企業應收賬款有關問題的探討

[摘 要] 本文通過對企業應收賬款問題的形成，分析和總結原因，在充分借鑒應收賬款相關解決方法的基礎上，疏理出符合我國社會主義市場經濟條件下的企業應收賬款的解決方法。

[關鍵詞] 企業 應收賬款 管理

一、應收賬款的產生及現狀分析

應收賬款是企業的銷售措施導致的行為，但在實際操作中，部分應收賬款隨著時間的推移性質會發生改變，主要有以下幾種情況：無力償還。雖然認賬卻無現實歸還能力，具體歸還期限不確定；惡意拖欠。雖然有能力歸還卻采取各種手段達到賴賬目的，回收難度極大；債務無主。債務主體已滅失，或主體不存在即詐騙等，應收賬款事實上已形成壞賬。

二、企業應收賬款居高不下問題原因分析

1.忽視信用管理，缺乏風險防范意識

市場經濟“信用為本”，但我國正處在市場經濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎也比較薄弱，加上地方保護主義的影響，使得我國信用短缺現象大量存在，企業在銷售上存在僥幸心理，未對客戶資信情況做深入調查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面銷售額有所攀升，但忽視了應收賬款不能及時收回所帶來的風險。

2.內部控制存在缺陷

(1)基礎工作不健全。合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。

(2)考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業績考核當中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅上升。

(3)內部會計控制不嚴。主要體現在以下幾個方面：①對發生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。②應收賬款催收工作不力。③長期不對賬。④不按規定確認壞賬損失。

三、企業應收賬款問題的解決對策

1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理

企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。

2.建立客戶動態資源管理系統

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理。

3.建立應收賬款的監控體系

應收賬款的監控體系包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等環節。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能接受，銷售部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。

在批準賒銷階段，信用部門收到銷售單后，應將銷售單與已被授權的賒銷信用額度以及尚欠的款余額加以比較，并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。

4.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務

通過應收款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期，以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。

5.發揮內部審計的監督作用

內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。對應收賬款審計主要是銷貨和收款流程，核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。

四、應收賬款的處置

1成立清收小組，對應收賬款催討

清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務。三是嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收賬款進行劃分，①正常債權②要注意債權③問題債權④危險債權⑤實際破產債權⑥已破產債權。清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。

2.債務重組

債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法。債務重組主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股、和以非現金資產償債三種方式。

（1)采取貼現方式收回賬款。貼現方式是指在企業資金短缺而購貨方無力償還的情況下，考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。

（2)債轉股。債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。

（3)以非現金資產收回債權。以非現金資產收回債權是指債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。用于償債的非現金資產主要有:存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。

3.出售債權

出售債權是指應收賬款持有人將所有權讓售給代理商或信貸機構，由它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業可于商品發運前向貸款者申請借款，在商品發運以后將應收賬款讓售給貸款者。貸款者根據發票金額，減去允許扣除的現金折扣、貸款者的傭金，以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給企業。

參考文獻:

[1]王逸強:企業應收賬款風險管理及風險防范.科技信息，2005，10

[2]趙 瑾:應收賬款的管理與控制.理工高教研究，2006，5