海南省財政收入結構分析

　　摘要：經濟決定財政，財政收入來源于經濟，財政收入結構是經濟結構的綜合反映。文章通過對海南省財政收入規模、項目、產業和所有制現狀的分析，得出結論：海南財政收入穩定增長機制基本形成，財政收入增長與經濟增長相互促進，但也存在一些財政收入與經濟增長不協調的問題。最后，文章對進一步優化財政收入結構，促進財政收入可持續增長提出了一些建議。
　　關鍵詞：財政收入；結構
　　
　　一、海南省財政收入現狀分析
　　
　　（一）財政收入規模分析
　　1、財政收入規模快速增長，增速快于GDP增速。自2003年以來，海南財政收入快速增長，海南從建省到財政收入跨入100億元用了20年，而財政收入從100億元到250億元，只用了5年。2003-2007年，海南財政收入由119.67億元增加到280.23億元，增長2.34倍，同期，海南國內生產總值GDP從713.96億元增長到1229.6億元，增長1.72倍。與GDP的增速相比較，財政收入增速明顯加快，2003-2007年，財政收入年均增長18.68%，高于GDP增速6.98個百分點。
　　2、財政收入占GDP比重逐步上升，且高于全國平均水平。財政收入占GDP比重，一方面反映了政府對經濟和社會發展調控能力的大小，另一方面反映了政府在經濟總量中提取的財政比例是否得當。2003-2007年，海南財政收入占GDP比重總體上保持不斷上升的趨勢，整體而言，海南財政收入占GDP比重既高于全國平均水平，也超出發展中國家一般水平（在16-20%之間）的高位。可以看出，由于海南經濟增長質量在不斷提高，從2003年以來海南財政收入占GDP比重呈逐步上升趨勢，比重高于全國的這一比重。
　　3、財政收入隨GDP增長不斷增長，但彈性呈波動下降趨勢。財政收入對地區生產總值的彈性系數是地方財政收入增長速度與地區生產總值增長速度的比率，其經濟含義是分析二者是否同步及協調程度，即GDP每增長1%，財政收入增長的百分點。根據測算，2003-2007年，海南財政收入增速總體上快于GDP增速，年均彈性系數為1.63，說明經濟發展較快地促進了財政收入的大幅提高。但從財政收入增長對GDP的彈性看，變化較不穩定，2003年財政收入與GDP彈性系數相比2004年相差1.58個百分點；彈性系數在2004年到達頂點后，一直下滑，到2007年，彈性系數水平基本恢復到2003年的水平。彈性系數波動較大和下降趨勢也制約著財政收入與經濟增長的協調機制長期、穩定的發生作用。
　　（二）財政收入的項目分析
　　1、地方非稅收入增長較快，稅收收入占地方財政收入比重低于非稅收入。2003-2007年，海南省地方稅收收入增長較快，由于不斷加強收支兩條線管理力度，非稅收入（含基金收入）的增速更快，比地方稅收收入增速快15.02個百分點。從2003-2007年增長情況來看，除2006年外，其余年份地方稅收收入增速都低于非稅收入增速，2007年增長差距更是達到42.32%，這主要是由于2007年開始土地出讓收入由國庫收繳，引起非稅收入激增。同期，稅收收入占地方財政收入的比重呈下降趨勢，2003-2007年，年均下降3.76個百分點；而非稅收入比重卻從2003年的34.19%上升到2007年的42.28%，年均上升2.49個百分點。
　　2、分稅種看，主體稅種增長迅速，對地方財政收入貢獻超過60%。2003-2007年，地方財政收入3大主體稅種：增值稅、營業稅和企業所得稅年均增長22.56%；3大主體稅種占地方稅收收入的比重逐年提高，其中，增值稅增長最快，年均增長28.83%，比同期地方稅收收入增長快9.21個百分點；營業稅收入占地方財政收入的比重保持穩定增長，介于25-28%。主體稅種增長主要原因是：從2004年開始，海南在“大企業帶動，大項目拉動”的戰略下，煉油、漿紙、汽車、電力、化工產品、制藥等主導產業增長較快，帶動工業增值稅收入快速增長；建筑、交通運輸、房地產等服務業快速發展，使營業稅保持了高速增長；而企業所得稅在企業經營效益轉好情況下也實現了增長。
