滄海橫流　方顯英雄本色

　　朱建弟，上海市人，44歲。高級會計師，中國注冊會計師；立信會計師事務所有限公司董事長、主任會計師；財政部企業內部控制標準委員會委員；中國注冊會計師協會常務理事；上海市注冊會計師協會副會長；上海市政協委員；上海市黃浦區工商聯委員會委員。
　　
　　在中國注冊會計師行業內，立信會計師事務所作為行業翹楚，大概可以算得上名至實歸。2002年以來，立信會計師事務所連續多年在中注協百家會計師事務所排名中名列前茅，每年出具的上市公司年度審計報告數量在行業內始終保持第一，營業收入自2002年后每年保持高速增長的態勢，2007年達到近3億元的營業收入，2008年僅上半年就完成近3億元營業收入的良好業績。與此同時，立信會計師事務所從單一會計師事務所發展到一個成員所和客戶遍及全國乃至境外的立信集團，其所走過的歷程和取得的業績堪稱一個傳奇。而這一切都離不開立信會計師事務所的領頭人朱建弟。他擔任董事長、主任會計師8年來，以開拓創新的思路、恪守誠信的理念、海納百川的氣度、求真務實的作風、嚴格規范的管理為辦所宗旨，帶領全所員工、全集團員工取得了驕人的業績。
　　
　　一、有容乃大，聯合兼并做大做強事務所
　　
　　聯合兼并，做大做強一直是立信會計師事務所多年以來的主旋律，也是在行業內占有舉足輕重地位的一大法寶。2000年以來隨著我國市場經濟的不斷深入和步步推進，面對著中國加入世界貿易組織帶來的挑戰，會計師事務所規模經營的問題被提上了議事日程，在財政部、中國證監會、中注協、上海市注協等各級領導的推動和引導下，原上海立信會計師事務所和原上海長江會計師事務所在經過了充分的接觸、醞釀和磋商后，在2000年6月，經上海市財政局批準，新設合并為上海立信長江會計師事務所。
　　兩家公司并為一家公司，不僅僅是“家產”的合并，更重要的是思想的合并。消除形式上的“山頭”容易，要消除頭腦中的“山頭”不易。從一定意義上說，思想的聯合比起企業的聯合更為重要，其難度也更高。為了順利推進聯合工作，鞏固兩所聯合來之不易的成果，朱建弟在聯合前后做了大量細致的思想工作和協調工作，明確提出不搞“一所兩制”，不搞“兩本”銀行賬，不打小算盤，不立小山頭。為使聯合后的事務所真正成為一個統一的經濟實體，朱建弟要求在人事、財務、執業標準、質量控制、承接業務、檔案管理等各方面實行統一要求、統一管理。由于思想工作深入細致，具體操作透明清晰，因此兩所的合并十分成功，沒有留下后遺癥，達到了預期的設想要求，實現了“1＋1＞2”的目標。
　　作為一個有抱負的人來說，成功絕不是終點，它只是一個新的起點。在成功實現聯合、初步做大規模的基礎上，朱建弟又制訂了新的上規模、上檔次、上水平的戰略目標。他深深知道，在當前發展越來越快的市場經濟形勢下，在國外會計師事務所進入國內市場參與業務競爭的形勢下，國內事務所要生存、要發展，只有華山一條路，這就是向規模化、規范化、國際化的方向發展。這是因為要想占領高端客戶市場，要想和國外事務hkaRmwC89kYIjmnKoDqIng==所競爭國內市場份額，要想到國際上去爭取國外市場份額，唯一的辦法是做大做強，使自己有足夠的實力去和別人抗衡。于是，新一輪的吸收合并工作開始了。
