淺談企業財務資金管理的問題與解決途徑

　　摘要：在現實的企業管理中，財務資金管理是最薄弱的環節之一，企業時常遭遇“現金荒”。一方面表現為某些項目占壓資金過多，應收賬款無法立即收回；另一方面表現為用于日常周轉的資金不敷使用，無力償還應付賬款。本文將著重探討現階段企業財務資金管理中存在的突出問題，提出解決實際問題、進而提高資金管理水平的途徑。
　　關鍵詞：企業；財務；資金管理
　　
　　一、現階段企業財務資金管理中的突出問題
　　
　　(1)信息失真，難以為科學決策提供依據。信息管理是現代企業管理的根本，企業必須依靠對真實而準確的信息的掌握，來實時地控制物質流和資金流。然而，我國目前的大多數企業集團內部沒能形成高度集中的資金管理指揮系統，缺乏統一規范的財務資金調控制度，沒有統一的信息平臺，信息傳遞渠道不暢，財務數據、資金結算、投融資管理不集中，致使企業決策者難以及時、準確地全面掌握生產經營全過程的相關信息，無法實施有效地管理、監督和控制。更為嚴重的是，企業各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實，掩蓋了公司的實際經營狀況。同時，受利益驅動的影響，社會審計也走過場，以至于有的企業“假數據真做賬、真數據做假賬”。據財政部會計信息質量抽查證實，全國80%以上的企業會計信息存在不同程度的失真。信息的不真實，不但直接影響了企業的科學決策，也影響了政府的宏觀管理和社會的監督控制。
　　(2)監控不力，缺乏嚴格的事前和事中監督。目前的國有企業中，盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因監督者沒有掌握企業財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制嚴重脫節。另外，缺乏強有力的手段來保障制度的有效執行，沒有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理想硬也硬不起來。由于監督工作不是即時的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。很多企業領導不清楚自身的財務家底狀況，而財務人員對經營情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”的局面，使財務監督流于形式。
　　(3)資金散亂，使用效率低下。目前，企業集團資金集中管理的需要和內部多級法人資金分散占用的現實之間的矛盾，已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。主要表現為：一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百，多則逾千，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產成品資金有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。
　　
　　二、企業改善和加強財務資金管理的途徑
　　
　　(1)依據數據分析，查找病因，切實改善資金管理。采用數據分析的辦法有助于問題的解決，就是通過針對具體的現金流量進行分析，準確地識別企業經營的核心盈利點，然后把它進行量化。①確定當前可利用的現金。企業應當本著“有多少錢，才能做多少事”的原則，通過對現金等流動資產以及固定資產的存量進行確認，做到“心中有數”。估計可利用的現金，需要采取保守的方法，其中應當包括那些能夠立即變現的有價證券和現金，而不應當包括庫存和不確定的應收賬款。②確定資金的流向。企業可以采取“分類賬分析法”有效地確定資金的流向，即：先尋找所有記錄現金流動的賬戶，并把它們按照現金支出的數額由大到小進行排列；然后，對現金的進出方式、進出的起始點和參與人員進行審查，以查找出與財務制度不符之處。③成本收益趨勢分析。企業應當根據所從事的不同業務領域來計算銷售百分比，并分別進行成本趨勢分析。通過對不同業務的成本收益分析，可以明確不能盈利的業務項目，為確定盈利所需的財務計劃的制訂提供基礎。④設計新的財務制度。在明確了現金的來源及其流向之后，企業需要針對當前的財務狀況及業務運行狀況，設計新的財務標準，并對現金進行預算。
　　(2)采取各種手段，對癥下藥，加強資金管理水平。①應用計算機信息技術，保障企業的資金集中管理和有效監控。要以財務資金管理為中心，在企業推進計算機網絡技術的應用。財務資金管理是企業管理的薄弱環節，首先需要建立起以財務資金管理為核心的內部信息管理系統。為解決多數企業目前存在的采購、庫存、分銷、成本核算等環節的財務資金信息時效性差、會計信息質量及真實性不能保障等突出問題，必須要推進計算機網絡手段和統一的財務管理軟件的應用。借助計算機信息技術進行管理，不僅可以將過去煩瑣的會計數據加工、分析等工作簡單化，而且可以實現以前由人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監控方式，使管理工作的范圍擴大，透明度增加。更為重要的是，各種規章制度通過計算機程序固化變成硬約束，可以減少人為因素的干擾，從技術上解決信息不及時、不對稱，以及監督乏力、滯后等問題。②推行全面預算管理，完善結算中心制度，實施資金的集中管理。預算是企業實施資金集中管理的有效模式。健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營的各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而保證了資金集中管理的可行性。企業要以資產為紐帶，實行分級預算，做到資金的統一籌劃和集中管理。③推行企業會計委派制和內部審計制度，強化財務的監督與控制。強化企業集團對其參股或控股子公司的財務監督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對經營者的監督機制，以保證資金的集中管理和會計信息的真實性。企業集團要結合自身實際情況和特點，實行財務總監、財務部長下管一級和直接委派財務會計人員等形式多樣的會計委派制，強化事前和事中的及時監督。同時，還要確保集團內部統一的財務管理軟件的有效運行，切實維護出資者的利益。國家授權經營的國有大型企業和資產經營公司，可以對全資和控股子公司委派財務總監，并使其進入企業董事會，對委派機構和企業董事會負責；有條件的企業也可以采用財務部長下管一級和直接委派財務會計人員等方式，有效地防止信息不對稱和內部人控制等問題的發生。
　　
　　　作者單位：中國鐵通內蒙古分公司
　　參考文獻：
　　[1]郭禮江.現代企業財務管理[M].武漢:武漢理工大學