　　3、非稅收入各主要項目實現增長，基金收入尤為突出。非稅收入作為政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。從非稅收入各項目來看，國有資產經營收益、專項收入和基金收入增長較快，行政性收費收入和罰沒收入占比較大。2003年以來，海南國有經濟布局逐步優化，國有資產管理體制逐步完善，使國有資產的贏利能力進一步增強。2003-2007年，海南國有資產經營收益年均增長26.31%，為財政收入增長提供了更加廣泛的財源基礎。由于三稅強勁增長也帶動了城市教育費附加的大幅增加，促使專項收入增長迅速，2003-2007年，海南專項收入年均增長39.43%。基金收入方面，土地有償使用收入和工業交通部門基金收入增長強勁，帶動基金收入大幅增加。2003-2007年，海南預算內基金收入由5.64億元增長到44.16億元，年均增長55.12%。
　　（三）財政收入的產業構成分析
　　1、財政收入主要來源于第二、三產業，第二產業增長迅速。2003年以來，海南三次產業結構不斷優化，從2003年的34.21：24.63：41.16調整到2007年的31.13：29.59：39.28。與產業結構調整相適應，2003-2007年第一產業的稅收收入比重迅速下降，由2003年的0.11%下降到2007年的0.02%；第二、三次產業的稅收分別以44.73%和17.62%的年均增長速度增長。目前，第一產業在GDP中所占的比重逐步減少，第一產業提供稅收的能力逐步下降，雖然在短期內對財政收入增長帶來一定壓力，但隨著農業產業化的發展，將會以增值稅、營業稅等其他稅種成為縣級財政收入的組成部分。隨著“大企業進入，大項目帶動”戰略的實施，產業結構的調整效應，第二產業在海南經濟中逐漸居于十分重要的地位，海南必須推動第二產業走上高級化軌道，才能提高對海南財政收入的貢獻。第三產業稅收平穩增長，但到了2007年增長有所放緩，長期來看，海南應利用獨特的地理優勢，發展第三產業，第三產業稅收增長潛力最大。
　　2、財政收入與行業經濟的增長總體協調，但行業的貢獻不平衡。由于不同行業適用不同的稅種和征稅方式，不同行業對財政收入的貢獻率也有所不同。一是經濟附加值相對較高的工業穩步增長。2003-2007年，第二產業中采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應、建筑業的年均增長率分別為31.34%、57.87%、23.09%和22.32%；4個行業占稅收收入平均比重達到48.79%，基本占到半壁江山，其中制造業的增長率和占比是各行業中最大的。二是第三產業各行業創稅能力不斷增強。第三產業中，增長最快的是房地產業，2003-2007年年均增長達到52.32%，是增長僅次于制造業的行業；金融業、信息傳輸業、計算機服務和軟件業和租賃商務服務業作為服務業的新興行業，也保持較快的增長勢頭，平均分別增長36.68%、22.6%和13.54%；批發零售業作為傳統行業，占比最大，占到稅收收入比重的19.58%。可以看出，主導行業稅收收入對財政收入的貢獻逐漸加大，增長也較快。如何協調資源、生態、財政收入3者的可持續發展應引起重視，同時，如何利用建設國際旅游島的契機加快第三產業各行業的升級，保證各服務性行業稅收繼續快速增長也應關注。
　　
　　（四）財政收入的所有制構成分析