　　兼收并蓄、博采眾長、有容乃大，朱建弟以海納百川的氣度實施事務所的規模拓展和人才吸納工作。一是吸收合并了上海3家中小事務所，進一步增強事務所的力量；二是吸收了其他事務所的CPA 、合伙人、業務部進入立信，強化事務所的業務骨干力量；三是吸收全國部分地區的事務所加盟立信，成為異地分所（成員所），以輻射和擴大事務所在各地的影響力。2006年10月，原立信長江會計師事務所與原北京中天華正會計師事務所、原廣東羊城會計師事務所共同發起組建立信會計師事務所管理有限公司，三所分別更名為立信會計師事務所、北京立信會計師事務所、立信羊城會計師事務所，從而初步奠定了立信品牌下的各立信成員所。2007年5月，立信會計師事務所管理有限公司又同時吸納原福建閩都會計師事務所、原南京永華會計師事務所加盟立信管理公司，并分別更名為立信閩都會計師事務所和南京立信永華會計師事務所。2007年5月，立信會計師事務所與國際著名會計師事務所在上海簽訂了合作意向書，雙方就開展境外的會計、審計合作事務達成意向。2007年8月，立信會計師事務所管理有限公司與香港浩華會計師事務所就重組事宜達成協議，香港浩華會計師事務所更名為香港立信會計師事務所，成為立信品牌下的第一家境外成員所。管理公司還派出四名有境外注冊會計師資質的員工前往香港浩華會計師事務所駐港工作。2007年10月，立信會計師事務所與蒙古國五寶會計師事務所簽訂了蒙古立信五寶會計師事務所合資合同。2008年5月，立信會計師事務所成立北京分所和山西、吉林、深圳等分所，由此，完成了立信在全國范圍內的布局以及走出國門的重要舉措。截至2008年6月底，立信及各成員所已擁有員工2 000余人，其中CPA 800余人；上市公司客戶150余家。
　　
　　二、誠信為本，弘揚光大“立信”信用文化
　　
　　朱建弟對事務所的誠信建設十分重視，對“立信”品牌愛護有加。眾所周知，立信的前身是由中國會計學界泰斗潘序倫先生于1927年創建的潘序倫會計師事務所（1928年因感悟于會計實踐必須取信于社會，因而取《論語》中“民無信不立”之句，將事務所更名為立信會計師事務所）。潘序倫先生一貫把誠信看作為是會計事業的生命線，稱“立信乃會計之本，沒有信用，也就沒有會計”。潘序倫先生的“信以立志、信以守身、信以處事、信以待人”的“立信”宗旨一直是朱建弟要求事務所全體員工共同去努力實踐的企業精神和企業文化。他不但很好地繼承了“立信”的誠信精神，而且在實踐中進一步豐富了“立信”的誠信內涵。
　　2002年1月8日，在全國彌漫著一片“誠信危機”的氛圍中，立信向全國同行和廣大投資者作出了“我們不做假賬”的承諾和倡議，得到了政府和監管部門的充分肯定，也得到了全國同行的積極響應。為了把承諾落到實處，朱建弟要求從機制和體制上構筑規避風險的平臺。強化了審計質量問責制、三級質量復核制、審計報告交叉審核制和領導復核會簽制等項規章制度。此外，還聘請了社會上資深專家學者組成公司專家委員會，對審計中碰到的疑難雜癥以及在執行新制度中遇到的復雜難題進行專家會診，取得了顯著的效果。上述制度措施的實施，在全國同行業中屬于首創，也得到了監管部門的充分肯定。由于措施到位，內控得當，使審計質量得到了有力保證，使誠信風險得到了有效釋放，“立信”的“誠信”品牌得到了新的提升。
　　在2002年到2008年間，先后有十多家上市公司想改聘立信進行年報審計，目的是希望能出具對他們有利的審計報告。有的企業要把虧損審計成盈利；有的企業有這樣那樣的重大問題，卻不希望在審計報告中被披露。事務所不為高額審計費所誘惑，決然放棄了這些企業的改聘。還有一家上市公司，事務所員工進場預審已一個多月了，還發生了不菲的費用。由于在審計報告出具上和企業意見相左，事務所堅持誠信，選擇了退出。
