地質勘探單位內部審計之我見

內部審計是在單位主要負責人的領導下，依照國家法律、法規和單位內部規定對單位經濟活動客觀、獨立地進行檢察、評價，并對結果提出意見和建議的工作。內部審計同外部審計一樣，是在受托經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生和發展的。隨著經濟改革的不斷深入，我局的產業由單一的地址勘探向多元化方面發展，要搞好內部審計為領導決策服務，筆者認為應從以下方面著手。

一、在內部控制評審的基礎上實施審計

內部審計的工作重點，已從單純的查錯防弊向促進提高企業管理水平轉變，現代內部審計擴大了自己的工作范圍，其最重要的體現就是對內部控制進行評審。對內部控制評審，其目的在于確定審計范圍、重點、抽樣的比例，審計所需時間等，內部控制的主體是企業的內部控制者和實施者。內部控制的客體是企業內部的經營管理活動。內部審計本身就是內部控制的重要組成部分。

地質勘探單位內部控制是由治理層、管理層及其員工共同實施的一個權責任明確、制衡有力、動態改進的管理過程。主要是職責分工控制，一般包括不相容職務分離和關鍵崗位輪換控制。審計人員進行內部審計時主要是檢查經濟實體“內部牽制”制度的設計是否合理、有效。二二六地質隊建立了財務中心，集中辦公。財務中心會計人員崗位交叉稽核會計憑證，金太陽化工廠的記賬憑證由水文地質公司的會計稽核；水文公司記賬憑證由華昌公司的會計稽核；華昌四分公司的記賬憑證由隊機關的主管會計稽核；隊機關的記賬憑證由金太陽文化工廠的會計稽核，財務憑證統一歸檔。這樣便于崗位輪換、內部牽制，還有利于會計人員的經驗交流。

對內部控制進行評審，就是對內部控制的健全及有效程度進行審查和評價，它包括內部控制健全性測試及初步評價，對內部控制進行符合性測試及總體評價。向被審計實體提出“管理建議書”從而促進被審計單位改進管理水平，提高經濟效益。將內部控制評審運用于實踐中，可以有效的提高審計效率，降低審計風險，在此基礎上產生的制度基礎審計是現代審計的一個重要標志。

二、加強事前審計、注重事中審計、搞好事后審計

在企業經營管理中加強內部審計先要搞好訂立合同之前的審計，避免失誤，同時未完要考慮風險成本，防止事后因合同訂立的事項條款不明確或者有欺詐性而造成損失，甚至吃“官司”。

注重事中審計。我們有的項目工期長，對項目部的變更工作量的鑒證工作和成本控制工作作出評價。這樣邊評價、邊整改，時刻發揮內審作用。

在項目結束后，要進行全面審計，對經濟效益、管理水平、領導責任作出評價，總結經驗，提出整改意見為領導決策服務，提交審計報告。內部審計機構還應對主要項目進行后續審計，檢查被審計單位(部門)采納意見和執行決定的情況。對于所辦理的審計項目建立審計檔案。

在審計中要以效益審計和離任審計為主線，加大對生產經營過程的審計監督力度。定期對經濟實體各項指標完成如何，資產是否保值增值實現的利潤是否真實，有無潛虧現象作出審計結論。對于離任經濟責任審計在離任前進行財產清查，評價領導任職期間取得那些成績，有那些問題和不足，正確評價領導，利于干部任免工作的開展。對于離任者和接任者也要通過審計計劃清界，分清責任，做出客觀、公正評價，使離任者交的清楚，接任者接的明白。