　　2003-2007年海南省所有制稅收結構變化的數據呈“公降私升”和“內降外升”趨勢。一是非國有經濟的比重增大。2003年以來，海南非國有經濟部門稅收從53.31億元增加到2007年的185.04億元，年均增長36.84%，比各類企業平均稅收增速快8.25個百分點。非國有經濟部門稅收收入占全部稅收收入比重從2003年的69.54%上升到2007年的90.29%，提高了20.75個百分點。2003年以來，海南國有經濟的經濟效益提高，尤其是規模以上工業企業的效益較好，帶動了整個國有經濟財政收入的增長，但國有企業稅收占全部稅收的比重呈下降趨勢，主要原因是由于近年來我國國有企業改組、轉制的步伐加快，在股份制企業、涉外企業等稅收收入高速增長的同時，國有企業稅收相對緩慢，印證了稅收對所有制結構調整的適應。二是港澳臺和外商投資企業稅收收入增長迅速。2003-2007年，海南引進外資規模不斷擴大，港澳臺和外商投資企業提供的稅收收入從2003年的6.27億元增加到2007年的81.33億元，增長了近13倍，尤其是占全部稅收收入的比重從2003年的8.18%提高到2007年的39.69%，成為稅收的重要來源。三是股份公司稅收收入大幅增長。2003年以來，海南股份公司提供的稅收收入增長較快，從2003年的33.63億增長到2007年的83.31億元，年均增長33.42%，比各類企業稅收平均增速快4.83個百分點，占全部稅收收入的比重從2003年的43.89%上升到2007年的40.65%，比重略有下降。
　　
　　二、海南省財政收入分析結果
　　
　　（一）海南財政收入的快速增長，主要來源于海南經濟發展和稅源增加
　　從海南財政收入的發展規模來看，海南財政收入隨著GDP增長而快速增長，且增速快于GDP增速，財政收入占GDP的比重呈逐步上升趨勢。2003-2007年，海南財政收入對GDP的彈性平均為1.63，大于1但呈下降趨勢，說明財政收入與經濟增長有一定的不協調。1965-1990年西方主要工業國家稅收彈性系數平均為1.4，按照我國學者的研究結果，認為彈性在0.8-1.2區間比較理想。由于海南省正處于工業化發展初期階段，目前的彈性略顯偏高。
　　海南財政收入的增長與GDP的產業構成及其變化趨勢有直接關系。第二、三產業是財政收入的最主要來源，石油化工、汽車、漿紙、房地產和旅游等主導行業稅收收入對財政收入貢獻加大，并帶來主體稅種的大幅增長。同時海南非公有制經濟加快發展，多元化格局正在形成，非公有制經濟提供稅收收入比重大幅上升，港澳臺和外商投資企業、股份公司等提供的稅收收入增長迅速，為財政收入做出了重要的貢獻。
　　（二）從地方財政收入來看，非稅收入的增長速度快于稅收收入的增長幅度
　　2003-2007年，地方稅收收入增長較快，占地方財政收入比重卻呈下降趨勢，主要因為地方稅收收入增速低于非稅收入增長。雖然非稅收入規模及占地方財政收入比重呈快速增長趨勢，但由于非稅收入大都列收列支，真正能夠增加可用財力的部分并不多，如果通過增加非稅收入來擴大地方財政收入，可能會出現財政收入大幅增長，而可用財力并未同步增加的狀態，如果通過一定措施將非稅收入納入稅收收入，將會起到擴大財力規模的效果。隨著海南經濟進一步壯大，“收支兩條線”改革力度的加大，非稅收入征收將逐步規范，長期來看，非稅收入的規模將縮小，稅收收入占財政收入比重會不斷提高。
　　（三）海南財政收入與經濟發展還存在一些不協調因素
　　海南的財政收入與經濟發展之間仍存在不協調的因素。主要包括以下方面：第一，經濟增長方式還沒有根本轉變，基本上還是粗放經營模式，產品質量和生產效率有待提高。第二，企業自主創新能力不強，高新技術企業所占比重不大，地區特色和產品特色還不夠明顯，高附加值產品還不多，產品的市場競爭力有待加強，引資質量有待提高。第三，縣域經濟、農村經濟和民營經濟發展不夠快，尚未形成具有海南特色的“人無我有，人有我優，人優我特”的縣域經濟、農村經濟和民營經濟發展模式。第四，產業結構有待優化，市場化程度有待提高。海南經濟結構不合理，第一產業中產業化程度不高，第二產業發展后勁還不足，依賴少數大企業程度重，第三產業的產業提升還不夠，需要加快調整，促進其協調發展。
　　
　　三、政策建議
　　
　　（一）理性看待財政收入與GDP的關系，促進財政收入與經濟的和諧增長
