素分配，保持與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和資本效率差距相一致的私營(yíng)和外資企業(yè)的收入差距，有利于發(fā)揮和提高資源利用效率。只要是合法收入，不管多高，都會(huì)依法保護(hù)。但是，“過(guò)高的收入”，即使都是合法取得的，也應(yīng)通過(guò)累進(jìn)稅予以調(diào)節(jié)。連資本主義國(guó)家的高額收入都實(shí)行高額累進(jìn)稅，我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，通過(guò)稅收對(duì)高額收入予以調(diào)節(jié)，擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付，縮小收入過(guò)大差距，既是合法，也是合理的。

二是我國(guó)收入差距大的嚴(yán)峻事實(shí)。近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人收入中不同勞動(dòng)者的勞動(dòng)收入差距很大，在一些領(lǐng)域或群體之間仍在繼續(xù)擴(kuò)大。這既不利于社會(huì)的穩(wěn)定，也不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。據(jù)北京市有關(guān)部門的資料表明，一個(gè)中式烹調(diào)師月工資低位數(shù)是12587元，企業(yè)管理者的平均年薪為25萬(wàn)元，而一般工人的工資則低得多。北京市2006年7月實(shí)行的最低月工資標(biāo)準(zhǔn)為640元，這還是提高后的標(biāo)準(zhǔn)。2006年北京市的年平均工資為36097元，但有60.7％職工達(dá)不到這個(gè)平均數(shù)，從全國(guó)來(lái)看，特別是考慮到城鄉(xiāng)之間、行業(yè)之間、地區(qū)之間的個(gè)人收入差距，這種情況更為突出。

記者：從宏觀經(jīng)濟(jì)角度分析，本次“新個(gè)稅”的出臺(tái)主要有哪方面的意義？

丁德章：我認(rèn)為可以有以下三個(gè)主要方面。

一是體現(xiàn)了以人為本，關(guān)注民生。2007年10月召開的黨的第十七大，提出“加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)”之后不久，即在第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議上、也即在繼上次2005年10月調(diào)整‘個(gè)稅’之后再次調(diào)整了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，作為貫徹落實(shí)十七大精神，二者之間有著緊密聯(lián)系。

二是體現(xiàn)了著手解決分配問(wèn)題。前面已經(jīng)談到，后面還要談到，當(dāng)前我國(guó)居民個(gè)人收入差距的問(wèn)題日益突出，調(diào)整“個(gè)稅”起征點(diǎn)，對(duì)于深化收入分配制度改革具有意義。

三是培育和完善稅收杠桿，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，這里主要用于調(diào)節(jié)個(gè)人收入。個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅作為稅收制度中的重要內(nèi)容，在具體實(shí)施中通過(guò)不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，使其趨于成熟，也是我們完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制必不可少的手段。

記者：在2007年我國(guó)“個(gè)稅”的自覺(jué)繳納情況不是很樂(lè)觀，從哪些方面去加強(qiáng)可以促進(jìn)公民自覺(jué)繳納呢？

丁德章：這里情況復(fù)雜，主要有兩個(gè)方面。

一是要提高征稅效率。為此，要適時(shí)加快推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，具體進(jìn)一步明確稅源、稅種、稅基、稅率，以便于明確實(shí)施，加大個(gè)人所得稅法的執(zhí)法力度，做好個(gè)人所得稅的征收征管工作，提高個(gè)人所得稅的征管效率。同時(shí)，有待適時(shí)全面、有效地推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，強(qiáng)化個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用。

二是對(duì)非稅收入如何確定。當(dāng)前我國(guó)一些領(lǐng)域的灰色收入較多，據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)研究所王小魯研究員的一項(xiàng)研究中做出的判斷，“中國(guó)居民收入中的隱性收入可能高達(dá)4.8萬(wàn)億元，按現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)約相當(dāng)于2006年GDP的26%。灰色收入可能占其中的主要部分。”對(duì)于這一判斷的誤差有多大雖難確切有一個(gè)明確的答案，但經(jīng)驗(yàn)告訴我們，這肯定是一個(gè)巨大的天文數(shù)字。對(duì)于這些灰色的非稅收入，其中主要部分還是下了私人腰包，變成了個(gè)人收入。如何使其加以規(guī)范，也是我國(guó)今后深化收入分配制度需要下大力氣解決的問(wèn)題。

記者：連續(xù)的個(gè)稅征收點(diǎn)的提高，體現(xiàn)國(guó)家在執(zhí)政理念中的哪些方面呢？

丁德章：這次個(gè)稅調(diào)整，雖說(shuō)幅度仍屬較小，但從趨勢(shì)看，體現(xiàn)了以人為本、關(guān)注民生的執(zhí)政理念。