三、對不同的部門(單位)確定不同的審計重點

傳統的審計是從“賬戶式”開始進行審計的，而內部審計是對被審計單位實行內部控制評審的基礎上實施審計，審計人員可直接深入到所要的檢查的領域。

江西省煤田地質局二二六地質隊下屬有華昌四處、金太陽化工廠、萍泉汽配廠等經濟實體。審計人員對隊部機關一塊實施審計主要檢查會計部門的核算資料的真實情況、財政法規的遵守情況和財政資金的使用情況并作出評價。對華昌四處這個施工企業進行審計，要重點審計合同和訂立與結算以及成本的控制和資金的回籠情況，為領導及時決策提供依據。華昌四處與香港滑模公司訂立施工合同，工程完工后經過審計有三百多萬元應收賬款，審計人員提出建議要抓緊時間清收應收賬款，領導果斷決策通過法律程序清收，結果這筆很難回收的賬款本帶利全部到賬，這樣不僅避免了損失，而且還為企業帶來了收益。對于金太陽化工廠的審計重點是經營規模、安置效益，前幾年化工廠的固定資產有五百多萬元，銷售收入只有五百多萬，審計人員提出建議認為該廠生產能力有剩余，產銷量不夠，要擴大銷售，降低變動成本，這兩年經濟效益有明顯提高。對汽車配件廠這機械制造業審計重點主要是資產負債表上應收賬款、存貨項目余額的真實性、合理性、準確性。如幾年前勘探隊有一汽車配件廠應收賬款和存貨余額四百多萬元。勘探隊年年注入流動資金(現金)，廠里用資金去周轉回來又變成了存貨、應收賬款，企業的財務報表反映略有盈利；但勘探隊停止注入資金，企業資金就周轉不動了。實際上的問題則是“冰凍三尺，非一日之寒”，多年形成的應收賬款多是呆賬、壞賬，存貨是可變現凈值低的存貨，原來在賬上的潛虧一下就變成了實虧。后來被迫改制，這就是我們單位一個大的教訓。審計人員要對審計全過程進行質量控制，定期或不定期地進行監督檢查，發現問題，減少甚至避免損失，保證和提高審計工作質量。

四、健全和完善內部審計監督機制

我們地勘隊伍的改革目標是事轉企，建立現代企業制度，隨著改革的不斷深入，企業規模的不斷擴大，要求我們一要有較強的經濟實力，二要有完善的、科學的企業內部管理制度。從目前我們企業的經營狀況看，健全和完善企業內部監督機制是提高企業管理水平的重要環節。內部審計是企業監督制約機制的重要組成部分，在經營管理中能夠起到特有的作用。鑒于我局內部審計部門的現狀不能滿足現代企業發展的需要，還存在著不足之處，其人員結構不盡合理，絕大多數內部審計人員是財會專業人員，審計專業技術人員還相當缺乏。審計部門也隸屬于財務部門，這樣審計人員開展審計也是在財務負責人的領導下開展工作，使內部審計獨立開展工作受到一定的限制。因此，加強地勘內部審計機構的設置和人員配備是極其必要的。隨著企業規模的逐步擴大和內部管理的科學化，內部審計將得到更大發展。各單位的內部審計機構是按照單位主要負責人或者權力機構的要求獨立開展工作，因此領導的重視和支持也是搞好內部審計的關鍵。

五、嚴格遵守職業道德，不斷提高業務水平

保持合理的職業謹慎，嚴格遵守職業道德規范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要保障，也是充分發揮審計職能的必要條件。審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守。在執行任務時，應當保持應有的獨立性，不受行政機關、個人的干涉。審計人員應當具有符合規定的學歷，通過崗位任職資格考試，具備與從事的審計工作相適應的專業知識、職業技能和工作經驗，并保持和提高職業勝任能力。審計人員應當參加繼續教育、崗位培訓。學習審計、會計、法律、經濟等方面的新知識，掌握從事審計工作相適應的計算機、外語等技能，造就高素質的審計工作隊伍，不斷提高業務水平。

由此可見，在地勘單位搞好內部審計，充分發揮內部審計的作用與地勘單位的發展息息相關。需要我們在實踐中不斷挖潛，不斷探索，使內部審計為地勘事業的改革發展做出貢獻。

(作者單位，江西省煤田地質局二二六地質隊)