　　衡量財政收入增長是否正常，關鍵是看財政收入增長與其對應的經濟稅源增長是否協調。由于經濟增長、物價上漲、GDP與稅收收入的結構差異、累進稅率制度、加強稅收征管和外貿進出口對GDP與稅收收入增長的影響差異等因素對財政收入的高速增長產生影響，所以，只要財政收入增長結構與其對應的經濟稅源增長結構是協調的，財政收入增長快于或慢于GDP增長也是正常的。我們必須保持財政收入占GDP一定的比重，取得財政收入與經濟增長的雙贏，增強海南的財政實力。
　　（二）調整優化產業結構，保證財政收入可持續增長
　　1、鞏固和加強農業基礎地位，發展縣域經濟。要創新發展思路，努力提高農業集約化和現代化的水平，推進優勢農產品生產經營的規模。積極發展標準化農業、訂單農業，引導農民參與產業化經營，走市場化、集約化、專業化生產的路子。農業產業化的發展，必然會改變目前第一產業對經濟增長和財政收入貢獻低的現狀，今后將通過增值稅、營業稅等形式成為財政收入增長的穩定財源。同時按照因地制宜、分類指導、突出特色的原則，根據各縣在歷史傳統、地域特性、資源稟賦等方面的差異，準確定位，主攻特色經濟，挖掘縣域優勢，培育縣域經濟自主增長能力。
　　2、轉變經濟增長方式，走新型工業化道路。以特色資源開發為重點，實現重大工業項目建設新突破；加快發展具有高成長性的新興產業和高新技術產業，加強與國內外大企業集團的合作，加強產業配套，拓寬產業帶，推進產業升級；推動單一主導型結構向多元主導型結構轉變，資源導向型向市場導向型轉變；把增強自主創新能力作為戰略基點，提升工業的整體素質，不斷提高所創稅收收入的能力。
　　3、加快發展第三產業，推動產業升級。培育和發展教育、科技、物流、會展、金融保險等生產型服務業以及衛生、體育、旅游等休閑型服務業等，提高產業間的關聯程度，促進產業結構從低水平向高水平發展；充分發揮海南的比較優勢，尋求自己的生存和發展空間；積極推進國際旅游島的建設，搞好售后服務、品牌營銷、供應鏈管理，打造現代服務業。
　　（三）深化政府非稅收入改革，增加可用財力
　　按照完善公共財政體系的要求，深化政府非稅收入管理改革。一方面，進一步清理收費基金項目，嚴格新增項目審批，控制收費基金規模，進一步減輕企業和社會負擔。另一方面，拓展管理范圍，切實加強國有資源有償使用收入、國有資本經營收益、以政府名義接受的捐贈收入等非稅收入的管理，增強政府調控經濟運行的能力。同時，進一步加快建立規范的政府非稅收入管理體系，明確財政部門作為政府非稅收入的征收管理部門，逐步將非稅收入納入財政管理，實施集中支付，統一調度財政性資金。
　　（四）創造寬松環境，促進非公有制經濟的發展
　　1、進一步消除非公有制經濟發展的體制性障礙。放寬非公有制經濟的市場準入，使非公有制經濟享有與其他企業同等的投資機會，消除政策歧視，使非公有制經濟擁有與其他企業同等的市場環境，深化金融財稅改革，使非公有制經濟享受與其他企業同等的待遇。
　　2、加強對非公有制經濟的服務，引導非公有制經濟良性發展。通過政府引導，市場運作，整合現有社會服務資源，提供系統化、專業化、全方位的服務體系；引導非公有企業創新公司治理機制；引導非公有制企業堅持體制創新、科技創新合產品創新，不斷提高競爭力，拓展市場。
　　（五）擴大對外開放水平，發展區域經濟
　　緊緊抓住中國-東盟自由貿易區、北部灣經濟區、洋埔保稅港區和博鰲亞洲論壇的機遇，利用有利的地理區位優勢，在區域經濟發展中找準定位，集中抓好重大項目、基礎設施和產業合作方面的建設。大力支持舉辦各種區域論壇活動，促進海南開放合作。加快行政區和經濟區在促進經濟發展方面有機結合的體制機制，深化土地管理、投融資、勞動就業等方面的體制改革，加快建立統一開放競爭有序的現代市場體系。同時，實現由制造初級產品向制造中間產品和最終產品的優勢方向轉變，發展資本市場，取得市場定價權，爭取在區域經濟中搶占先機，獲得更多的發展機會。
　　（作者單位：中國人民銀行海口中心支行）