一是說(shuō)明黨和國(guó)家在關(guān)注縮小和扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大的趨勢(shì)。十七大報(bào)告提出，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義是中國(guó)共產(chǎn)黨人的一貫主張，是發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的重大任務(wù)。

二是注重提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。黨的十七大報(bào)告指出，要“逐步提高居民收入在在國(guó)民收入中的比重，提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。”目前，我國(guó)勞動(dòng)收入所占比重偏低，工資占GDP的比重，30多年來(lái)呈下降趨勢(shì)。1989年所占比重為16％，而2003年下降為12％。這一數(shù)字比發(fā)達(dá)國(guó)家工資占GDP的比重低得多。調(diào)整新個(gè)稅起征點(diǎn)，即是相應(yīng)的提高了總的工資水平。

三是在進(jìn)行提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)的努力。黨的十七大提出要“逐步提高扶貧標(biāo)準(zhǔn)和最低工資標(biāo)準(zhǔn)”。我國(guó)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)已多次調(diào)整，但目前仍然偏低。過(guò)低的工資，不利于社會(huì)穩(wěn)定和生產(chǎn)的發(fā)展。只要采取包括調(diào)整個(gè)人所得稅調(diào)整等有效政策措施，才可以逐步解決問(wèn)題。

四是借稅收杠桿，促進(jìn)結(jié)果公平。十七大報(bào)告明確指出要“打破經(jīng)營(yíng)壟斷，創(chuàng)造機(jī)會(huì)公平，整頓分配秩序，逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大趨勢(shì)。”我國(guó)目前的一些壟斷行業(yè)存在著壟斷性收入，這些行業(yè)的工資水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它一般行業(yè)。對(duì)于這些并不是來(lái)源于經(jīng)營(yíng)管理水平和生產(chǎn)效率高的高收入，只依靠其壟斷地位取得的。這種收入分配上的不公平，來(lái)自于機(jī)會(huì)的不公平，進(jìn)而引起的分配結(jié)果的不公。對(duì)于機(jī)會(huì)不公，需通過(guò)改革和分類，適時(shí)打破或限制其壟斷的同時(shí)，通過(guò)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，減少其因壟斷帶來(lái)的較高的個(gè)人收入，整頓分配秩序，扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大的趨勢(shì)，也是不可缺少的重要措施。

記者：您自身作為納稅者的角度看，對(duì)本次“新個(gè)稅”又有哪些不同的看法呢？

丁德章：有兩方面。

一是我國(guó)于1980年9月頒布施行個(gè)人所得稅法，開始征收個(gè)人所得稅，同時(shí)確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)，分別于2005年和這次進(jìn)行個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整，在個(gè)稅調(diào)整方面尚需完善體制機(jī)制，建立健全配套措施，包括如何確定起征點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)條件和CPI漲幅變化，以及實(shí)施程序等，有待更深層次個(gè)稅改革。在制定起征點(diǎn)具體征收數(shù)字前，要聽取各階層的意見，也要考慮物價(jià)因素。在整個(gè)社會(huì)大多數(shù)人的收入水平的上限劃定起征點(diǎn)，做到對(duì)高收入多征些，保護(hù)低收入群體。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要使目前稅法規(guī)定的超額累進(jìn)稅率科學(xué)、合理，適當(dāng)簡(jiǎn)化級(jí)距，避免對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的頻繁調(diào)整，同時(shí)減少中等收入階層的稅負(fù)。

二是探索個(gè)稅起征點(diǎn)指數(shù)化。個(gè)稅起征點(diǎn)能否隨居民消費(fèi)支出和CPI漲幅而動(dòng)態(tài)變化，也就是指數(shù)化，是近幾年輿論一直關(guān)注的焦點(diǎn)。居民基本消費(fèi)支出應(yīng)該包括吃、穿、住，但目前買房支出在我國(guó)的稅制體系下難以在消費(fèi)支出中體現(xiàn)出來(lái)。我國(guó)現(xiàn)行的是分類稅制，即工資、勞務(wù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)等分類計(jì)稅的辦法，這樣難以把民眾每一項(xiàng)支出都分門別類地計(jì)算清楚。此外，起征點(diǎn)的設(shè)定不僅要考慮城鎮(zhèn)居民的支出水平，也要將農(nóng)民的支出水平考慮進(jìn)來(lái)，按全國(guó)居民的平均支出水平計(jì)算，起征點(diǎn)會(huì)有哪些變化。這些問(wèn)題如何處理，或使個(gè)稅起征點(diǎn)指數(shù)化目前尚有難度，但可以通過(guò)積極探索，亦或可以通過(guò)分類有條件的加以實(shí)施。