論企業內部控制制度的完善

鄧　萍

摘要：充分發揮內部控制制度的作用，對企業管理機制的有效運行意義重大。針對我國企業內部控制制度的現狀及存在的問題，提出了完善我國企業內部控制制度的措施。

關鍵詞：內部控制制度；完善

1我國企業內部控制制度的現狀及存在的問題

1．1內部控制制度不完善

有些企業內部控制制度不完善，業務授權審批權限和責任可操作性不強，或者不按規定實施，各部門和個人的權責劃分不清，再加上在貫徹落實中有章不循、層層弱化等使內部控制制度失去了其應有的剛性和嚴肅性。

1．2企業管理者對內部控制的認識不足

企業管理者對于內部控制的重要性的認識不足，導致在制度設置時無章可循或者有章不循。有些企業雖然建立了內控制度，但不健全，使企業內部人員無章可循；還有的企業內部控制制度沒有從本單位實際情況出發或更新不及時，導致內部控制制度失去時效性；還有些企業意識到內部控制的重要性，制定了比較科學、全面的內部控制制度，但并未較好地執行。

1．3企業職工素質不高

由于內部施行控制職能的人員素質不高。對企業內部控制程序缺乏正確理解，不能完全按內控要求完成工作，使內部控制制度失去作用。

1．4法人治理結構不完善

規范的法人治理結構是在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限、公平分配利益，同時明確各自職責。但許多企業雖然按規定成立了“三會”，并制定了相關制度和具體規定，可是并沒有從根本上形成真正法人治理結構，董事會、監事會、經理層互相監督制約機制沒有真正建立起來，許多規定在實際操作中難以執行，決策權、監督權、執行權投有有效分離。

1．5內部審計機構缺乏獨立性

企業內部審計機構缺乏獨立性使得企業內部控制制度不能發揮其應有作用。實際中，有的企業雖單獨設置了內部審計機構，但缺乏獨立性和權威性，使內審無法發揮應有的作用，或者有些企業直接不設置內部審計機構。

2完善我國企業內部控制制度的措施

2．1加大宣傳力度

加大對內部控制制度的宣傳力度，普及內部控制先進理念和方法，提高企業高層管理者對內部控制制度重要性的認識，引導企業重視和加強內部控制標準建設。激勵企業建立有效的內部控制制度。

2．2按成本效益原則建立企業內部控制制度

我國企業目前內部控制基礎較為薄弱，若強制要求企業統一按照基本規范、系列具體指南等要求建立內部控制制度，會大大增加企業的負擔，可由企業根據實際情況，本著成本效益原則，充分考慮自身的接受程度和承受能力，科學合理地構建并實施企業內部控制制度。

2．3加強對內部控制制度的研究

應當加強對我國內部控制制度的研究，合理借鑒和吸收國外先進做法和經驗，洋為中用，少走彎路，制定和完善我國的企業內部控制標準體系。

2．4完善企業內部控制建設評價體系，強化監管措施

企業內部控制制度出臺后，除了宣傳培訓和普及外，還要加大監管力度，需要財政部門會同國資委、證監會等部門通力合作，積極扶持和培育社會中介機構，引導和加強社會中介機構依據規范標準，對企業內部控制制度建設進行評價，形成企業、社會中介、政府三位一體的評價制度。

2．5制定和設計企業內部控制制度應循序漸進，分步實施

對于一個企業來說，其內部控制是一個不斷完善和發展的過程，需要循序漸進，分步驟、分層次地進行，中國企業千差萬別，其內部控制基礎參差不齊，不能一蹴而就。

2．6建立相對獨立的審計機構

企業內部審計機構獨立性的缺失，容易造成內部控制制度執行不力，有部分企業將企業內部審計機構合并、或由企業會計人員兼任審計人員的現象，使得企業內部審計無法發揮應有的作用，企業應強化內部審計的獨立性，加強其監控力度，充分發揮內部審計的監督作用，保證企業內部控制制度的正確執行。