　　在朱建弟為首的領導班子鍥而不舍的努力下，事務所在誠信和失信的滾滾紅塵中，在職業道德和經濟利益的權衡博弈中，作出了理性的選擇，以實際行動承續了潘序倫先生創導的誠信理念，使“立信”信用文化得到了發揚光大。
　　
　　三、居安思危，嚴格內部三級質量控制
　　
　　由于國際與國內發生了一系列審計失敗案例，使CPA 出具的審計報告的質量成為全社會關注的熱點問題。立信雖然沒有涉及任何一起審計質量事故，但作為董事長的朱建弟清醒地認識到誠信的重要性，他認為誠信是事務所安身立命的根本，強調要嚴格做好內部質量控制，使審計風險始終處于可控范圍內。
　　
　　審計報告的質量是由審計人員的工作質量所決定的，而審計人員的工作質量則是由事務所內部質量控制體系來掌控的，因此強化內部質量控制體系是保證審計報告質量的關鍵措施。朱建弟十分注重內部質量控制體系的建設工作，特別注意在落實上下工夫。由于事務所經過多次聯合、兼并、吸納，其人員來自于各個不同的事務所，風險意識、執業水平各不相同，因此事務所把控制風險、統一執業標準、提高執業水平放到重要的位置來考慮。朱建弟提出，三級審核要各司其職、各負其責：要求一級審核的部門經理（或項目經理）審核審計人員是否針對被審計單位的實際情況采取合適的審計程序排除會計報表中的風險；要求二級復核的審批室嚴格把關，將審計底稿中的重大風險顯現出來，要求三級復核的副主任會計師對審計中發現的重大問題在審計報告中發表的審計意見是否正確進行把關。同時，又提出三級審核的共同目標是：控制業務風險、確保執業質量、避免審計失敗。
　　在三級審核的具體原則上，事務所根據多年的經驗積累，總結出了以下8條：一是重大證據必須在簽發報告前取證完整；二是對會計報表構成重大影響的審計調整必須堅持；三是對于無確鑿證據證明并非濫用會計政策、會計估計的均調整年初數；四是對特殊行業、特殊業務給以特別關注；五是對新接業務（主要指客戶炒事務所）必須加強審核，要有警惕；六是嚴謹把握非標意見，力求用詞準確、規范，表達恰當；七是嚴格把關A、B股審計差異；八是中外文審計報告的審核把關。
　　由于事務所在組織構架上落實了三級復核的組織機構和運作平臺；在各級操作層面上明確了規范化的具體要求，因此真正使事務所的三級復核制度落到了實處。
　　此外，事務所認識到內部質量控制的基礎在于編制好審計工作底稿，因此抓內部質量控制還應該從夯實審計基礎工作抓起。事務所從實際出發，采取了以下一些措施來強化審計基礎工作：一是增加有效審計程序，增加審計工作底稿的廣度和深度；二是借鑒國際“四大”的成功經驗，編制審計業務操作手冊；三是把審計控制的防線前移，要求一線人員在源頭上就把好關口；四是對不規范的審計工作底稿敢于亮“紅燈”，堅決退回重做、補做相關的工作底稿；五是加強審計人員上崗前編制審計工作底稿的培訓。為此，朱建弟多次組織專人編寫完整、規范的工作底稿，下發至立信會計師事務所管理有限公司所屬各成員所和立信會計師事務所所屬各分所。
　　
　　四、加強研究，提升業務水平和競爭力
　　
　　針對新會計準則和新審計準則的出臺，朱建弟適時在事務所組建了會計政策研究中心，提升事務所在會計理論方面的研發能力。會計政策研究中心是立信會計師事務所管理有限公司所屬委員會之一，中心成員由“立信品牌下的成員單位、高等院校的會計專家、顧問組成。在實際工作中，會計政策研究中心開通新會計準則實施方面的答疑專線，一方面為新會計準則在實務操作中所遇到的實際會計問題提供技術支持；另一方面也等于建立起一條反饋跟蹤的渠道，能夠更及時地了解準則的實施情況及存在的問題。通過與各上市公司接觸，在橫向上，能夠全面了解各行業的準則執行情況，及時收集新準則執行中的問題，做好差異分析，為采取措施解決問題做好鋪墊；在縱向上，能夠深入基層跟蹤某一上市公司新準則實施流程、方法、措施等，從而為其他上市公司的準則實施提供借鑒。會計政策研究中心在此基礎上編制了《新舊會計準則差異比較》和《我國新準則與國際財務報告準則比較》兩本工具書，為事務所客戶以及政府相關部門了解、熟悉和掌握新準則提供了便利，得到了眾多使用者的好評。同時，通過事務所專家咨詢委員會的形式，充分吸收監管層和專家學者的寶貴意見，為事務所的質量提升和風險控制提供了有力支撐。
　　針對國有企業資產流失問題、上市公司內部控制及風險管理等特殊問題，朱建弟組織有關人員進行專題研究。2006年，朱建弟與上海立信會計學院會計研究院的教授、博士共同完成了由財政部立項的、世界銀行技術援助資金提供資助的內部控制科研課題《上市公司內部控制特殊問題及控制標準研究》。朱建弟本人也以專家的身份參加各種專業課題的研討活動。2008年6月，朱建弟應邀參加財政部組織的首屆“企業內部控制高層論壇”，并在會上作了主題為《本土中介服務機構提供服務的思考》的演講。此外，立信會計師事務所還與復旦大學研究內部控制的專家合作，組建專業咨詢公司，增強了事務所提供內控咨詢服務的能力。
　　
　　五、愛護人才，重視對人力資源的不斷開發
　　
　　朱建弟一貫重視對CPA的培訓工作，他認為會計師事務所是一個“人合”的單位，人力資源是事務所最可寶貴的財富。對于人力資源不僅要使用好，做到人盡其才；而且還要愛惜好，要不斷地為他們“充電”，使之不至于“江郎才盡”。當今社會已經進入了信息化時代，對于CPA來說，要不斷保持和提高專業勝任能力，不斷保持和提升專業服務水平，不斷保持和提升職業道德水準、社會公信力，就必須不斷接受繼續教育培訓。
　　為了適應事務所快速發展的形勢，朱建弟感到必須要有一個專門的部門來統籌安排全所的教育培訓工作。為此，在2004年成立了技術部，專管全所員工的后續教育工作。技術部成立后，著手制訂了員工內部培訓的政策、程序以及相配套的實施辦法。在培訓方法上實施了“分級培訓、分類施教”的做法，將參加培訓的人員分為經理及部門經理以上、4年以上CPA、業務助理三個層次，根據不同級別、不同層次的人員，本著“缺什么補什么”的原則，提供有針對性的培訓教育，充分發揮了培訓的作用。對于項目經理以上級別的人員還開設了“溝通技巧、團隊管理”等管理類課程，以起到開拓視野、啟發思維的作用。此外，事務所還嘗試了新的培訓模式，2004年10月，在上海國家會計學院舉行了首次封閉式集訓，委托國家會計學院對部門經理、分所負責人和主任室成員近60名骨干進行了研修性培訓，內容有《風險導向審計》、《信息系統審計》、《商業模式與知識型員工管理》、《高效團隊建設》等，這種追蹤行業最新動向的前瞻教育受到參培學員的一致好評。
　　多年來，事務所年年聘請財政部、中國證監會、中注協、上海證券交易所等相關部門單位的領導、專家、學者來所里講課，這對CPA及時了解、掌握相關行業的最新信息、動態，以指導自己的工作很有幫助。
　　
　　六、凝